论文部分内容阅读
摘 要：西湖区是南昌市的主城区，是经济中心区之一，更是全市专业化市场的聚集地。为进一步深入了解专业市场经营和税收征管情况，西湖区地税局组织相关部门对辖区内的专业市场进行调研，以期充分了解市場的新变化和新特点，摸清征管现状，有针对性的提出意见建议。
关键词：西湖区 专业化市场 调查分析
西湖区是南昌市的主城区，是经济中心区之一，更是全市专业化市场的聚集地。为进一步深入了解专业市场经营和税收征管情况，西湖区地税局组织相关部门对辖区内的专业市场进行调研，以期充分了解市场的新变化和新特点，摸清征管现状，有针对性的提出意见建议。
一、西湖区专业市场地方税收征管现状
1.西湖区专业市场基本经营情况。随着南昌打造中部地区重要商贸物流基地战略的实施，我市商贸物流业日益繁荣，尤其是专业市场如雨后春笋，茁壮成长。据统计，2016年南昌市实现社会消费品零售总额1860亿元，同比增长197.13亿。根据《南昌市2013-2025年物流业发展规划》，到2020年，南昌市社会消费品零售总额将达到3400亿元。全市已形成150多个专业市场，年商品交易额突破1000亿元。其中西湖区专业市场品类更多，规模更大，2016年，西湖区完成社会消费品零售总额348.60亿元，增长10.8%，总量继续保持全市乃至全省第一。批发业和零售业是全区消费品市场的主导力量。2016年，西湖区批发和零售业完成零售额303.99亿元，增长10.5%，占全区社会消费品零售总额的比重达87.2%，对社会消费品零售总额增长的贡献率达85.3%，拉动全区消费品零售总额增长9.2个百分点。从以上统计数据看，部分专业市场从业人员多、交易额巨大，已经成为带动片区发展的“发动机”。
2.专业市场地方税收征管情况。统计的数据显示，2015年西湖区专业市场税收收入65098万元，2016年税收收入62865万元，同比下降2234万元，增长率-3.43%，综合地方税负率仅约为0.05%，只是法定综合地方税负率（1.86%）的1/37，明显存在大量的流失税款。
从西湖区洪城商圈和老城区商圈的24个专业市场来看，涉及到各个行业，这些专业市场已纳入税务部门管理的户数，2015年共有4598户经营业户，2016年共有2877户经营业户，下降1721户，下降率高达37.43%；在地税部门已管户中，未达国、地税起征点的户数占比为70%。从征管模式看为经营业户自行到区行政服务中心办理税务登记，地税管理分局核定税款，经营业户采用银税批扣方式缴税。
3.专业市场地方税收征管存在的问题。
3.1户籍管理薄弱，未办证的户数多。从调查的情况看，这些专业市场地税户籍管理力度薄弱，许多经营业户未办理税务登记，漏管率平均达到20%。此外，还有不少专业市场因为种种原因至今未纳入地税征管。
3.2税源监控乏力，核定税负难度大。专业市场的经营业户大多不需要使用发票，税务部门无法监控其真实销售收入，核定税负只有避重就轻，税负明显偏低。
3.3执法环境不佳，调高税负阻力大。在这些专业市场内，经营业户往往对调整税额有抵触情绪，有时还会集体上访和罢市，使得税负多年停留在低水平上难以调高。
3.4市场经营不善，税收贡献度低下。2015年以来，在国内经济增长放缓，经济下行压力仍然较大，居民消费期望减退，消费欲望减弱；实体经济面临市场、资金和成本等多重压力，成本上升，利润下降，销售额增长放缓。从行业看，全年批发业完成零售额45.79亿元，下降1.2%，增速较去年回落5.9个百分点；零售业完成零售额258.20亿元，增长12.9%，增速较去年回落3.2个百分点。在此背景下，有不少经营状况很不景气，可以用门可罗雀来形容。这些市场对地方经济社会发展作出的税收贡献也乏善可陈。
二、专业市场地方税收征管存在问题的原因分析
1.税收征管“孤军奋战”。基层地税部门没有与市场的管理方和工商、国税等执法部门形成管理合力，导致执法力度薄弱。从调查情况看，工商、国税、地税都是各自办证，各管一摊。很多经营业户在地税部门上门宣传办理税务登记证时抵制情绪非常大，甚至围攻地税干部，税收执法显得非常“弱势”，征税和调高税负就更加困难。
2.市场建设的层次不高。专业市场布局不够科学，同质性市场多、管理乏力、档次不高。如建材市场在西湖区就有喜盈门建材市场、洛阳路建材市场，青云谱区有省建材大市场、市建材大市场、华东建材市场、热心村陶瓷市场，青山湖区有解放路香江商贸城，数量太多。一些市场内部规划不科学，缺乏前瞻性眼光，比如洛阳路建材市场、五华大市场、万寿宫商城等，经营秩序较乱。
3.管理机构设置不规范。目前，我市专业市场的管理方不是开发商就是物业公司，它们在衡量协税护税与自身利益的天平上明显偏向后者。市场管理方对经营业户并没有一个有效的管理手段，只能是一个物业公司的角色定位，自身收取市场物业费尚有难度，对协助地税机关征税更是心有余而力不足。
4.诚信纳税意识缺失。一些开发商在市场建设初期，出于营销的需要，进行了一些错误的宣传，导致经营业户对纳税义务的认识存在误区。如解放路的香江商贸城曾经许诺，凡进场经营的经营业户三年内免交税收，致使经营业户主观意识抵制纳税，至今影响尚未消除。在调查走访中发现，不少经营业户错误地认为“费就是税”、“有下岗优惠证就不纳税”、“赚了钱才纳税”，还有的把国家出台增值税、营业税起征点调整政策错误理解为国家就是为了让个体工商户不纳税。
三、其他地区专业市场税收征管经验的借鉴
据义乌市地税局资料的报露，该市的中国小商品城，2012年商品交易额已达到580.03亿元，国税部门在这个市场征税10.09亿元，地税部门征税4.31亿元，税收征缴率超过我市任何一个专业市场。虽然义乌市小商品城的税收征管力量（地税商城分局有地税干部26人）与管户数量（有61300户个体工商户）对比极其失衡，但其实际税收征缴率接近理论值的40%，这在全国的专业市场中可谓首屈一指。究其原因，其市场管理有几大法宝。 法宝一：政府办市场，企业管理市场。义乌市中国小商品城的建设主体是政府，它没有管委会。市场管理者是中国小商品城集团股份有限公司，由政府控股，這样就从产权上保证了政府对市场的统一管理和指导。
法宝二：建立“市场税收准入机制”。在这个市场，严格按照是否依法诚信纳税以及纳税多少来确认市场摊位经营权和投标权。
法宝三：执法部门联合实施市场“清税制度”。在这个市场，经营业户退出市场或转让、转租商位时，必须凭税务机关出具的完税证明到有关部门办理相关手续。
法宝四：成立群众性协税护税组织。该市早在1996年就成立了协税护税协会，目前会员已达62000名。该协会除参与定期定额调整和超定额申报外，还参与税收宣传、催报催缴、漏征漏管户清查等工作，成为税务部门的强力“助手”。
四、加强我市专业市场税收征管的对策
分析中国小商品城的成功案例，我们不难得出，义乌市之所以能将专业市场管理规范的关键是政府直接投资建市场的模式。虽然我市不可能照搬照抄，但也有其可借鉴之处。为了加强我市专业市场的税源管控，使之成为我市稳定的重点税源，我们认为有必要在市场规划、管理模式、管理手段上进行一些创新和改进。
1.提升专业市场层次。针对专业市场布局不够科学、经营不够规范、环境交通落后的现状，应建议市政府科学制定我市专业市场的发展规划，合理布局全市专业市场的设置。对正在建设的市场，如华南城等，积极借鉴义乌小商品城的经验，实施标准化管理，力争打造全国一流的新一代市场。对现有的老一代专业市场，应加以改造整合，实行行业扎堆、功能分区，改变过去粗放式管理，逐步升级管理模式。
2.成立综合治税专门机构。应突出政府主导作用，联合多部门力量，改变过去税务部门单打独斗的局面。在全市各级政府成立以政府牵头，由工商、国税、地税、公安、行业协会、市场物业公司等多家单位组成的专业市场税收综合治理机构，指定一名政府班子成员作为负责人，合理确定各单位的职责分工，统一领导全市专业市场税收征管工作。
3.开展专项整治活动。在条件成熟的情况下，适时开展全市统一的专业市场税收专项整治活动。由全市专业市场税收综合治理机构牵头制定工作方案，明确指导原则、方法步骤、阶段时限、工作要求等。在整治活动中，各部门根据分工各司其职、相互配合，在整治初期应秉承“宽税基、低税负”的原则，保证先纳入管理再逐步提高税负。
4.严格市场准入制度。在新设立的专业市场，将经营业户的经济能力和诚信纳税能力作为经营业户进入市场的参考条件。当经营业户进入市场营业时，市场管理部门、工商、国税、地税实行办理证照、登记审核、信息采集一条龙服务。在所有的专业市场，经营业户停业退出市场时，也由税务、工商等部门依次办理注销手续，最后经营业户才能结算出场，这样就能从源头上堵住税收流失的缺口。
5.科学核定税收定额。为了公平合理确定税负，应建立各级工商、国税、地税、质监、商贸等有关职能部门之间的信息交换机制，搭建统一规范的交流平台，定期召开联席会议，实现涉税信息高度共享。税务部门科学制定各专业市场同行业、同地段、同规模的市场税收定额标准，根据经营业户的实际情况，合理确定税收定额，特别是科学认定未达起征点经营业户。同时，及时在市场内公开核定情况，设立举报电话，畅通监督渠道，自觉接受社会监督。
6.全面推行委托代征。从全国税收征管改革的趋势看，对个体税源实行社会化管理、推行委托代征和发挥协税护税组织作用是一条必经之路。在我市，应在各专业市场成立 “政府领导、税务主管、部门配合、司法保障、经营业户积极参与 ”的协税护税组织。在管理规范的市场，采取“自愿委托，互惠互利”的委托代征模式，与物业公司签订“委托代征协议书”，明确双方的权利、责任和义务，定期支付代征手续费，实现委托代征制度化。在管理还不规范的市场，采取委托街办等基层政府代征的方式，待管理规范后，再委托市场物业公司代征。
关键词：西湖区 专业化市场 调查分析
西湖区是南昌市的主城区，是经济中心区之一，更是全市专业化市场的聚集地。为进一步深入了解专业市场经营和税收征管情况，西湖区地税局组织相关部门对辖区内的专业市场进行调研，以期充分了解市场的新变化和新特点，摸清征管现状，有针对性的提出意见建议。
一、西湖区专业市场地方税收征管现状
1.西湖区专业市场基本经营情况。随着南昌打造中部地区重要商贸物流基地战略的实施，我市商贸物流业日益繁荣，尤其是专业市场如雨后春笋，茁壮成长。据统计，2016年南昌市实现社会消费品零售总额1860亿元，同比增长197.13亿。根据《南昌市2013-2025年物流业发展规划》，到2020年，南昌市社会消费品零售总额将达到3400亿元。全市已形成150多个专业市场，年商品交易额突破1000亿元。其中西湖区专业市场品类更多，规模更大，2016年，西湖区完成社会消费品零售总额348.60亿元，增长10.8%，总量继续保持全市乃至全省第一。批发业和零售业是全区消费品市场的主导力量。2016年，西湖区批发和零售业完成零售额303.99亿元，增长10.5%，占全区社会消费品零售总额的比重达87.2%，对社会消费品零售总额增长的贡献率达85.3%，拉动全区消费品零售总额增长9.2个百分点。从以上统计数据看，部分专业市场从业人员多、交易额巨大，已经成为带动片区发展的“发动机”。
2.专业市场地方税收征管情况。统计的数据显示，2015年西湖区专业市场税收收入65098万元，2016年税收收入62865万元，同比下降2234万元，增长率-3.43%，综合地方税负率仅约为0.05%，只是法定综合地方税负率（1.86%）的1/37，明显存在大量的流失税款。
从西湖区洪城商圈和老城区商圈的24个专业市场来看，涉及到各个行业，这些专业市场已纳入税务部门管理的户数，2015年共有4598户经营业户，2016年共有2877户经营业户，下降1721户，下降率高达37.43%；在地税部门已管户中，未达国、地税起征点的户数占比为70%。从征管模式看为经营业户自行到区行政服务中心办理税务登记，地税管理分局核定税款，经营业户采用银税批扣方式缴税。
3.专业市场地方税收征管存在的问题。
3.1户籍管理薄弱，未办证的户数多。从调查的情况看，这些专业市场地税户籍管理力度薄弱，许多经营业户未办理税务登记，漏管率平均达到20%。此外，还有不少专业市场因为种种原因至今未纳入地税征管。
3.2税源监控乏力，核定税负难度大。专业市场的经营业户大多不需要使用发票，税务部门无法监控其真实销售收入，核定税负只有避重就轻，税负明显偏低。
3.3执法环境不佳，调高税负阻力大。在这些专业市场内，经营业户往往对调整税额有抵触情绪，有时还会集体上访和罢市，使得税负多年停留在低水平上难以调高。
3.4市场经营不善，税收贡献度低下。2015年以来，在国内经济增长放缓，经济下行压力仍然较大，居民消费期望减退，消费欲望减弱；实体经济面临市场、资金和成本等多重压力，成本上升，利润下降，销售额增长放缓。从行业看，全年批发业完成零售额45.79亿元，下降1.2%，增速较去年回落5.9个百分点；零售业完成零售额258.20亿元，增长12.9%，增速较去年回落3.2个百分点。在此背景下，有不少经营状况很不景气，可以用门可罗雀来形容。这些市场对地方经济社会发展作出的税收贡献也乏善可陈。
二、专业市场地方税收征管存在问题的原因分析
1.税收征管“孤军奋战”。基层地税部门没有与市场的管理方和工商、国税等执法部门形成管理合力，导致执法力度薄弱。从调查情况看，工商、国税、地税都是各自办证，各管一摊。很多经营业户在地税部门上门宣传办理税务登记证时抵制情绪非常大，甚至围攻地税干部，税收执法显得非常“弱势”，征税和调高税负就更加困难。
2.市场建设的层次不高。专业市场布局不够科学，同质性市场多、管理乏力、档次不高。如建材市场在西湖区就有喜盈门建材市场、洛阳路建材市场，青云谱区有省建材大市场、市建材大市场、华东建材市场、热心村陶瓷市场，青山湖区有解放路香江商贸城，数量太多。一些市场内部规划不科学，缺乏前瞻性眼光，比如洛阳路建材市场、五华大市场、万寿宫商城等，经营秩序较乱。
3.管理机构设置不规范。目前，我市专业市场的管理方不是开发商就是物业公司，它们在衡量协税护税与自身利益的天平上明显偏向后者。市场管理方对经营业户并没有一个有效的管理手段，只能是一个物业公司的角色定位，自身收取市场物业费尚有难度，对协助地税机关征税更是心有余而力不足。
4.诚信纳税意识缺失。一些开发商在市场建设初期，出于营销的需要，进行了一些错误的宣传，导致经营业户对纳税义务的认识存在误区。如解放路的香江商贸城曾经许诺，凡进场经营的经营业户三年内免交税收，致使经营业户主观意识抵制纳税，至今影响尚未消除。在调查走访中发现，不少经营业户错误地认为“费就是税”、“有下岗优惠证就不纳税”、“赚了钱才纳税”，还有的把国家出台增值税、营业税起征点调整政策错误理解为国家就是为了让个体工商户不纳税。
三、其他地区专业市场税收征管经验的借鉴
据义乌市地税局资料的报露，该市的中国小商品城，2012年商品交易额已达到580.03亿元，国税部门在这个市场征税10.09亿元，地税部门征税4.31亿元，税收征缴率超过我市任何一个专业市场。虽然义乌市小商品城的税收征管力量（地税商城分局有地税干部26人）与管户数量（有61300户个体工商户）对比极其失衡，但其实际税收征缴率接近理论值的40%，这在全国的专业市场中可谓首屈一指。究其原因，其市场管理有几大法宝。 法宝一：政府办市场，企业管理市场。义乌市中国小商品城的建设主体是政府，它没有管委会。市场管理者是中国小商品城集团股份有限公司，由政府控股，這样就从产权上保证了政府对市场的统一管理和指导。
法宝二：建立“市场税收准入机制”。在这个市场，严格按照是否依法诚信纳税以及纳税多少来确认市场摊位经营权和投标权。
法宝三：执法部门联合实施市场“清税制度”。在这个市场，经营业户退出市场或转让、转租商位时，必须凭税务机关出具的完税证明到有关部门办理相关手续。
法宝四：成立群众性协税护税组织。该市早在1996年就成立了协税护税协会，目前会员已达62000名。该协会除参与定期定额调整和超定额申报外，还参与税收宣传、催报催缴、漏征漏管户清查等工作，成为税务部门的强力“助手”。
四、加强我市专业市场税收征管的对策
分析中国小商品城的成功案例，我们不难得出，义乌市之所以能将专业市场管理规范的关键是政府直接投资建市场的模式。虽然我市不可能照搬照抄，但也有其可借鉴之处。为了加强我市专业市场的税源管控，使之成为我市稳定的重点税源，我们认为有必要在市场规划、管理模式、管理手段上进行一些创新和改进。
1.提升专业市场层次。针对专业市场布局不够科学、经营不够规范、环境交通落后的现状，应建议市政府科学制定我市专业市场的发展规划，合理布局全市专业市场的设置。对正在建设的市场，如华南城等，积极借鉴义乌小商品城的经验，实施标准化管理，力争打造全国一流的新一代市场。对现有的老一代专业市场，应加以改造整合，实行行业扎堆、功能分区，改变过去粗放式管理，逐步升级管理模式。
2.成立综合治税专门机构。应突出政府主导作用，联合多部门力量，改变过去税务部门单打独斗的局面。在全市各级政府成立以政府牵头，由工商、国税、地税、公安、行业协会、市场物业公司等多家单位组成的专业市场税收综合治理机构，指定一名政府班子成员作为负责人，合理确定各单位的职责分工，统一领导全市专业市场税收征管工作。
3.开展专项整治活动。在条件成熟的情况下，适时开展全市统一的专业市场税收专项整治活动。由全市专业市场税收综合治理机构牵头制定工作方案，明确指导原则、方法步骤、阶段时限、工作要求等。在整治活动中，各部门根据分工各司其职、相互配合，在整治初期应秉承“宽税基、低税负”的原则，保证先纳入管理再逐步提高税负。
4.严格市场准入制度。在新设立的专业市场，将经营业户的经济能力和诚信纳税能力作为经营业户进入市场的参考条件。当经营业户进入市场营业时，市场管理部门、工商、国税、地税实行办理证照、登记审核、信息采集一条龙服务。在所有的专业市场，经营业户停业退出市场时，也由税务、工商等部门依次办理注销手续，最后经营业户才能结算出场，这样就能从源头上堵住税收流失的缺口。
5.科学核定税收定额。为了公平合理确定税负，应建立各级工商、国税、地税、质监、商贸等有关职能部门之间的信息交换机制，搭建统一规范的交流平台，定期召开联席会议，实现涉税信息高度共享。税务部门科学制定各专业市场同行业、同地段、同规模的市场税收定额标准，根据经营业户的实际情况，合理确定税收定额，特别是科学认定未达起征点经营业户。同时，及时在市场内公开核定情况，设立举报电话，畅通监督渠道，自觉接受社会监督。
6.全面推行委托代征。从全国税收征管改革的趋势看，对个体税源实行社会化管理、推行委托代征和发挥协税护税组织作用是一条必经之路。在我市，应在各专业市场成立 “政府领导、税务主管、部门配合、司法保障、经营业户积极参与 ”的协税护税组织。在管理规范的市场，采取“自愿委托，互惠互利”的委托代征模式，与物业公司签订“委托代征协议书”，明确双方的权利、责任和义务，定期支付代征手续费，实现委托代征制度化。在管理还不规范的市场，采取委托街办等基层政府代征的方式，待管理规范后，再委托市场物业公司代征。