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摘 要：我国近年来进行的改革税制，创新了企业经营理念，结构转型，促使其飞速发展。但营改增的实施在很大程度对企业财务管理上提升了难度，本文从影响因素进行分析，营改增作为我国经济转型的重要突破口，从试点到推广使我国税制改革迈出坚实的一步。
关键词：营改增 财务管理 影响
实施营改增给企业财务在管理内容、结构、方法等方面带来了巨大的改变，无法保证财务管理工作的质量和效率。本文重点以营改增为出发点，就营改增对企业财务管理的影响及应对措施进行分析，探究营改增对企业财务管理的影响。
一、营改增的历史使命
营业税和增值税，是我国两大主体税种。所谓的营改增就是对税制体制进行改革，转变传统的营业税理念，改收增值税。从营改增试点开始到2016年5月全国铺开，再到现在，中国大部分企业仍然处于营改增过渡阶段，企业财务管理仍面临着挑战，一些财务管理存在漏洞的企业，在营改增税制实施之际，负面影响非常明显。营改增是顺应市场经济发展的必然要求，也是规范市场的重要措施。通过实行营改增战略，能有效降低企业的税收负担，防止出现重复征税等问题，有利于降低企业的运营成本，实现其经济效益。营改增能降低企业的税收成本，使其有更多的资源投入到劳动力市场中，对第三产业的发展有重要的推动作用。营改增大致经历了三个阶段。在2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至8省市；2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。2016年3月18日召开的国务院常务会议决定，自2016年5月1日起，中国将全面推开营改增试点，至此，营业税退出历史舞台，增值税制度将更加规范。
二、营改增给企业财务管理带来的影响
1.对核算质量的影响
在营改增的发展下，必然会影响会计成本核算的流程和方法，由于增值税，其计算相对比营业税要复杂一些，收入入账的方法也有了很大的变化。比如，企业收入要按一定税率进行扣除销项税额，成本也要抵扣进项税额，进项税额和销项税额以一种全新的应交税金方式审核，应交的税金是进项税额和销项税额之间的差额。这就很容易出现核算误差，无法使企业及时了解发展情况，不能制定正确的发展决策。企业营业额的核算方法比较简单，通过利润与税率即可算出来。而增值税核算方法则比较麻烦，需要实行价税分离，其核算流程比较麻烦，容易出现误差，影响会计核算的质量。
2.对企业税负的影响
实施营改增政策的主要目的是为了降低企业的税收负担，调整产业结构，推动社会经济快速发展。但由于每个企业的生产特征不同，税制改革对各个企业的影响有一定的差异。单纯从税负角度分析，营改增对两种纳税人是极大的利好：第一，营改增在试点期间，以小规模纳税人为主，将原来营业税的5%，降到2%左右；另一种就是一般纳税人，企业中原来不能抵扣的税额，也会随着营改增的全面推行而提高了能够抵扣的进项税额，并且发生的运输费能够用于支出抵扣的进项税额，抵扣比例也有所增加，从之前的7%转到11%。从行业角度分析，营改增对不同行业的影响也有所差异，例如：对于交通运输行业来说，由于交通行业固定资产相对较多，能够抵扣的税负自然也就增加，单税率会从原来的3%转变为当今的11%，所以税负变化幅度不会产生太大波动。但从实际征收情况分析，还有很多企业仍存在一定的税负下降，使得下降期间与企业间的差异相对比较明显。“营改增”政策的全面实施，企业应结合自身实际经营情况对企业未来发展做好科学地合理规划，并就有关涉税事项进行分析，根据“营改增”实施政策并结合企业内部管理流程，对各个纳税环节进行税务风险控制，这样，可以帮助企业节约成本，真正意义上享受到“营改增”政策所带来的优惠。
3.对财务管理质量的影响
营改增的实施，对企业的财务管理工作有了更高的要求，容易使企业出现财务风险。从会计核算层面看，当营业税改增值税之后，其相关的收入、成本、税金核算也都呈现出较大的变化，企业财务管理必须做相应的的调整。现如今，由于很多服务类企业都属于混合经营性质，特别是对中小企业而言，为了能够降低税负，需要尽可能的对不同税种业务开展划分核算，从而大大提高了会计核算难度。主要是因为现有的会计人员受传统税收理念的影响比较严重，缺乏先进的管理理念和方法，在制定财务报表或缴纳税款时容易出现误差，会影响财务管理质量，从而使企业出现财务管理风险和税务风险等问题。
“营改增”政策的全面实施，企业应结合自身实际经营情况对企业未来发展做好科学地合理规划，并就有关涉税事项进行分析，根据“营改增”实施政策并结合企业内部管理流程，对各个纳税环节进行税务风险控制。营改增正式推广时日虽短，企业财务管理依然处于营改增过渡阶段，为了提高企业的财务管理质量，降低企业财务风险，企业必须根据从市场面、政策面、内部控制面等多层面制定更完善的财务管理模式，逐步提高企业市场竞争力。营改增能有效降低企业的税负，提高经济效益，对推动我国社会经济快速发展有十分重要的意义。
参考文献：
[1] 弋昕.“营改增”效应分析[D].内蒙古财经大学，2014
[2] 李承健.论营改增对行业税收负担的影響[J].商业经济研究，2015
[3] 曹静.营改增对企业的影响与对策[J].新经济，2015
作者简介：姓名：滕 菲；出生年：1983年；性别：女；学位：硕士研究生；工作单位：辽宁行政学院
关键词：营改增 财务管理 影响
实施营改增给企业财务在管理内容、结构、方法等方面带来了巨大的改变，无法保证财务管理工作的质量和效率。本文重点以营改增为出发点，就营改增对企业财务管理的影响及应对措施进行分析，探究营改增对企业财务管理的影响。
一、营改增的历史使命
营业税和增值税，是我国两大主体税种。所谓的营改增就是对税制体制进行改革，转变传统的营业税理念，改收增值税。从营改增试点开始到2016年5月全国铺开，再到现在，中国大部分企业仍然处于营改增过渡阶段，企业财务管理仍面临着挑战，一些财务管理存在漏洞的企业，在营改增税制实施之际，负面影响非常明显。营改增是顺应市场经济发展的必然要求，也是规范市场的重要措施。通过实行营改增战略，能有效降低企业的税收负担，防止出现重复征税等问题，有利于降低企业的运营成本，实现其经济效益。营改增能降低企业的税收成本，使其有更多的资源投入到劳动力市场中，对第三产业的发展有重要的推动作用。营改增大致经历了三个阶段。在2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至8省市；2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。2016年3月18日召开的国务院常务会议决定，自2016年5月1日起，中国将全面推开营改增试点，至此，营业税退出历史舞台，增值税制度将更加规范。
二、营改增给企业财务管理带来的影响
1.对核算质量的影响
在营改增的发展下，必然会影响会计成本核算的流程和方法，由于增值税，其计算相对比营业税要复杂一些，收入入账的方法也有了很大的变化。比如，企业收入要按一定税率进行扣除销项税额，成本也要抵扣进项税额，进项税额和销项税额以一种全新的应交税金方式审核，应交的税金是进项税额和销项税额之间的差额。这就很容易出现核算误差，无法使企业及时了解发展情况，不能制定正确的发展决策。企业营业额的核算方法比较简单，通过利润与税率即可算出来。而增值税核算方法则比较麻烦，需要实行价税分离，其核算流程比较麻烦，容易出现误差，影响会计核算的质量。
2.对企业税负的影响
实施营改增政策的主要目的是为了降低企业的税收负担，调整产业结构，推动社会经济快速发展。但由于每个企业的生产特征不同，税制改革对各个企业的影响有一定的差异。单纯从税负角度分析，营改增对两种纳税人是极大的利好：第一，营改增在试点期间，以小规模纳税人为主，将原来营业税的5%，降到2%左右；另一种就是一般纳税人，企业中原来不能抵扣的税额，也会随着营改增的全面推行而提高了能够抵扣的进项税额，并且发生的运输费能够用于支出抵扣的进项税额，抵扣比例也有所增加，从之前的7%转到11%。从行业角度分析，营改增对不同行业的影响也有所差异，例如：对于交通运输行业来说，由于交通行业固定资产相对较多，能够抵扣的税负自然也就增加，单税率会从原来的3%转变为当今的11%，所以税负变化幅度不会产生太大波动。但从实际征收情况分析，还有很多企业仍存在一定的税负下降，使得下降期间与企业间的差异相对比较明显。“营改增”政策的全面实施，企业应结合自身实际经营情况对企业未来发展做好科学地合理规划，并就有关涉税事项进行分析，根据“营改增”实施政策并结合企业内部管理流程，对各个纳税环节进行税务风险控制，这样，可以帮助企业节约成本，真正意义上享受到“营改增”政策所带来的优惠。
3.对财务管理质量的影响
营改增的实施，对企业的财务管理工作有了更高的要求，容易使企业出现财务风险。从会计核算层面看，当营业税改增值税之后，其相关的收入、成本、税金核算也都呈现出较大的变化，企业财务管理必须做相应的的调整。现如今，由于很多服务类企业都属于混合经营性质，特别是对中小企业而言，为了能够降低税负，需要尽可能的对不同税种业务开展划分核算，从而大大提高了会计核算难度。主要是因为现有的会计人员受传统税收理念的影响比较严重，缺乏先进的管理理念和方法，在制定财务报表或缴纳税款时容易出现误差，会影响财务管理质量，从而使企业出现财务管理风险和税务风险等问题。
“营改增”政策的全面实施，企业应结合自身实际经营情况对企业未来发展做好科学地合理规划，并就有关涉税事项进行分析，根据“营改增”实施政策并结合企业内部管理流程，对各个纳税环节进行税务风险控制。营改增正式推广时日虽短，企业财务管理依然处于营改增过渡阶段，为了提高企业的财务管理质量，降低企业财务风险，企业必须根据从市场面、政策面、内部控制面等多层面制定更完善的财务管理模式，逐步提高企业市场竞争力。营改增能有效降低企业的税负，提高经济效益，对推动我国社会经济快速发展有十分重要的意义。
参考文献：
[1] 弋昕.“营改增”效应分析[D].内蒙古财经大学，2014
[2] 李承健.论营改增对行业税收负担的影響[J].商业经济研究，2015
[3] 曹静.营改增对企业的影响与对策[J].新经济，2015
作者简介：姓名：滕 菲；出生年：1983年；性别：女；学位：硕士研究生；工作单位：辽宁行政学院