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随着现代经济的飞速发展，企业的经营规模、经营范围越来越大，导致了集团企业的大量涌现。集团企业通过编制合并报表，能够从整体上反映合并主体的财务状况和经营成果，在一定程度上能够满足信息用户的需要。但合并报表在展示集团整体状况的同时，也掩盖了集团由于跨行业、跨地区、跨国界经营而使其内部各部分面临不同的机会和风险，不同的盈利水平和增长趋势，使信息用户难于作出全面、准确的判断。