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2004年9月14日，财政部、国家税务总局出台了《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》，此项规定自2004年7月1日起执行，由此拉开了我国增值税转型改革的序幕，也标志着东北地区增值税转型改革正式启动。
从一年多来东北地区增值税转型改革的情况看，就辽宁省而言，据统计，截至2005年12月31日，辽宁省经国税部门认定符合退税条件的增值税一般纳税人共26391户（其中：装备制造业14097户、冶金工业1247户，石油化工业4815户，汽车制造业679户、农副产品加工业5337户、船舶制造业138户、高新技术企业95户、军品工业1户）。其中：13市（不含大连市）认定符合退税条件的增值税一般纳税人共19214户（其中：装备制造业10185户、冶金工业1132户，石油化工业3923户，汽车制造业556户、船舶制造业32户、农产品加工业3346户，高新技术企业40户、军品工业1户）。
据统计，自2004年7月至2005年12月31日，辽宁省扩大增值税抵扣范围企业新增机器设备投资总额311.6亿元，所含增值税进项44.4亿元，国税部门已办理的退税额达到24.3亿元，抵减欠税0.5亿元，抵、退税合计24.8亿元，抵退税比例为56%，未退税额19.6亿元，占全部进项税发生额的44%。其中：13市（不含大连市）国税部门已办理的退税总额达到21.6亿元,抵减欠税0.5亿元，抵、退税合计22.1亿元。2006年1—3月份，辽宁省实际办理抵退税6亿元。一年零九个月以来，累计抵退税30.8亿元。
从分地区情况看，鞍山、本溪、沈阳、大连四市抵退税额分别为7.7亿元、4.7亿元、4.6亿元、2.7亿元、四市抵退税合计19.7亿元，占全省的79.4%。从分行业看，东北三省抵退税主要集中在冶金工业、装备制造业和石油化工业等三个行业，其抵退税额分别为13.5亿元、3.8亿元和5.2亿元，三行业共抵退税22.5亿元，占全省全部抵退税额的比重为90.7%。从分企业情况看，实际办理退税主要集中在几家大型企业，如鞍钢、本钢和辽化分别办理抵退税7.3亿元、4亿元和0.5亿元，3家企业共计办理退税11.8亿元，占全省全部抵退税额的47.9%。
由以上我们不难看出，东北地区增值税转型改革，尽管不是所有企业增值税转型改革，但给东北地区这些涉及增值税转型改革企业发展带来的好处是不言而喻的，尤其是对新建企业、传统产业升级较快、引（购）进设备量大的企业极为有利。且增值税转型改革是大势所趋，是我国企业参与国际竞争，实现外资、内资企业“两税”合并和与国际税制接轨必须要解决的问题。
鉴于此，如在全国普遍推开增值税转型有困难的情况下，完全可以先行在具备建设21世纪上半叶全国性能源基地条件的宁夏东部能源化工基地争取试点，将其建成西部乃至全国增值税转型改革示范区，从而为我国实现完全意义上的增值税转型走出一条可行的路子。对此，宁夏必须在高度重视，积极争取的情况下，努力做好以下准备工作：
一、精心组织，深入调研
增值税转型涉及面广、政策性强，应组织专门的班子深入宁东基地各企业，进行广泛深入地调查研究，多方听取社会各界的意见和建议，真正弄明扩大增值税的抵扣范围、行业范围以及在政策执行等方面有可能出现的种种问题。从东北地区执行的情况看，增值税转型不是全部生产企业的转型，尚有一定范围限制，它不刺激企业的投资欲望，但可以增强投资的信心，减少投资成本，提高投资档次；一些资本有机构成高的企业享受这项政策充分，资本有机构成低的企业则不充分；新建企业和产能扩张快的企业享受这项政策比较敏感，老企业和产能扩张慢的企业则不敏感。
二、充分利用现有数据资料，科学测算转型效果
为使宁东基地增值税转型测算结果科学、精确，应多方案比较。据业务部门统计，2005年宁东基地完成重大投资项目48.92亿元；根据经验，以投资总额的50%作为购进生产设备计算，约24.5亿元。对此，依据辽宁省国税部门已执行的增值税进项税抵扣标准，仅此可以退税3.48亿元。“十一五”期间，宁东基地计划安排重大投资项目1200亿元，依上推算，可以退税85.4亿元，相当于宁夏2005年的财政收入，以上仅仅是一个初步测算。同时，还必须利用税务机关掌握的数据资料和统计部门取得的统计数据进行准确测算，以相互验证，从而使测算结果能经得起实践的检验。
三、认真总结东北试点经验，准确设定宁夏增值税转型抵扣范围和行业范围
国家对东北地区增值税转型即扩大增值税抵扣范围政策的主要内容是：对东北地区从事装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农副产品加工业产品生产为主的增值税一般纳税人以及经财政部、国家税务总局批准的军品企业和高新技术企业，购进固定资产、用于自制固定资产的货物或应税劳务、融资租赁固定资产、固定资产运输费用等所含增值税进项税额，准予用当年新增加的增值税税额抵扣。当年没有新增加增值税税额或新增加的增值税税额抵扣，未抵扣的进项税额可以结转以后年度继续抵扣。宁夏如何设定这些范围，是否将全部企业列入增值税转型改革试点范围，值得认真研究，而且必须要有让人信服的理由。
四、及早评估，明确影响
从东北地区增值税转型改革情况看，能够带来影响的领域主要集中在财政、投资和企业三个方面：
——对财政的影响。由于增值税转型，扩大了固定资产抵扣范围，无论是对地方财力，还是对中央财力都将产生一定的影响，但整体影响不大，且这是眼前利益；从长远看，增值税转型有利于促进经济发展；至于具体影响，还需专门测算。
——对投资的影响。从东北地区试点的情况看，主要是通过三个“洼地效应”体现出来：一是形成了地区间的“政策洼地”，将吸引外地投资向此流动。如上海通用北盛汽车公司就被东北振兴相关优惠政策吸引，通过参与重组原金杯通用公司，在沈阳投资1.43亿元建设了别克商务车生产线。二是形成了不同产业间的“政策洼地”。转型政策推动了产业结构的调整，引起投资向政策支持的行业流动。三是形成了固定资产投资结构上的“政策洼地”。由于目前东北地区现行的转型政策仅允许对机器设备所含进项税进行抵扣，因此，必将对固定资产的投资结构造成影响，引导资金向购进机器设备倾斜。
——对企业的影响。转型政策首先是直接降低了企业税负。就辽宁省而言，2005年八大行业平均增值税税率为3.3%，较去年同期下降0.6个百分点。企业税收负担的降低不仅有助于提高产品竞争力，而且缓解了企业资金紧张，带来投资成本的下降，从而对企业的更新改造和扩产投资起到了推波助澜的作用。
（作者单位：宁夏发展改革委经济研究所）
从一年多来东北地区增值税转型改革的情况看，就辽宁省而言，据统计，截至2005年12月31日，辽宁省经国税部门认定符合退税条件的增值税一般纳税人共26391户（其中：装备制造业14097户、冶金工业1247户，石油化工业4815户，汽车制造业679户、农副产品加工业5337户、船舶制造业138户、高新技术企业95户、军品工业1户）。其中：13市（不含大连市）认定符合退税条件的增值税一般纳税人共19214户（其中：装备制造业10185户、冶金工业1132户，石油化工业3923户，汽车制造业556户、船舶制造业32户、农产品加工业3346户，高新技术企业40户、军品工业1户）。
据统计，自2004年7月至2005年12月31日，辽宁省扩大增值税抵扣范围企业新增机器设备投资总额311.6亿元，所含增值税进项44.4亿元，国税部门已办理的退税额达到24.3亿元，抵减欠税0.5亿元，抵、退税合计24.8亿元，抵退税比例为56%，未退税额19.6亿元，占全部进项税发生额的44%。其中：13市（不含大连市）国税部门已办理的退税总额达到21.6亿元,抵减欠税0.5亿元，抵、退税合计22.1亿元。2006年1—3月份，辽宁省实际办理抵退税6亿元。一年零九个月以来，累计抵退税30.8亿元。
从分地区情况看，鞍山、本溪、沈阳、大连四市抵退税额分别为7.7亿元、4.7亿元、4.6亿元、2.7亿元、四市抵退税合计19.7亿元，占全省的79.4%。从分行业看，东北三省抵退税主要集中在冶金工业、装备制造业和石油化工业等三个行业，其抵退税额分别为13.5亿元、3.8亿元和5.2亿元，三行业共抵退税22.5亿元，占全省全部抵退税额的比重为90.7%。从分企业情况看，实际办理退税主要集中在几家大型企业，如鞍钢、本钢和辽化分别办理抵退税7.3亿元、4亿元和0.5亿元，3家企业共计办理退税11.8亿元，占全省全部抵退税额的47.9%。
由以上我们不难看出，东北地区增值税转型改革，尽管不是所有企业增值税转型改革，但给东北地区这些涉及增值税转型改革企业发展带来的好处是不言而喻的，尤其是对新建企业、传统产业升级较快、引（购）进设备量大的企业极为有利。且增值税转型改革是大势所趋，是我国企业参与国际竞争，实现外资、内资企业“两税”合并和与国际税制接轨必须要解决的问题。
鉴于此，如在全国普遍推开增值税转型有困难的情况下，完全可以先行在具备建设21世纪上半叶全国性能源基地条件的宁夏东部能源化工基地争取试点，将其建成西部乃至全国增值税转型改革示范区，从而为我国实现完全意义上的增值税转型走出一条可行的路子。对此，宁夏必须在高度重视，积极争取的情况下，努力做好以下准备工作：
一、精心组织，深入调研
增值税转型涉及面广、政策性强，应组织专门的班子深入宁东基地各企业，进行广泛深入地调查研究，多方听取社会各界的意见和建议，真正弄明扩大增值税的抵扣范围、行业范围以及在政策执行等方面有可能出现的种种问题。从东北地区执行的情况看，增值税转型不是全部生产企业的转型，尚有一定范围限制，它不刺激企业的投资欲望，但可以增强投资的信心，减少投资成本，提高投资档次；一些资本有机构成高的企业享受这项政策充分，资本有机构成低的企业则不充分；新建企业和产能扩张快的企业享受这项政策比较敏感，老企业和产能扩张慢的企业则不敏感。
二、充分利用现有数据资料，科学测算转型效果
为使宁东基地增值税转型测算结果科学、精确，应多方案比较。据业务部门统计，2005年宁东基地完成重大投资项目48.92亿元；根据经验，以投资总额的50%作为购进生产设备计算，约24.5亿元。对此，依据辽宁省国税部门已执行的增值税进项税抵扣标准，仅此可以退税3.48亿元。“十一五”期间，宁东基地计划安排重大投资项目1200亿元，依上推算，可以退税85.4亿元，相当于宁夏2005年的财政收入，以上仅仅是一个初步测算。同时，还必须利用税务机关掌握的数据资料和统计部门取得的统计数据进行准确测算，以相互验证，从而使测算结果能经得起实践的检验。
三、认真总结东北试点经验，准确设定宁夏增值税转型抵扣范围和行业范围
国家对东北地区增值税转型即扩大增值税抵扣范围政策的主要内容是：对东北地区从事装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农副产品加工业产品生产为主的增值税一般纳税人以及经财政部、国家税务总局批准的军品企业和高新技术企业，购进固定资产、用于自制固定资产的货物或应税劳务、融资租赁固定资产、固定资产运输费用等所含增值税进项税额，准予用当年新增加的增值税税额抵扣。当年没有新增加增值税税额或新增加的增值税税额抵扣，未抵扣的进项税额可以结转以后年度继续抵扣。宁夏如何设定这些范围，是否将全部企业列入增值税转型改革试点范围，值得认真研究，而且必须要有让人信服的理由。
四、及早评估，明确影响
从东北地区增值税转型改革情况看，能够带来影响的领域主要集中在财政、投资和企业三个方面：
——对财政的影响。由于增值税转型，扩大了固定资产抵扣范围，无论是对地方财力，还是对中央财力都将产生一定的影响，但整体影响不大，且这是眼前利益；从长远看，增值税转型有利于促进经济发展；至于具体影响，还需专门测算。
——对投资的影响。从东北地区试点的情况看，主要是通过三个“洼地效应”体现出来：一是形成了地区间的“政策洼地”，将吸引外地投资向此流动。如上海通用北盛汽车公司就被东北振兴相关优惠政策吸引，通过参与重组原金杯通用公司，在沈阳投资1.43亿元建设了别克商务车生产线。二是形成了不同产业间的“政策洼地”。转型政策推动了产业结构的调整，引起投资向政策支持的行业流动。三是形成了固定资产投资结构上的“政策洼地”。由于目前东北地区现行的转型政策仅允许对机器设备所含进项税进行抵扣，因此，必将对固定资产的投资结构造成影响，引导资金向购进机器设备倾斜。
——对企业的影响。转型政策首先是直接降低了企业税负。就辽宁省而言，2005年八大行业平均增值税税率为3.3%，较去年同期下降0.6个百分点。企业税收负担的降低不仅有助于提高产品竞争力，而且缓解了企业资金紧张，带来投资成本的下降，从而对企业的更新改造和扩产投资起到了推波助澜的作用。
（作者单位：宁夏发展改革委经济研究所）