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摘 要：企业运营的重大风险处在第一位的便是税务风险。随着国家税制的逐步完善、税务机关对企业税收的管控力度越来越严。税务风险管理虽然只是现代企业风险管理的一个组成部分，但税务相关事项几乎贯穿企业经营的全过程。目前，很多企业因为对税务风险的防控不力而出现税收上的各类问题导致风险因素的存在。因此，现代企业要想合理的避税，就必须要强化税务风险的管控设计，不断规范企业经营管理行为。
关键词：企业 税务 风险 设计
一、主要税务风险
（一）税收筹划风险。税收筹划是在税法规定的界内通过对公司的经营、投资、理财等活动的事先规划安排。尽可能的帮助企业减少税务方面的开支，起到节税的作用。税收筹划可以提高企业的经济效益，但是也存在很高的风险。如果不控制好的话，会很大程度上增加成本。税收筹划目前是个热点。然而，企业在税收筹划过程中因不遵从税法、对有关税收政收政策运用和执行不到位或整体利益把握不够存在税收筹划风险。所以，由于税收筹划过程中的各种不确定性，税收筹划在为企业带来经济利益的同时，也带来相应的风险。企业在进行税收筹划时应积极地采取措施应对风险。
（二）关联交易转让定价风险。企业发生关联交易以及税务机关审核、评估关联交易均应遵循独立交易原则，选用合理的转让定价方法。从会计准则方面看，关联方是指一方控制、共同控制另一方或者对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。税务机关对企业是否进行转让定价调查以及是否进行纳税调整，关键在于企业的转让定价政策是否符合公平交易原则，而企业的同期资料只是将企业的关联交易政策进行分析和验证，并不能改变定价政策本身的合理性。企业境内转让定价的行为应当引起重视。出于对反避税调查企业信息的保密，公开公布的调查案件历历可数，因此企业应当警惕转让定价被纳税调整的风险。
（三）税务争议处理风险。税务争议是指纳税人和其他税务当事人同税务机关在税收征收缴纳过程中产生的争执和异议。税收争议的产生对于正常税收管理秩序来说是一个不稳定因素，不利于维护税收管理秩序有效运转，如果解决不好还有可能引发新的税务收争议甚至其他不良后果。在一些税企争议案件处理中，纳税人往往反映其现在被税务机关判定为错误的涉税处理，当初曾征得税务机关或税收管理员的同意。但是由于这种同意大多是口头意见，纳税人拿不出书面证明，最终得不到行政复议机关或司法机构的支持。另外，一些企業在税收实践中，过分追求纳税筹划而忽视税收政策遵从和财务核算规范，不科学的税收筹划时有发生，表现在税收筹划方案严重脱离企业实际，不符合成本效益原则，在税务机关检查时极易产生税务争议风险。
二、企业税务风险管控设计
（一）做好税收筹划风险管控。纳税人进行税收筹划以合法为前提，必须具备必要的法律知识和财务知识，了解并熟练掌握税法规定。在筹划期间如税收政策发生变化，就有可能使得依据原有税收政策设计的筹划方案由合法变成不合法，由合理变成不合理，从而产生筹划风险。因此，为避免税务风险，企业财务工作者须把握财务会计与税法规定之间的差异，尽量做到正确纳税，这一客观要求具体表现为企业内部控制制度的完善。通关过业务流程再造。通过业务流程的拆分，运用税收优惠政策，进行业务流程再造，使得公司符合税收优惠条件，或者符合减免条件来减小企业的税负。企业应积极地遵循法律的规定，树立合法经营、依法纳税的理念，运用法律保障自己的合法权益，在法律允许的范围内，结合企业自身的实际情况和经营特点安排企业税收筹划的活动。
（二）合理规避关联交易转让定价风险。企业在进行转让定价时，应当按照独立交易的原则，做到将企业的利润回报与其功能、风险相匹配。特别是关联交易数额较大、类型较多的企业，长期亏损、微利、跳跃性盈利的企业，更应当重新审视自身的转让定价安排。关联企业间商品交易采取压低定价的策略，使企业应纳的流转税变为利润而转移，以此避税。更重要的是，在进行充分的经济分析之前，任何企业都无法确定本身的关联交易是否符合独立交易原则。通过准备同期资料对企业的转让定价政策进行复核，可以及时评估转让定价风险或进行纳税调整，避免出现巨大转让定价风险难以补救的情况。
（三）增强风险防范意识。企业管理者和部门业务人员要掌握必要的税法知识，在日常经营中应多向专业人士咨询，并组织公司业务人员进行必要的培训。要不断提升应对税收争议能力，维护企业合法税收权益，降低税收风险起到了保驾护航作用。在纳税上发生争议的，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。企业若与其关联企业发生交易，其关联交易的必要性、公允性、规范性等方面需符合相关要求，否则将面临税务风险。纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保。
三、结束语
总之，税务风险是指企业面对纳税而采取各种应对措施时可能会遇到的风险。，从而达到最大程度的降低税务风险的目的。因此，企业应从源头开始规范企业的经营行为，在企业整个经营管理系统中对税收进行统筹安排，最终达到企业降低税务风险的目的。
参考文献：
[1]胡国强，企业税务风险管理系统：研究综述与框架构建[J]；会计之友；2012年31期
[2]胡国强，税务管理流程下的企业税务风险管理系统设计[J]；会计之友；2014年14期
[3]韩璐；企业税务风险内部控制分析[J]；中国市场；2015年30期
[4]裴晓强，加强企业税务管理的创新策略分析[J]；商；2015年36期
关键词：企业 税务 风险 设计
一、主要税务风险
（一）税收筹划风险。税收筹划是在税法规定的界内通过对公司的经营、投资、理财等活动的事先规划安排。尽可能的帮助企业减少税务方面的开支，起到节税的作用。税收筹划可以提高企业的经济效益，但是也存在很高的风险。如果不控制好的话，会很大程度上增加成本。税收筹划目前是个热点。然而，企业在税收筹划过程中因不遵从税法、对有关税收政收政策运用和执行不到位或整体利益把握不够存在税收筹划风险。所以，由于税收筹划过程中的各种不确定性，税收筹划在为企业带来经济利益的同时，也带来相应的风险。企业在进行税收筹划时应积极地采取措施应对风险。
（二）关联交易转让定价风险。企业发生关联交易以及税务机关审核、评估关联交易均应遵循独立交易原则，选用合理的转让定价方法。从会计准则方面看，关联方是指一方控制、共同控制另一方或者对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。税务机关对企业是否进行转让定价调查以及是否进行纳税调整，关键在于企业的转让定价政策是否符合公平交易原则，而企业的同期资料只是将企业的关联交易政策进行分析和验证，并不能改变定价政策本身的合理性。企业境内转让定价的行为应当引起重视。出于对反避税调查企业信息的保密，公开公布的调查案件历历可数，因此企业应当警惕转让定价被纳税调整的风险。
（三）税务争议处理风险。税务争议是指纳税人和其他税务当事人同税务机关在税收征收缴纳过程中产生的争执和异议。税收争议的产生对于正常税收管理秩序来说是一个不稳定因素，不利于维护税收管理秩序有效运转，如果解决不好还有可能引发新的税务收争议甚至其他不良后果。在一些税企争议案件处理中，纳税人往往反映其现在被税务机关判定为错误的涉税处理，当初曾征得税务机关或税收管理员的同意。但是由于这种同意大多是口头意见，纳税人拿不出书面证明，最终得不到行政复议机关或司法机构的支持。另外，一些企業在税收实践中，过分追求纳税筹划而忽视税收政策遵从和财务核算规范，不科学的税收筹划时有发生，表现在税收筹划方案严重脱离企业实际，不符合成本效益原则，在税务机关检查时极易产生税务争议风险。
二、企业税务风险管控设计
（一）做好税收筹划风险管控。纳税人进行税收筹划以合法为前提，必须具备必要的法律知识和财务知识，了解并熟练掌握税法规定。在筹划期间如税收政策发生变化，就有可能使得依据原有税收政策设计的筹划方案由合法变成不合法，由合理变成不合理，从而产生筹划风险。因此，为避免税务风险，企业财务工作者须把握财务会计与税法规定之间的差异，尽量做到正确纳税，这一客观要求具体表现为企业内部控制制度的完善。通关过业务流程再造。通过业务流程的拆分，运用税收优惠政策，进行业务流程再造，使得公司符合税收优惠条件，或者符合减免条件来减小企业的税负。企业应积极地遵循法律的规定，树立合法经营、依法纳税的理念，运用法律保障自己的合法权益，在法律允许的范围内，结合企业自身的实际情况和经营特点安排企业税收筹划的活动。
（二）合理规避关联交易转让定价风险。企业在进行转让定价时，应当按照独立交易的原则，做到将企业的利润回报与其功能、风险相匹配。特别是关联交易数额较大、类型较多的企业，长期亏损、微利、跳跃性盈利的企业，更应当重新审视自身的转让定价安排。关联企业间商品交易采取压低定价的策略，使企业应纳的流转税变为利润而转移，以此避税。更重要的是，在进行充分的经济分析之前，任何企业都无法确定本身的关联交易是否符合独立交易原则。通过准备同期资料对企业的转让定价政策进行复核，可以及时评估转让定价风险或进行纳税调整，避免出现巨大转让定价风险难以补救的情况。
（三）增强风险防范意识。企业管理者和部门业务人员要掌握必要的税法知识，在日常经营中应多向专业人士咨询，并组织公司业务人员进行必要的培训。要不断提升应对税收争议能力，维护企业合法税收权益，降低税收风险起到了保驾护航作用。在纳税上发生争议的，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。企业若与其关联企业发生交易，其关联交易的必要性、公允性、规范性等方面需符合相关要求，否则将面临税务风险。纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保。
三、结束语
总之，税务风险是指企业面对纳税而采取各种应对措施时可能会遇到的风险。，从而达到最大程度的降低税务风险的目的。因此，企业应从源头开始规范企业的经营行为，在企业整个经营管理系统中对税收进行统筹安排，最终达到企业降低税务风险的目的。
参考文献：
[1]胡国强，企业税务风险管理系统：研究综述与框架构建[J]；会计之友；2012年31期
[2]胡国强，税务管理流程下的企业税务风险管理系统设计[J]；会计之友；2014年14期
[3]韩璐；企业税务风险内部控制分析[J]；中国市场；2015年30期
[4]裴晓强，加强企业税务管理的创新策略分析[J]；商；2015年36期