论文部分内容阅读
摘要：各高校内部领导干部经济责任审计的良好执行能够对高校的综合发展产生积极的推动作用，执行这一审计过程的工作人员将会具体从经济、行政等有关责任方面对领导干部做出综合性的业绩评定。本文详细研究分析了高校内部领导干部经济责任审计的现状，对其中日渐暴露的弊端提出具有针对性的客观建议，希望能够通过这些有效策略手段帮助促进高校内部的可持续发展进程。
关键词：高校；领导干部；经济责任审计；弊端；策略
中图分类号：F239 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）018-000-02
一、高校内部领导干部经济责任审计的现状
改革开放以来，我国特色社会主义市场经济体制发展和完善，随之而来的是高等教学规模的日益壮大以及教学经费的快速增长，使得高校渐渐成为一类面向社会开展自主招生的事业法人单位，其涉及到的各项经济类型活动渐渐脱离单一性向综合多样化发展靠拢，由此产生的有利影响便是逐渐变快的经济增长速度，与此同时，各高校内部正面临着全新的、有挑战性的局面。如何在大时代背景下保证高等教育的合理发展成为重中之重，简要来说便是需要强化高校内部的控制力度，进一步促进各项治理工作的完成，综合各方制定符合时代要求的现代大学制度。
各高校依据由教育部发布的各项具体要求在内部开展经济责任审计工作，近些年来，各高校在内部领导干部经济责任审计的各个方向都做出了不小的尝试性举措，包括审计实质内容、审计方式、工作组织流程以及责任认定等方面，使高校内部领导干部经济责任审计工作发挥出积极有效的正面作用。现如今高校内部领导干部经济责任审计工作发展进程非常迅速，甚至早已成为整个高校内部审计流程最重要的一环。
二、高校内部合理开展领导干部经济责任审计的必要性
1.能够有效提高高校内部管理水平
进入21世纪，我国在高校教学经费上的投入规模越来越大，有利于高校整体规模的扩大以及教学条件的改善。教学经费的增长，使得高校在实践科学教研的同时，能够相继开创场地租赁、创办经济实体等经济手段，这些新鲜血液为高校注入发展动力，与此同时，在增加经济实体时，还要求必须相应地促进高校内部财务管理体制的改革和发展完善。由此看来，各高校内部急需相关部门来建立完善的审查管理制度，促使领导干部都能够认真严谨地履行其经济职责。进一步完善高校内部审计的监督管理，可以有效监督高校内部的经济活动并对具体经济管理产生客观评价，由此帮助高校有效提升其管理水平，从而维护好高校内的经济发展秩序。
2.能够有效提高高校办学效益
我国对教育经费的大力投入可谓是有目共睹，可随着高校办学规模的日益壮大，当前形势下，高校办学经费紧张仍然是一个不容忽视的问题，办学经费的成本核算此时此刻显得尤为重要。也就是在这种局面下，高校内部领导干部经济责任审计的工作有很大的发展空间
3.能够有效推动党中央领导的廉政建设
在党中央廉政建设以及对反腐工作的强烈呼声下，高校内部领导干部经济责任审计工作有着举足轻重的地位。由于对这项工作日益有效的严格落实，促进领导干部合理安排教学预算，并且有相关部门对预算的执行过程以及全面控制管理过程进行监督，能够有效防止国有资产的不明流失和利用。高校内部领导干部经济责任审计工作的良好实施，有利于对高校内部各项经济活动进行依法监管、明确校内经济发展秩序，更是推动党中央领导的廉政建设的重要保证。
三、高校内部领导干部经济责任审计的弊端
1.审计工作不被重视
与一般的专项审计不同，高校内部领导干部审计有其特殊性，落实到具体的工作行为上即当各部门正职领导离任、调离岗位或者离职时都应当接受对其任期内的经济责任审计，而这项调查工作正是由高校內部审计部门展开。除开离职以及退出一线的工作情况，离任或者调离岗位等工作变动大多数还是由原来的领导干部继续担任其它部门的领导干部，高校内对这些领导干部的工作变动已经提前做好各项安排，因此，审计单位或者审计工作人员容易产生一种误解，认为因此产生的针对工作变动的领导干部任期的审计只是由于出现离任等变动情况。长此以往，只有少数审计单位及审计工作人员清楚审计工作的最终目的是彻查高校内部领导干部是否有违规违纪等恶劣性质的工作问题，这种严重的误解往往会使审计工作人员难以收集完整的审计检查材料，最终影响审计工作的整体成效，无法严惩高校领导干部此类违规违纪行为，而造成这种现象的主要原因便是高校经济责任审计工作并没有得到应有的重视，仅被当成工作流程过了一遍。
2.审计评定指标不够完善
仔细观察不难发现，在高校内部的经济责任审计工作过程中，普遍缺乏统一完善的审计评定指标，这将直接导致审计人员在工作时缺乏对违规违纪具体行为的了解，尤其在把握审计工作走向时缺乏清晰的行为指导，致使审计调查结果受到其它因素的严重干扰。虽然近些年来已经有不少专家学者依据现存的审计体系漏洞制定出符合科学发展观要求的审计评定指标，但是在落实到各项具体工作上时发现并不理想，由于各高校的工作体系有很大不同，除此之外，发展程度也参差不齐，导致最终仍然无法统一制定出符合所有高校的审计评定指标。与此同时，有专家学者提出，在已制定出的审计评定指标中会根据不同的实际审计情况出现定性指标和定量指标这两种情况，其中前者数量较多，后者则数量偏少，与此同时，对最终审计调查结果的影响中，主观影响较多，相比较而言，客观影响则比较少。科学完善统一的审计评定指标的缺乏，致使对高校内部领导干部的审计工作很难得出正确、公正、客观的评价结论，在一定程度对高校内部经济责任审计工作最终的评价质量以及利用价值产生较为严重的影响。
3.将审计经验转为工作指标的效率不够
高校内部领导干部经济责任审计，主要包括经济、行政、内部控制等各项责任方面的审计，通过这一工作程序实际上能够使不少问题浮出水面，其中违法违纪的恶劣问题也占相当大一部分。这样的审计结果，并不能说明我们的审计工作已取得显著成果，毕竟仍然有很多高校未将审计结果综合纳入对领导干部的总体考核，因此表面上看来比较严重的审查结果实际上并未给被审计领导干部的职业生涯带来实际影响。审计内部评定指标存在的缺陷仍然遗留，并得不到完善有效的及时处理，也可以说高校内部经济责任审计的结果虽然得出来了，但是其转化到现实中的作用效果并不突出。 4.审计人员自身水平不足
尴尬的地位以及资源的匮乏，这是目前大部分高校内部审计部门面临的困境，再者，审计部门人员补给不够充分，工作人员配备严重不足，其中部分人员综合素质不能达标，另外，高校内部的工作环境决定了审计人员与被审计人员基本身处比较熟悉的同事圈，因此，尽管审计工作肯定能够查出一些工作作风问题，但是及其容易出现不透明的调查动作，出现不够深入不够真实的审计风险。近年来，各高校为了响应党中央领导的廉政建设，纷纷加快了领导干部批量转变的工作效率，工作转变量的加大，意味着高校内审计部门工作人员工作任务变得繁重，体现在实践工作中便是审计结果的准确性大大降低。
四、高校内部领导干部经济责任审计工作的完善策略
1.正确认识经济责任审计
高校内部领导干部经济责任审计的主要目的便是对相关部门的领导干部继续合理有效的管理以及监督，从而为廉政建设贡献一份力量。经济责任审计所承担的重大使命要求审计人员必须公正客观地对被审计领导干部任期中经济职责的履行和遵纪守法的完成情况作出相应评述。经济责任审计工作的开展以财务收支为主要线索，综合考察被审计领导干部的工作情况、经济行为等，通过这些工作综合确认该领导干部应当承担的工作责任。经济责任审计的主要目的，便是具体考察和评价应当履行经济管理责任的领导干部于具体经济活动中的参与和表现，也是对在某个具体时间内的被审计人员进行的综合审计。在审计工作流程中，由此产生的通知书除了要被送至被审计者工作单位，还应为其本人准备一份。高校内部领导干部经济责任审计工作不仅仅涉及财务状况，具体还包括资产保值或增值、各项经营成果、主要目的经济指标完成状况以及领导干部廉洁自爱等各部分，因此，在审计的整个工作过程中，纪检监察以及组织人事等部门的积极帮助与配合是必不可少的，除此之外，还需灵活运用各种审计方法保证审计工作的综合性和公正性。
2.正确处理高校内部审计过程中出现的关系
在审计过程中，注意处理好被审计人员与其所在工作部门的管理关系。对有关领导干部的经济责任审计，不仅仅需要调查个人，还包括其所在工作部门的领导。审计人员在开展工作调查时，应当将重心突出在领导干部在涉及到的一整个经济行为中产生的具体作用以及这其中的个人经济职责上，除此之外，还需具体研究领导个人经济责任和其工作部门经济责任间的联系和区别。以调查被审计者个人应当承担的经济责任为主要线索，针对其所承担的经济责任开展客观审查，同时力争全面反映被审计者任期内的经济责任，并根据相应审计结果得出一定的可行性建议。
在审计过程中，要处理好离任审计与日常责任审计的关系。由于高校内部审计工作有其特殊性，因此面对高校内部升值、调任、解聘领导干部时，都应当尽力做好离任前的审计工作。目前，各级领导组织越来越重视离任审计所带来的正面作用，作为经济责任审计的一种特殊形式，离任审计只能达到事后干预的作用，并不能完全避免不良影响的干扰。为了实现对高校内领导干部的有效监督和管理，应当及时确定每批次经济责任审计人数，从而保证领导干部经济责任审计工作能够及时开展。
在审计过程中，应当协调好重点审计内容与其它相关审计内容的关系。审计工作在开展前，必须讨论得出审计方案，从而有效避免可能的审计风险，这也是整体有效提高经济责任审计工作质量的重要保障。审计对象的安排应当突出重点，面向重点资金链，了解重点经济项目。审计方式也应当能够有所创新，例如设立群众举报热线、公众来访室等，最终达到广开视听的综合效果。
3.在审计过程中保持客观公正的态度
经济责任审计的着手点是对事件的监督，最终得出的审计结论却是代表着个人工作作风。因此，审计工作必须能够做到遵循客观事实，也就意味着审计人员应当始终从第三方角度出发，依据客观事实，公平公正、实事求是地对高校领导干部任期内的经济行为作出相应综合评价。对领导干部任期内的工作成绩和工作漏洞不能只择其一单方面叙述，应当肯定与批评同时进行，既要明确指出领导干部的工作问题，又要根据问题合理化其产生原因，以上都要能够做到观点明确、叙述准确。
4.对审计结果进行科学有效的再利用
对高校内部领导干部经济责任审计结果的正确处理方式，便是力争将其发挥最大作用，应当将审计结果及时储存进领导干部任职相关档案，全面落实具体问题具体分析的工作方案，合理地肯定领导干部的工作成绩和问题责任，做出慎重处理。高校内部领导干部经济责任审计不同于一般性的工作审计，它涉及到了高校内部体制改革，以及党纪党章等各方面的问题。高校内部领导干部经济审计应当综合分析各项审计結果，从中掌握对领导干部权力进行有效监督的薄弱环节，周期性地对审计结果继续总结形成最终分析报告。努力将审计结果公开透明化能够有效帮助其发挥实质性的作用，并最终帮助提高审计机关工作的质量水平。
五、总结
领导干部经济责任审计一直是社会最为关注的焦点之一，这项工作的完美开展对于完善领导干部监督管理体系具有良好影响，同时也能通过审计结果教育其他领导干部廉洁公正、自律严谨的重要性。高校内部经济责任审计工作的完善有利于合理促进各高校内部治理结构的合理化，帮助推动现代高校制度建设，以及高等教学质量。
参考文献：
[1]崔燕.高校内部领导干部经济责任的审计评价及其指标体系研究[D].昆明理工大学，2007.
[2]王文威，刘冬荣，杨明亮.高校内部领导干部经济责任审计的审与责[J].财务与金融，2012，05：64-69.
[3]苏丽男.高校领导干部经济责任审计的个案研究[D].华东师范大学，2009.
[4]张懋.高校领导干部经济责任审计研究[D].西南农业大学，2004.
[5]程海艳.高校领导干部经济责任审计评价指标体系研究[D].武汉理工大学，2013.
作者简介：李文瑾（1981-），女，云南昆明人，云南昆明医科大学监察审计处副主任监察审计员，会计师，硕士学位，研究方向：经济管理、内部审计。
关键词：高校；领导干部；经济责任审计；弊端；策略
中图分类号：F239 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）018-000-02
一、高校内部领导干部经济责任审计的现状
改革开放以来，我国特色社会主义市场经济体制发展和完善，随之而来的是高等教学规模的日益壮大以及教学经费的快速增长，使得高校渐渐成为一类面向社会开展自主招生的事业法人单位，其涉及到的各项经济类型活动渐渐脱离单一性向综合多样化发展靠拢，由此产生的有利影响便是逐渐变快的经济增长速度，与此同时，各高校内部正面临着全新的、有挑战性的局面。如何在大时代背景下保证高等教育的合理发展成为重中之重，简要来说便是需要强化高校内部的控制力度，进一步促进各项治理工作的完成，综合各方制定符合时代要求的现代大学制度。
各高校依据由教育部发布的各项具体要求在内部开展经济责任审计工作，近些年来，各高校在内部领导干部经济责任审计的各个方向都做出了不小的尝试性举措，包括审计实质内容、审计方式、工作组织流程以及责任认定等方面，使高校内部领导干部经济责任审计工作发挥出积极有效的正面作用。现如今高校内部领导干部经济责任审计工作发展进程非常迅速，甚至早已成为整个高校内部审计流程最重要的一环。
二、高校内部合理开展领导干部经济责任审计的必要性
1.能够有效提高高校内部管理水平
进入21世纪，我国在高校教学经费上的投入规模越来越大，有利于高校整体规模的扩大以及教学条件的改善。教学经费的增长，使得高校在实践科学教研的同时，能够相继开创场地租赁、创办经济实体等经济手段，这些新鲜血液为高校注入发展动力，与此同时，在增加经济实体时，还要求必须相应地促进高校内部财务管理体制的改革和发展完善。由此看来，各高校内部急需相关部门来建立完善的审查管理制度，促使领导干部都能够认真严谨地履行其经济职责。进一步完善高校内部审计的监督管理，可以有效监督高校内部的经济活动并对具体经济管理产生客观评价，由此帮助高校有效提升其管理水平，从而维护好高校内的经济发展秩序。
2.能够有效提高高校办学效益
我国对教育经费的大力投入可谓是有目共睹，可随着高校办学规模的日益壮大，当前形势下，高校办学经费紧张仍然是一个不容忽视的问题，办学经费的成本核算此时此刻显得尤为重要。也就是在这种局面下，高校内部领导干部经济责任审计的工作有很大的发展空间
3.能够有效推动党中央领导的廉政建设
在党中央廉政建设以及对反腐工作的强烈呼声下，高校内部领导干部经济责任审计工作有着举足轻重的地位。由于对这项工作日益有效的严格落实，促进领导干部合理安排教学预算，并且有相关部门对预算的执行过程以及全面控制管理过程进行监督，能够有效防止国有资产的不明流失和利用。高校内部领导干部经济责任审计工作的良好实施，有利于对高校内部各项经济活动进行依法监管、明确校内经济发展秩序，更是推动党中央领导的廉政建设的重要保证。
三、高校内部领导干部经济责任审计的弊端
1.审计工作不被重视
与一般的专项审计不同，高校内部领导干部审计有其特殊性，落实到具体的工作行为上即当各部门正职领导离任、调离岗位或者离职时都应当接受对其任期内的经济责任审计，而这项调查工作正是由高校內部审计部门展开。除开离职以及退出一线的工作情况，离任或者调离岗位等工作变动大多数还是由原来的领导干部继续担任其它部门的领导干部，高校内对这些领导干部的工作变动已经提前做好各项安排，因此，审计单位或者审计工作人员容易产生一种误解，认为因此产生的针对工作变动的领导干部任期的审计只是由于出现离任等变动情况。长此以往，只有少数审计单位及审计工作人员清楚审计工作的最终目的是彻查高校内部领导干部是否有违规违纪等恶劣性质的工作问题，这种严重的误解往往会使审计工作人员难以收集完整的审计检查材料，最终影响审计工作的整体成效，无法严惩高校领导干部此类违规违纪行为，而造成这种现象的主要原因便是高校经济责任审计工作并没有得到应有的重视，仅被当成工作流程过了一遍。
2.审计评定指标不够完善
仔细观察不难发现，在高校内部的经济责任审计工作过程中，普遍缺乏统一完善的审计评定指标，这将直接导致审计人员在工作时缺乏对违规违纪具体行为的了解，尤其在把握审计工作走向时缺乏清晰的行为指导，致使审计调查结果受到其它因素的严重干扰。虽然近些年来已经有不少专家学者依据现存的审计体系漏洞制定出符合科学发展观要求的审计评定指标，但是在落实到各项具体工作上时发现并不理想，由于各高校的工作体系有很大不同，除此之外，发展程度也参差不齐，导致最终仍然无法统一制定出符合所有高校的审计评定指标。与此同时，有专家学者提出，在已制定出的审计评定指标中会根据不同的实际审计情况出现定性指标和定量指标这两种情况，其中前者数量较多，后者则数量偏少，与此同时，对最终审计调查结果的影响中，主观影响较多，相比较而言，客观影响则比较少。科学完善统一的审计评定指标的缺乏，致使对高校内部领导干部的审计工作很难得出正确、公正、客观的评价结论，在一定程度对高校内部经济责任审计工作最终的评价质量以及利用价值产生较为严重的影响。
3.将审计经验转为工作指标的效率不够
高校内部领导干部经济责任审计，主要包括经济、行政、内部控制等各项责任方面的审计，通过这一工作程序实际上能够使不少问题浮出水面，其中违法违纪的恶劣问题也占相当大一部分。这样的审计结果，并不能说明我们的审计工作已取得显著成果，毕竟仍然有很多高校未将审计结果综合纳入对领导干部的总体考核，因此表面上看来比较严重的审查结果实际上并未给被审计领导干部的职业生涯带来实际影响。审计内部评定指标存在的缺陷仍然遗留，并得不到完善有效的及时处理，也可以说高校内部经济责任审计的结果虽然得出来了，但是其转化到现实中的作用效果并不突出。 4.审计人员自身水平不足
尴尬的地位以及资源的匮乏，这是目前大部分高校内部审计部门面临的困境，再者，审计部门人员补给不够充分，工作人员配备严重不足，其中部分人员综合素质不能达标，另外，高校内部的工作环境决定了审计人员与被审计人员基本身处比较熟悉的同事圈，因此，尽管审计工作肯定能够查出一些工作作风问题，但是及其容易出现不透明的调查动作，出现不够深入不够真实的审计风险。近年来，各高校为了响应党中央领导的廉政建设，纷纷加快了领导干部批量转变的工作效率，工作转变量的加大，意味着高校内审计部门工作人员工作任务变得繁重，体现在实践工作中便是审计结果的准确性大大降低。
四、高校内部领导干部经济责任审计工作的完善策略
1.正确认识经济责任审计
高校内部领导干部经济责任审计的主要目的便是对相关部门的领导干部继续合理有效的管理以及监督，从而为廉政建设贡献一份力量。经济责任审计所承担的重大使命要求审计人员必须公正客观地对被审计领导干部任期中经济职责的履行和遵纪守法的完成情况作出相应评述。经济责任审计工作的开展以财务收支为主要线索，综合考察被审计领导干部的工作情况、经济行为等，通过这些工作综合确认该领导干部应当承担的工作责任。经济责任审计的主要目的，便是具体考察和评价应当履行经济管理责任的领导干部于具体经济活动中的参与和表现，也是对在某个具体时间内的被审计人员进行的综合审计。在审计工作流程中，由此产生的通知书除了要被送至被审计者工作单位，还应为其本人准备一份。高校内部领导干部经济责任审计工作不仅仅涉及财务状况，具体还包括资产保值或增值、各项经营成果、主要目的经济指标完成状况以及领导干部廉洁自爱等各部分，因此，在审计的整个工作过程中，纪检监察以及组织人事等部门的积极帮助与配合是必不可少的，除此之外，还需灵活运用各种审计方法保证审计工作的综合性和公正性。
2.正确处理高校内部审计过程中出现的关系
在审计过程中，注意处理好被审计人员与其所在工作部门的管理关系。对有关领导干部的经济责任审计，不仅仅需要调查个人，还包括其所在工作部门的领导。审计人员在开展工作调查时，应当将重心突出在领导干部在涉及到的一整个经济行为中产生的具体作用以及这其中的个人经济职责上，除此之外，还需具体研究领导个人经济责任和其工作部门经济责任间的联系和区别。以调查被审计者个人应当承担的经济责任为主要线索，针对其所承担的经济责任开展客观审查，同时力争全面反映被审计者任期内的经济责任，并根据相应审计结果得出一定的可行性建议。
在审计过程中，要处理好离任审计与日常责任审计的关系。由于高校内部审计工作有其特殊性，因此面对高校内部升值、调任、解聘领导干部时，都应当尽力做好离任前的审计工作。目前，各级领导组织越来越重视离任审计所带来的正面作用，作为经济责任审计的一种特殊形式，离任审计只能达到事后干预的作用，并不能完全避免不良影响的干扰。为了实现对高校内领导干部的有效监督和管理，应当及时确定每批次经济责任审计人数，从而保证领导干部经济责任审计工作能够及时开展。
在审计过程中，应当协调好重点审计内容与其它相关审计内容的关系。审计工作在开展前，必须讨论得出审计方案，从而有效避免可能的审计风险，这也是整体有效提高经济责任审计工作质量的重要保障。审计对象的安排应当突出重点，面向重点资金链，了解重点经济项目。审计方式也应当能够有所创新，例如设立群众举报热线、公众来访室等，最终达到广开视听的综合效果。
3.在审计过程中保持客观公正的态度
经济责任审计的着手点是对事件的监督，最终得出的审计结论却是代表着个人工作作风。因此，审计工作必须能够做到遵循客观事实，也就意味着审计人员应当始终从第三方角度出发，依据客观事实，公平公正、实事求是地对高校领导干部任期内的经济行为作出相应综合评价。对领导干部任期内的工作成绩和工作漏洞不能只择其一单方面叙述，应当肯定与批评同时进行，既要明确指出领导干部的工作问题，又要根据问题合理化其产生原因，以上都要能够做到观点明确、叙述准确。
4.对审计结果进行科学有效的再利用
对高校内部领导干部经济责任审计结果的正确处理方式，便是力争将其发挥最大作用，应当将审计结果及时储存进领导干部任职相关档案，全面落实具体问题具体分析的工作方案，合理地肯定领导干部的工作成绩和问题责任，做出慎重处理。高校内部领导干部经济责任审计不同于一般性的工作审计，它涉及到了高校内部体制改革，以及党纪党章等各方面的问题。高校内部领导干部经济审计应当综合分析各项审计結果，从中掌握对领导干部权力进行有效监督的薄弱环节，周期性地对审计结果继续总结形成最终分析报告。努力将审计结果公开透明化能够有效帮助其发挥实质性的作用，并最终帮助提高审计机关工作的质量水平。
五、总结
领导干部经济责任审计一直是社会最为关注的焦点之一，这项工作的完美开展对于完善领导干部监督管理体系具有良好影响，同时也能通过审计结果教育其他领导干部廉洁公正、自律严谨的重要性。高校内部经济责任审计工作的完善有利于合理促进各高校内部治理结构的合理化，帮助推动现代高校制度建设，以及高等教学质量。
参考文献：
[1]崔燕.高校内部领导干部经济责任的审计评价及其指标体系研究[D].昆明理工大学，2007.
[2]王文威，刘冬荣，杨明亮.高校内部领导干部经济责任审计的审与责[J].财务与金融，2012，05：64-69.
[3]苏丽男.高校领导干部经济责任审计的个案研究[D].华东师范大学，2009.
[4]张懋.高校领导干部经济责任审计研究[D].西南农业大学，2004.
[5]程海艳.高校领导干部经济责任审计评价指标体系研究[D].武汉理工大学，2013.
作者简介：李文瑾（1981-），女，云南昆明人，云南昆明医科大学监察审计处副主任监察审计员，会计师，硕士学位，研究方向：经济管理、内部审计。