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[摘 要]房地产企业属于典型资金密集型企业,财务管理复杂,经济来往频繁。要想规避财务风险,确保资金使用效益,就要加强财务内控。但当前很多房地产企业在财务内控方面存在问题,内控实效性不理想,难以有效制约财务行为。因此,文章将针对房地产企业财务内控问题展开探讨,并结合房地产企业财务内控现状,提出提升内控水平的建议。
[关键词]财务管理;房地产企业;财务内控;内部控制
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.22.169
房地产工程项目建设周期长,投资规模大,经济活动过程复杂,涉及利益相关方多,经济活动需面临诸多风险因素,加强财务内控至关重要。目前多数房地产企业关注现金流管理,忽视财务内控,缺乏内控意识,现行相关制度存在不足,无形之中增加了财务风险,不利于工程项目顺利建设。房地产企业有必要针对财务内控现存问题,采取改善管理措施。
1 房地产企业财务内控的重要意义
1.1 增强风险抵御能力
房地产工程项目投资量大,很多时候无法完全依靠自有资金投资建设,通常需要获得外部资金支持。而筹集资金,房地产企业就要承受较大债务风险、筹资风险、投资风险[1]。若企业财务方面存在问题,缺乏有效财务内控,无法准确识别财务风险,出现资金周转问题,不仅会影响工程质量,更会影响企业财务状态。一旦资金链断裂,失去短期偿债能力,房地产企业将陷入困境,导致工程项目投资失败。通过财务内控准确把控经济活动的每一个环节,进行事前干预和控制,便能增强企业风险抵御能力,降低财务风险对企业的影响。
1.2 规范财务管理活动
当前房地产市场环境变化万千,房地产企业资本结构越来越复杂,经济活动干扰因素越来越多。若缺乏有效内控,财务管理流程不规范,经济活动得不到有效制约,势必要降低企业财务管理效能,埋下风险隐患,甚至发生营私舞弊情况。通过财务内控硬性制约财务行为,发现、处理管理工作中的问题,形成权责制约机制,便可确保财务管理机制稳定运行,全面提升企业财务管理水平,遏制财务违规操作行为,确保企业资产的安全、完整。
1.3 降低企业经营成本
当前不仅房地产市场竞争激烈,且建筑材料、建筑人工价格也在不断攀升。房地产企业在新市场环境下,只有将成本控制在合理范围内,才能获得预期投资收益。若缺乏有效财务内控,预算编制与预算执行出入较大,经常发生超预算执行情况,成本超出预期,势必影响利润,降低整体盈利能力。而通过财务内控对预算编制与执行进行监控与控制,确保预算计划有效落实,规范预算执行过程,为成本控制提供导向,便可遏制超预算情况,提升成本管控实效性,避免预算与执行脱节,从而降低整体成本,促进工程项目顺利建设。
1.4 提升资本运作能力
为适应新的市场环境,增强市场竞争力,房地产企业在项目工程中的资金投入、人力资源投入越来越大,经济活动涉及资金数额不断提高[2]。这些资源的投入若缺乏有效配置和管控,易出现资源闲置、浪费等问题。通过财务内控,整合资源,明确资金流向,根据企业战略发展需求,优化资源配置结构,检验资金使用效益,使资金价值得到最大化发挥,便可提升资本运作能力,提高收支透明度,为企业经营规模扩大创造条件,奠定基础。
2 房地产企业财务内控中存在的问题
2.1 内控制度不完善
虽然大部分房地产企业都在尝试建立内控制度,但大多停留在初级阶段,对财务内控重要性没有一个正确的认识。实施的现行财务内控制度多存在逻辑矛盾,可操作性较差,不能为财务内控工作开展提供导向和制度支撑。由于缺乏制度支持,内控基础环境薄弱,使得内控过程过于随意,流于形式,很多时候难以产生预期制约力,制约财务行为。且为配合实施这些不合理、不科学制度,反而浪费了大量管理资源,增加了企业经营管理成本。
2.2 内控模式更新滞后
房地产企业经济活动涉及诸多利益主体,需多部门协调,做好财务内控,进行事前预测、事中控制,统一组织目标,才能实现预期经济目标。然而,当前多数房地产企业财务内控模式落后。在事前控制方面,缺乏深入调研,多是形式化開展工作,预测结果缺乏针对性、有效性。事中控制方面,缺乏追踪问责,缺少事中干预,基础经济资料收集、分析、整合能力不强,财务管理中的问题和不足,很多时候不能得到及时处理,内控时效性较差。
2.3 内部审计力度不足
内部审计是检验内控控制有效性、客观评价效能的重要手段[3]。然而,很多房地产企业不能有效把控审计关键点,没有独立内部审计机构,所选审计方式方法不符合房地产企业内控需要,出具的审计评价结果权威性不足。甚至部分房地产企业未实施内审机制,一个部门或一个人员身兼数职,既是管理者、执行者,又是监督者,内控严谨性得不到保证。而内审缺失,使得内控责任难以落实,缺乏客观评价,内控有效性无法得到保障。
2.4 专业财务内控人才匮乏
房地产企业产品单价价值高,建设周期长,负债经营程度高,经济来往对象多,不确定因素多,对相关管理人员能力有着较高要求,不仅要懂内控制度和理论,更要具备实践经验,能对企业各项经济活动进行事前规划和统筹。但多数房地产企业人才储备不足,侧重技术人才储备,忽视管理人才,且人才结构老龄化。现有人员多为普通财务人员转职,没有接受过系统培训,管理思维固化,财务内控知识结构不完整,无法顺利推进内控方案。
3 提升房地产企业财务内控水平的措施
3.1 健全财务内控制度
缺乏制度支撑,内部控制工作就缺少基础[4]。为提高财务内控水平,房地产企业应转变观念,正视财务内控的重要性,结合房地产企业特点,战略发展目标,完善财务内控制度,提高制度稳定性、完整性、可操作性。在制度的制定过程中,要立足于财务内控关键点与控制点,设定明确内部控制目标,优化控制程序,对内控范围、内控标准、内控指标进行规定,使财务内部控制有章可循,从而提高制度针对性、适用性,改善内部控制环境。制度制定后,实施前要进行事前预测,深入分析、探讨内控制度执行中可能出现的问题,确认制度可行性,确保制度顺利推行。另外,为提高制度执行力,要基于内控制度制定配套激励制度,制度执行率较高的部门要奖励,违规操作的部门则要处罚,从而通过激励制度增强相关人员责任感,提高相关人员配合度,使财务内控制度形成约束力。 3.2 更新财务内控模式
复杂经济条件下,传统财务内控模式已无法满足房地产企业财务管理需求,难以保证内控时效性。因此,应更新内控模式,提高财务内控的先进性、时效性。具体来讲,房地产企业应从事后控制向全过程控制模式转变。在预算编制前就参加协调会、例会,了解预算编制初衷,资金使用目标、使用性质,对预算方案进行测算、审核,对预算变更和追加进行经济分析和论证,及时掌握预算使用的影响。而在事中要做好基础经济资料收集、整理工作,对预算执行进行跟踪和过程监控,检查财务管理情况,纠正预算执行偏差。为解决事中控制时效性差的问题,可根据内控需求建立信息管理系统。例如,金蝶财务管理系统、SAP管理系统、REP管理系统都非常适用。通过这些管理系统能强化信息处理、分析能力,实现智能入账、核算、会计、报表分析,大幅度提高事中控制时效性。事后要加强成果验收,确认财务信息真实性、准确性,出具真实、有效的财务内控审核报告。
3.3 强化内部审计效能
内部审计是评估财务状态、检验内部控制有效性的重要手段。因此,房地产企业应积极强化内部审计效能,提高内部审计在企业管理中的地位。具体来讲,房地产企业应根据财务管理需要设置独立审计机构,明确审计程序、方法、条款,避免内部审计受到管理层制约,提升内部审计独立性、客观性。另外,要建立内部审计实务标准,对企业资产进行审计监督,检查实物、资金、账册、经济资料以及相关证明文件,检查内部控制执行情况。另外,为确保内部审计工作有序开展,要根据内部控制阶段,制订内部审计计划,拟定审计方案、方式、时间,提出审计要求。在审计工作结束后,要及时出具审计报告。审计报告要充分体现审计部门意见、审计结论、处理决定,从而为内部控制调整提供导向,使财务内部控制工作在内部审计制约下有序开展,从根本上遏制财务管理违规操作行为。
3.4 提高财务人员专业素质
若相关财务人员对房地产经济缺乏了解,对企业经济活动特点不熟悉,自然难以开展高质量财务内部控制工作。因此,为给财务内控奠定人力资源基础,房地产企业应积极提高财务人员专业素质。在人才引进方面,要提高要求,通过引进专业人才,解决内控人才短缺问题。房地产企业财务内控需要的是复合型专业人才,不仅要懂房地产经济、房地产工程项目,还要懂财务数据分析、过程控制、内部治理,能准确把握房地产企业经济活动特点。人才引进过程中要进行这些方面能力的测试,确认应聘者专业技能水平以及岗位适应性。人才引进后,为留住人才,不仅要加强思想政治教育,还要优化福利待遇,加强企业文化宣导,避免人才流失,造成企业人力资源开发成本付之东流。而对于现有人员,则要進行岗位绩效考核,根据考核评价结果,组织分层培训学习,针对不同层次,实施不同培训方案,从而提高培训效率,强化培训针对性,通过培训完善现有人才的知识结构。培训过程中要学习COSO内控架构,学习专业内控理论和技术,从而帮助现有人员熟悉内控流程、模板,强化实践操作能力,培养复合型人才,提升内控团队的专业性。
4 结束语
在当前市场竞争环境下,房地产企业要想保障投资效益,获得预期收益,规避财务风险,就要加强财务内部控制。然而,很多房地产企业财务内控存在不足,内控制度缺失,内控力度不足,缺少专业内控人才,无法开展专业财务内控。因此,为提高房地产企业财务内控水平,应积极完善相关制度,加强内部审计,引进专业人才,提高内控实效性。
参考文献:
[1]邱绪霞.新形势下房地产企业财务管理运作机制的构建与优化[J].住宅与房地产,2020(19):157-158.
[2]潘旭敏.房地产财务管理中关键环节的有效控制及策略分析[J].财经界(学术版),2020(25):138-139.
[3]李丹.房地产企业内部审计如何在新形势下增值创效[J].企业改革与管理,2020(5):89-91.
[4]刘晓红.论房地产企业财务内控模式的有效构建[J].财经界(学术版),2010(4):217.
[关键词]财务管理;房地产企业;财务内控;内部控制
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.22.169
房地产工程项目建设周期长,投资规模大,经济活动过程复杂,涉及利益相关方多,经济活动需面临诸多风险因素,加强财务内控至关重要。目前多数房地产企业关注现金流管理,忽视财务内控,缺乏内控意识,现行相关制度存在不足,无形之中增加了财务风险,不利于工程项目顺利建设。房地产企业有必要针对财务内控现存问题,采取改善管理措施。
1 房地产企业财务内控的重要意义
1.1 增强风险抵御能力
房地产工程项目投资量大,很多时候无法完全依靠自有资金投资建设,通常需要获得外部资金支持。而筹集资金,房地产企业就要承受较大债务风险、筹资风险、投资风险[1]。若企业财务方面存在问题,缺乏有效财务内控,无法准确识别财务风险,出现资金周转问题,不仅会影响工程质量,更会影响企业财务状态。一旦资金链断裂,失去短期偿债能力,房地产企业将陷入困境,导致工程项目投资失败。通过财务内控准确把控经济活动的每一个环节,进行事前干预和控制,便能增强企业风险抵御能力,降低财务风险对企业的影响。
1.2 规范财务管理活动
当前房地产市场环境变化万千,房地产企业资本结构越来越复杂,经济活动干扰因素越来越多。若缺乏有效内控,财务管理流程不规范,经济活动得不到有效制约,势必要降低企业财务管理效能,埋下风险隐患,甚至发生营私舞弊情况。通过财务内控硬性制约财务行为,发现、处理管理工作中的问题,形成权责制约机制,便可确保财务管理机制稳定运行,全面提升企业财务管理水平,遏制财务违规操作行为,确保企业资产的安全、完整。
1.3 降低企业经营成本
当前不仅房地产市场竞争激烈,且建筑材料、建筑人工价格也在不断攀升。房地产企业在新市场环境下,只有将成本控制在合理范围内,才能获得预期投资收益。若缺乏有效财务内控,预算编制与预算执行出入较大,经常发生超预算执行情况,成本超出预期,势必影响利润,降低整体盈利能力。而通过财务内控对预算编制与执行进行监控与控制,确保预算计划有效落实,规范预算执行过程,为成本控制提供导向,便可遏制超预算情况,提升成本管控实效性,避免预算与执行脱节,从而降低整体成本,促进工程项目顺利建设。
1.4 提升资本运作能力
为适应新的市场环境,增强市场竞争力,房地产企业在项目工程中的资金投入、人力资源投入越来越大,经济活动涉及资金数额不断提高[2]。这些资源的投入若缺乏有效配置和管控,易出现资源闲置、浪费等问题。通过财务内控,整合资源,明确资金流向,根据企业战略发展需求,优化资源配置结构,检验资金使用效益,使资金价值得到最大化发挥,便可提升资本运作能力,提高收支透明度,为企业经营规模扩大创造条件,奠定基础。
2 房地产企业财务内控中存在的问题
2.1 内控制度不完善
虽然大部分房地产企业都在尝试建立内控制度,但大多停留在初级阶段,对财务内控重要性没有一个正确的认识。实施的现行财务内控制度多存在逻辑矛盾,可操作性较差,不能为财务内控工作开展提供导向和制度支撑。由于缺乏制度支持,内控基础环境薄弱,使得内控过程过于随意,流于形式,很多时候难以产生预期制约力,制约财务行为。且为配合实施这些不合理、不科学制度,反而浪费了大量管理资源,增加了企业经营管理成本。
2.2 内控模式更新滞后
房地产企业经济活动涉及诸多利益主体,需多部门协调,做好财务内控,进行事前预测、事中控制,统一组织目标,才能实现预期经济目标。然而,当前多数房地产企业财务内控模式落后。在事前控制方面,缺乏深入调研,多是形式化開展工作,预测结果缺乏针对性、有效性。事中控制方面,缺乏追踪问责,缺少事中干预,基础经济资料收集、分析、整合能力不强,财务管理中的问题和不足,很多时候不能得到及时处理,内控时效性较差。
2.3 内部审计力度不足
内部审计是检验内控控制有效性、客观评价效能的重要手段[3]。然而,很多房地产企业不能有效把控审计关键点,没有独立内部审计机构,所选审计方式方法不符合房地产企业内控需要,出具的审计评价结果权威性不足。甚至部分房地产企业未实施内审机制,一个部门或一个人员身兼数职,既是管理者、执行者,又是监督者,内控严谨性得不到保证。而内审缺失,使得内控责任难以落实,缺乏客观评价,内控有效性无法得到保障。
2.4 专业财务内控人才匮乏
房地产企业产品单价价值高,建设周期长,负债经营程度高,经济来往对象多,不确定因素多,对相关管理人员能力有着较高要求,不仅要懂内控制度和理论,更要具备实践经验,能对企业各项经济活动进行事前规划和统筹。但多数房地产企业人才储备不足,侧重技术人才储备,忽视管理人才,且人才结构老龄化。现有人员多为普通财务人员转职,没有接受过系统培训,管理思维固化,财务内控知识结构不完整,无法顺利推进内控方案。
3 提升房地产企业财务内控水平的措施
3.1 健全财务内控制度
缺乏制度支撑,内部控制工作就缺少基础[4]。为提高财务内控水平,房地产企业应转变观念,正视财务内控的重要性,结合房地产企业特点,战略发展目标,完善财务内控制度,提高制度稳定性、完整性、可操作性。在制度的制定过程中,要立足于财务内控关键点与控制点,设定明确内部控制目标,优化控制程序,对内控范围、内控标准、内控指标进行规定,使财务内部控制有章可循,从而提高制度针对性、适用性,改善内部控制环境。制度制定后,实施前要进行事前预测,深入分析、探讨内控制度执行中可能出现的问题,确认制度可行性,确保制度顺利推行。另外,为提高制度执行力,要基于内控制度制定配套激励制度,制度执行率较高的部门要奖励,违规操作的部门则要处罚,从而通过激励制度增强相关人员责任感,提高相关人员配合度,使财务内控制度形成约束力。 3.2 更新财务内控模式
复杂经济条件下,传统财务内控模式已无法满足房地产企业财务管理需求,难以保证内控时效性。因此,应更新内控模式,提高财务内控的先进性、时效性。具体来讲,房地产企业应从事后控制向全过程控制模式转变。在预算编制前就参加协调会、例会,了解预算编制初衷,资金使用目标、使用性质,对预算方案进行测算、审核,对预算变更和追加进行经济分析和论证,及时掌握预算使用的影响。而在事中要做好基础经济资料收集、整理工作,对预算执行进行跟踪和过程监控,检查财务管理情况,纠正预算执行偏差。为解决事中控制时效性差的问题,可根据内控需求建立信息管理系统。例如,金蝶财务管理系统、SAP管理系统、REP管理系统都非常适用。通过这些管理系统能强化信息处理、分析能力,实现智能入账、核算、会计、报表分析,大幅度提高事中控制时效性。事后要加强成果验收,确认财务信息真实性、准确性,出具真实、有效的财务内控审核报告。
3.3 强化内部审计效能
内部审计是评估财务状态、检验内部控制有效性的重要手段。因此,房地产企业应积极强化内部审计效能,提高内部审计在企业管理中的地位。具体来讲,房地产企业应根据财务管理需要设置独立审计机构,明确审计程序、方法、条款,避免内部审计受到管理层制约,提升内部审计独立性、客观性。另外,要建立内部审计实务标准,对企业资产进行审计监督,检查实物、资金、账册、经济资料以及相关证明文件,检查内部控制执行情况。另外,为确保内部审计工作有序开展,要根据内部控制阶段,制订内部审计计划,拟定审计方案、方式、时间,提出审计要求。在审计工作结束后,要及时出具审计报告。审计报告要充分体现审计部门意见、审计结论、处理决定,从而为内部控制调整提供导向,使财务内部控制工作在内部审计制约下有序开展,从根本上遏制财务管理违规操作行为。
3.4 提高财务人员专业素质
若相关财务人员对房地产经济缺乏了解,对企业经济活动特点不熟悉,自然难以开展高质量财务内部控制工作。因此,为给财务内控奠定人力资源基础,房地产企业应积极提高财务人员专业素质。在人才引进方面,要提高要求,通过引进专业人才,解决内控人才短缺问题。房地产企业财务内控需要的是复合型专业人才,不仅要懂房地产经济、房地产工程项目,还要懂财务数据分析、过程控制、内部治理,能准确把握房地产企业经济活动特点。人才引进过程中要进行这些方面能力的测试,确认应聘者专业技能水平以及岗位适应性。人才引进后,为留住人才,不仅要加强思想政治教育,还要优化福利待遇,加强企业文化宣导,避免人才流失,造成企业人力资源开发成本付之东流。而对于现有人员,则要進行岗位绩效考核,根据考核评价结果,组织分层培训学习,针对不同层次,实施不同培训方案,从而提高培训效率,强化培训针对性,通过培训完善现有人才的知识结构。培训过程中要学习COSO内控架构,学习专业内控理论和技术,从而帮助现有人员熟悉内控流程、模板,强化实践操作能力,培养复合型人才,提升内控团队的专业性。
4 结束语
在当前市场竞争环境下,房地产企业要想保障投资效益,获得预期收益,规避财务风险,就要加强财务内部控制。然而,很多房地产企业财务内控存在不足,内控制度缺失,内控力度不足,缺少专业内控人才,无法开展专业财务内控。因此,为提高房地产企业财务内控水平,应积极完善相关制度,加强内部审计,引进专业人才,提高内控实效性。
参考文献:
[1]邱绪霞.新形势下房地产企业财务管理运作机制的构建与优化[J].住宅与房地产,2020(19):157-158.
[2]潘旭敏.房地产财务管理中关键环节的有效控制及策略分析[J].财经界(学术版),2020(25):138-139.
[3]李丹.房地产企业内部审计如何在新形势下增值创效[J].企业改革与管理,2020(5):89-91.
[4]刘晓红.论房地产企业财务内控模式的有效构建[J].财经界(学术版),2010(4):217.