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研究公司治理结构,识别会计信息的主要使用者,以确定会计观。美国公司股权分散型特征,决定了会计决策有用观导向;德日公司机构控制型特征,决定了会计受托责任观导向;我国公司治理结构,既有德日式的机构控制型,又有东亚式的拥有者管理型,我国以会计控制观导向建立会计规范体系,既现安,又必要可行,体现了中国会计特色。为与国际会计协调,我国会计规范体系可实行“一国两制“:一般企业会计以会计控制观为导向,上市公司会计以决策有用观为导向;或所有企业会计均以会计控制观为导向,上市公司会计再实行以决策有用观为导向。