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蓬勃兴起的个体私营经济已成为经济欠发达地区税收收入的重要来源之一。如何更好地强化个体零散税收的日常管理，及时预防和减少偷、逃税现象的发生，成为税务部门研究的重要课题。近年来，我们结合实际，积极开展委托代征工作，就加强个体税收的社会化管理做了一些实践和探讨。
一、个体税收管理存在的问题
（一）个体工商户纳税意识比较淡薄。个体工商户主要从事投资少、见效快的行业，成立和注销都比较随意，税源此消彼长、变化迅速，掌控难度较大，加之起征点的提高所带来的负面影响，个体税收直接关系到个人的利益，许多个体户普遍存有不缴税或少缴税的侥幸心理，因而导致税法遵从度不高，容易形成征管死角。
（二）税收部门人员配备相对薄弱。迅速增长的个体工商户与现有干部管理力量不对称。笔者所在分局共辖5个乡镇，其中轴承保持器加工、木材加工、家具加工行业等各类零散个体总户数300余户，有定点经营，也有流动经营；有常年经营，也有季节性经营；有专业经营，也有业余经营等等，缴纳税款仅占该分局全部税收收入的5.3%左右。而分局税收管理员仅6人，难以按常规的管户比例，配置从事个体管理的税务干部数量，从而导致个体税收管理力量相对薄弱，管理难以到位。
（三）个体税收征管监控难度较大。农村个体税源区域广、规模小、数量多，且隐蔽性和流动性较强。有的个体户开业从事生产经营活动，由于不需要发票而不及时办理税务登记，对税务机关的登记管理能躲一天算一天；对不如实申报纳税，采取虚假填报收入和隐瞒实际经营收入等手段逃避纳税义务的，税务机关难以监控制约；采取定期定额征收方式在核定个体户的销售额时，缺乏科学、合理、统一、有效的办法，易形成行业之间、地区之间存在税负不平衡，引起了纳税人的不满，产生拒缴税款的逆反心理，助长了无证户的增加。
二、开展个体税收委托代征工作的实践
（一）做好汇报，取得支持。个体社会化征收是“政府领导、税务指导、部门参与、信息共享、综合治税”的一项系统工程。结合地方对税收的刚性需求，国、地税联合，把《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定和目前个体税收管理现状宣传到位，共同委托代征税款，实现个税征收信息共享，管理同步，可改变以前各部门分散管理、各自为政、力量薄弱的局面，得到了党政领导的高度重视。在此基础上，乡镇全部成立了个体私营经济管理办公室，并指定民发主任负责，选定办公场所，专门负责个体税收委托代征和当地个体经济的有序管理。围绕发展地方经济的中心思路，制定和完善了协税护税跟踪考核办法，定期组织举行税收工作调度会，实时了解税收征管进度及协税、护管开展情况，充分调动各级协税、护税主体参与的主动性与积极性；乡镇财政、民发、工商、土地、城建、电力、公安等部门支持、配合，各村、社会团体、企业和个人等基层一线的广泛参与，充分发挥社会群众力量，协助税务机关排查税源、健全税源台帐，共同营造人人协税、护税的全民综合治税氛围。
（二）严格把关，依法授权。一是把好权利责任关。根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，县局分别与各乡镇政府签订了《委托代征协议书》并发放委托代征证书，对受托代征单位权利责任进行了明确，严格限定委托代征的范围、税种、税目、税率或单位税额、计税依据，既防止代征单位超出代征范围和税（费）种类征税，也防止了代征单位不履行代征职责。二是把好日常管理关。明确了委托代征税款的解缴方式、结报期限和结报方法，加强完税凭证的管理，实现对委托代征内容的规范化管理，确保代征税款及时足额入库。三是把好违约责任关。在违约责任中，与代征单位约定，如因代征单位单方责任造成税款的损失，代征单位应全额赔偿，情节严重的追究法律责任；轻微违约的，则适当调减或暂停支付代征手续费，以补偿代征税款损失。因为有严格的违约责任约定，确保了代征单位能够自觉遵守委托代征协议，避免出现可能承担违约责任的风险。四是把好代征服务关。及时对受托方进行代征业务、税收票证等知识的辅导、培训，保障委托代征工作高效运行。
（三）强化管理，规范代征。为规范和加强委托代征管理，充分发挥其协税护税的职能作用，在成立乡镇、部门、村“三级协税护税网络”的基础上，每个乡镇聘任了4—5名代征人员，并由分局组织为期一周的业务培训，经考试合格后颁发代征人员证书。根据税收征管业务管理的要求，制定了工作考评办法，明确了考评项目、方法、具体指标、奖惩等内容，如要求受托代征单位遇有纳税人拒绝代征或发现纳税人有税收违法行为时，要及时向税源管理部门报告，税源管理部门在一个工作日内予以处理；对代征单位违反协议，未按规定期限解缴税款的，按日加收滞纳金，未按照规定代征税款造成税款流失的，补缴不征、少征的税款及滞纳金，并承担相应的法律责任；对代征单位超出《委托代征税款协议书》授权范围的行为，引起与纳税人的争议或法律纠纷，由代征单位负责解决并承担法律责任等，切实体现了“征收权委托，管理权在握”的工作原则。
（四）注重协调，依法行政。委托代征开展之初，虽然所派代征人员素质按照较高要求配备，但由于税收业务基础较差，政策理论水平不够，税收政策难以很好地贯彻执行。为此分局指定专人负责个体税收委托代征单位人员的业务辅导、监督协调，防止“一放就乱”现象的发生。对代征过程中做到登记到户、定额到户、开票到户，切实避免“包税”现象，从过程到结果进行全程监控，随时掌握委托代征工作的动态，避免出现违规操作行为，确保委托代征工作按章办事，依法行政，整个委托代征的内部管理、工作纪律、代征税款等协税行为得到了有效规范，工作质量和效果明显提升。
三、进一步加强个体税收的社会化管理的思考
实行委托代征后，人手紧缺的矛盾得到有效缓解，有效消除了征管盲点，提高了工作质量，同时极大地方便了纳税人，营造出公平竞争的环境，促进个体经济的健康发展，获得了地方政府、部门和纳税人的普通好评，取得了理想效果。加强委托代征工作必须从优化管理制度、简化操作流程，降低从业门槛、提高代征单位代征人员的积极性等方面入手，使委托代征工作更加易于操作，便于管理，税款结算更加安全。
（一）规范操作流程，实现国税、地税、委托代征单位联网，信息共享。针对税收信息化建设不断推进和规范委托代征的要求，尽快完善系统操作平台，尽早实现委托代征系统与国、地税征管信息系统的无缝对接，充分发挥计算机技术在个体税收征管中的应有作用，为委托代征工作提供有力的信息支撑。
（二）完善健全管理体制。税收委托代征工作是按照税法的规定实行的，涉及到税务机关与基层党政部门人员之间的一些关系，加之税收委托代征工作具有非常复杂的、不可控的潜在因素存在，应建立健全管理机制，制订出一整套行之有效的包括各个方面的管理制度，用以约束、激励、管理代征人员的行为，以保证税收委托代征工作沿着正确的方向顺利推进。
（三）进一步公开代征工作。扩展定税清册公开渠道，通过电视、广播、网络等手段向社会公开；每季将代征人员工作开展情况进行公开，接受社会各界监督。
（四）加强对代征人员培训。税收管理是一件非常严肃的事情，不容许随意性，要代征人员还存在业务不熟、政策把握不准的问题，切实加强代征单位代征人员的业务培训和指导，定期或不定期地开展形式多样的业务检查、召集各代征单位进行业务交流沟通，共同商讨解决出现的新困难、新问题，以督促代征人员业务水平的提高。
（五）建立奖惩激励制度。每季对代征人员工作考核结果及时反馈给代征单位，由代征单位对工作突出、税收收入增长明显的，给予适当奖励；对于税收收入下降及巡查中发现问题的，给予惩戒。对不符合要求的坚决予以辞退或调整，确保代征人员良好素质。
一、个体税收管理存在的问题
（一）个体工商户纳税意识比较淡薄。个体工商户主要从事投资少、见效快的行业，成立和注销都比较随意，税源此消彼长、变化迅速，掌控难度较大，加之起征点的提高所带来的负面影响，个体税收直接关系到个人的利益，许多个体户普遍存有不缴税或少缴税的侥幸心理，因而导致税法遵从度不高，容易形成征管死角。
（二）税收部门人员配备相对薄弱。迅速增长的个体工商户与现有干部管理力量不对称。笔者所在分局共辖5个乡镇，其中轴承保持器加工、木材加工、家具加工行业等各类零散个体总户数300余户，有定点经营，也有流动经营；有常年经营，也有季节性经营；有专业经营，也有业余经营等等，缴纳税款仅占该分局全部税收收入的5.3%左右。而分局税收管理员仅6人，难以按常规的管户比例，配置从事个体管理的税务干部数量，从而导致个体税收管理力量相对薄弱，管理难以到位。
（三）个体税收征管监控难度较大。农村个体税源区域广、规模小、数量多，且隐蔽性和流动性较强。有的个体户开业从事生产经营活动，由于不需要发票而不及时办理税务登记，对税务机关的登记管理能躲一天算一天；对不如实申报纳税，采取虚假填报收入和隐瞒实际经营收入等手段逃避纳税义务的，税务机关难以监控制约；采取定期定额征收方式在核定个体户的销售额时，缺乏科学、合理、统一、有效的办法，易形成行业之间、地区之间存在税负不平衡，引起了纳税人的不满，产生拒缴税款的逆反心理，助长了无证户的增加。
二、开展个体税收委托代征工作的实践
（一）做好汇报，取得支持。个体社会化征收是“政府领导、税务指导、部门参与、信息共享、综合治税”的一项系统工程。结合地方对税收的刚性需求，国、地税联合，把《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定和目前个体税收管理现状宣传到位，共同委托代征税款，实现个税征收信息共享，管理同步，可改变以前各部门分散管理、各自为政、力量薄弱的局面，得到了党政领导的高度重视。在此基础上，乡镇全部成立了个体私营经济管理办公室，并指定民发主任负责，选定办公场所，专门负责个体税收委托代征和当地个体经济的有序管理。围绕发展地方经济的中心思路，制定和完善了协税护税跟踪考核办法，定期组织举行税收工作调度会，实时了解税收征管进度及协税、护管开展情况，充分调动各级协税、护税主体参与的主动性与积极性；乡镇财政、民发、工商、土地、城建、电力、公安等部门支持、配合，各村、社会团体、企业和个人等基层一线的广泛参与，充分发挥社会群众力量，协助税务机关排查税源、健全税源台帐，共同营造人人协税、护税的全民综合治税氛围。
（二）严格把关，依法授权。一是把好权利责任关。根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，县局分别与各乡镇政府签订了《委托代征协议书》并发放委托代征证书，对受托代征单位权利责任进行了明确，严格限定委托代征的范围、税种、税目、税率或单位税额、计税依据，既防止代征单位超出代征范围和税（费）种类征税，也防止了代征单位不履行代征职责。二是把好日常管理关。明确了委托代征税款的解缴方式、结报期限和结报方法，加强完税凭证的管理，实现对委托代征内容的规范化管理，确保代征税款及时足额入库。三是把好违约责任关。在违约责任中，与代征单位约定，如因代征单位单方责任造成税款的损失，代征单位应全额赔偿，情节严重的追究法律责任；轻微违约的，则适当调减或暂停支付代征手续费，以补偿代征税款损失。因为有严格的违约责任约定，确保了代征单位能够自觉遵守委托代征协议，避免出现可能承担违约责任的风险。四是把好代征服务关。及时对受托方进行代征业务、税收票证等知识的辅导、培训，保障委托代征工作高效运行。
（三）强化管理，规范代征。为规范和加强委托代征管理，充分发挥其协税护税的职能作用，在成立乡镇、部门、村“三级协税护税网络”的基础上，每个乡镇聘任了4—5名代征人员，并由分局组织为期一周的业务培训，经考试合格后颁发代征人员证书。根据税收征管业务管理的要求，制定了工作考评办法，明确了考评项目、方法、具体指标、奖惩等内容，如要求受托代征单位遇有纳税人拒绝代征或发现纳税人有税收违法行为时，要及时向税源管理部门报告，税源管理部门在一个工作日内予以处理；对代征单位违反协议，未按规定期限解缴税款的，按日加收滞纳金，未按照规定代征税款造成税款流失的，补缴不征、少征的税款及滞纳金，并承担相应的法律责任；对代征单位超出《委托代征税款协议书》授权范围的行为，引起与纳税人的争议或法律纠纷，由代征单位负责解决并承担法律责任等，切实体现了“征收权委托，管理权在握”的工作原则。
（四）注重协调，依法行政。委托代征开展之初，虽然所派代征人员素质按照较高要求配备，但由于税收业务基础较差，政策理论水平不够，税收政策难以很好地贯彻执行。为此分局指定专人负责个体税收委托代征单位人员的业务辅导、监督协调，防止“一放就乱”现象的发生。对代征过程中做到登记到户、定额到户、开票到户，切实避免“包税”现象，从过程到结果进行全程监控，随时掌握委托代征工作的动态，避免出现违规操作行为，确保委托代征工作按章办事，依法行政，整个委托代征的内部管理、工作纪律、代征税款等协税行为得到了有效规范，工作质量和效果明显提升。
三、进一步加强个体税收的社会化管理的思考
实行委托代征后，人手紧缺的矛盾得到有效缓解，有效消除了征管盲点，提高了工作质量，同时极大地方便了纳税人，营造出公平竞争的环境，促进个体经济的健康发展，获得了地方政府、部门和纳税人的普通好评，取得了理想效果。加强委托代征工作必须从优化管理制度、简化操作流程，降低从业门槛、提高代征单位代征人员的积极性等方面入手，使委托代征工作更加易于操作，便于管理，税款结算更加安全。
（一）规范操作流程，实现国税、地税、委托代征单位联网，信息共享。针对税收信息化建设不断推进和规范委托代征的要求，尽快完善系统操作平台，尽早实现委托代征系统与国、地税征管信息系统的无缝对接，充分发挥计算机技术在个体税收征管中的应有作用，为委托代征工作提供有力的信息支撑。
（二）完善健全管理体制。税收委托代征工作是按照税法的规定实行的，涉及到税务机关与基层党政部门人员之间的一些关系，加之税收委托代征工作具有非常复杂的、不可控的潜在因素存在，应建立健全管理机制，制订出一整套行之有效的包括各个方面的管理制度，用以约束、激励、管理代征人员的行为，以保证税收委托代征工作沿着正确的方向顺利推进。
（三）进一步公开代征工作。扩展定税清册公开渠道，通过电视、广播、网络等手段向社会公开；每季将代征人员工作开展情况进行公开，接受社会各界监督。
（四）加强对代征人员培训。税收管理是一件非常严肃的事情，不容许随意性，要代征人员还存在业务不熟、政策把握不准的问题，切实加强代征单位代征人员的业务培训和指导，定期或不定期地开展形式多样的业务检查、召集各代征单位进行业务交流沟通，共同商讨解决出现的新困难、新问题，以督促代征人员业务水平的提高。
（五）建立奖惩激励制度。每季对代征人员工作考核结果及时反馈给代征单位，由代征单位对工作突出、税收收入增长明显的，给予适当奖励；对于税收收入下降及巡查中发现问题的，给予惩戒。对不符合要求的坚决予以辞退或调整，确保代征人员良好素质。