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摘 要：“金税三期”是全国数据大集中的税收征管平台，在优化纳税服务、规范企业纳税行为、实现税务数据共享等方面起着重要作用。与此同时，“金税三期”对企业税务管理提出了更高的要求。本文对“金税三期”下企业面临的税务风险，以及税务风险应对策略进行研究探讨，期望对促进企业合法纳税、提高企业税务管理水平有所帮助。
关键词：金税三期；企业；税务风险
一、“金税三期”下企业面临的税务风险
“金税三期”是基于“互联网+”和大数据技术的全国性纳税服务平台，在“金税三期”全面推广的形势下，税务机关可对企业税务实现事前、事中、事后的全方位监管，若企业经济业务行为或税务管理行为不当，则会给企业带来较大的税务风险，具体表现在以下方面：一是发票管理风险。“金税三期”的风险控制系统可通过对企业开票情况、抵扣情况与企业实际生产能力进行分析，进而判断企业是否存在虚开发票的行为。若企业存在虚开发票行为，则要面临着缴纳税款滞纳金和罚款的处罚。二是经营管理风险。“金税三期”实现了开票系统的统一化监管和五证合一管理，税务机关可通过大数据平台获取企业在工商、社保、银行等部门机构的信息，对企业经营行为进行实时监控。若企业在经营管理中出现不规范的涉税业务行为，则会直接暴露在“金税三期”的监控视野之下，使得企业有可能面临着税务机关的处罚。同时，“金税三期”的实施对企业税收筹划工作提出了更高的要求，若企业的税收筹划方案未能得到税务机关认可，则会给企业带来涉税风险。三是人员素质风险。“金税三期”上线后，要求企业财务人员必须熟悉新的税务系统对企业税务管理提出的要求，做好纳税申报工作。但是，由于大部分企业缺乏专业的税务会计人员，所以使得企业税务管理水平偏低，财务人员在操作信息系统时经常出现差错，不利于税务风险控制。
二、“金税三期”下的企业税务风险应对策略
（一）建设税务管理信息系统
随着国家“金税三期”工程的建成投用，企业对与之相关的系统逐步熟悉，在这一背景下，为有效应对税务风险，企业应当加快建设税务管理信息系统。通过该系统的建立，可对其中的工作流工具进行合理应用，借此来将与企业税收法规要求相符的工作流程融入到系统当中，对税务工作流程进行管理，由此除可以节约票、税、账管理的人工成本之外，还能大幅度缩短涉税业务的处理时间。通过对系统自动提醒功能的应用，可督促有关人员按时完成涉税业务，如进项发票和销项发票的管控等，从而降低企业管理成本。同时，还可对具体工作的完成情况进行跟踪监控。此外，可应用该系统对相关的税务数据进行收集整理和分析，为企业管理层决策提供有价值的税务信息参考，达到税務风险防控的目的。
（二）加强合同管理
在“营改增”全面实施和“金税三期”监控的背景下，税务稽查的重点转移到了增值税专用发票上，基于这一前提，企业可以通过加强合同管理，来防范税务风险。可在合同条款中对开具发票的类型进行明确约定，对于业务活动中的各类单据均应妥善保存，以此来证明交易的真实性；提供的商品及服务应当有过程单据，如商品采购清单等，从而证明交易数量的合理性，确保服务及产品类型与合同相一致；当交易完成后，应按合同约定的发票类别开具发票，并有完整的发票交接清单；为避免发票丢失，财务部门应有专人负责对发票存根进行管理，借此来确保发票的完整性；在发票的取得环节，要加强审查，辨识真伪，看发票来源是否合法，发票中的信息是否与合同相一致。企业通过对合同的规范，可进一步提高发票管理水平，由此可降低税务风险。
（三）强化企业内控体系建设
在“金税三期”推行的背景下，企业要建立健全内控体系，规范企业涉税业务活动，有效规避税务风险。具体措施如下：一是企业应从实际情况出发，通过对管理流程的优化，降低运营风险。同时，应对内控制度进行健全，通过财务管理和控制，降低企业税务风险。此外，企业应建立监督反馈机制，借此来促进内控体系的完善，使该体系充分发挥出自身的价值和作用，为企业的持续稳定发展提供保障。二是企业应不断增强税务风险的防范意识，这是规避风险最为有效的途径之一，企业可利用多种方式向员工宣传税务风险，提高员工的风险控制意识，并让员工明白税收并不是财务部门的工作，而是需要企业上下所有人员共同参与。三是企业可制定税务风险管理制度，并将库存管理作为风险控制的重点环节，避免货物大量积压，导致资金流量不足的情况发生，防止税收业务中出现账实不符的现象。企业要对供货商进行优选，借助信息交流平台提高信息传递效率，降低信息成本。要充分发挥出企业内审的作用，通过对库存的定期审计，把握存货的动态信息，发现问题后应及时解决处理，通过控制库存来降低税务风险。
（四）规范增值税专用发票管理
“金税三期”对增值税实施了全过程监管，为此企业必须将增值税专用发票管理作为税务管理的重要内容，在合法的范围内进行税务会计处理，保障企业合法纳税。一是企业应当加大对发票管理环节税务风险的控制力度，随着“营改增”政策的全面实施，加之在“金税三期”的监管下，企业必须不断加强增值税专用发票的管理，坚决杜绝各种虚假开具发票的问题，同时在发票的获取环节上，要提高防范意识，对发票进行严格审查，看其来源是否合法，对于存在疑点的发票应暂缓付款，并在查证后进行妥善处理，借此来规避涉税风险。二是针对“金税三期”系统的特点，企业应强化发票开具环节的管理，严格按照税法的规定要求对增值税专用发票进行开具，并确保开票与销售期间的一致性，对税务局颁布的新公告进行学习，了解并掌握其中的各项规定要求，依法向销售方提供纳税人识别号，但凡不按要求填写相关信息的，一律不予开具增值税专用发票。四是要对开具发票时使用到的原始凭证进行妥善保存，为财务审计提供可靠的依据。
（五）提高税务会计人员业务素质
在“金税三期”下，企业想要有效应对税务风险，就必须不断提高税务会计人员的业务素质，具体可从如下几个方面着手：一是企业应对涉税人员进行细分，有针对性地进行专业培训，通过专家讲座的形式，使相关人员了解最新的税收法律，在培训的过程中，应鼓励他们积极提问，由专家给出专业性的解答，并采取现场模拟的方法，使理论与实践相结合，以便在实际工作中更好地对理论知识进行应用。二是要使税务会计人员养成终身学习的意识，紧跟时代发展的步伐，做到与时俱进。可对互联网平台加以利用，并充分发挥出大数据的优势，为实现这一目标，税务会计人员要不断完善自身的知识结构，积极主动地进行相关知识的学习，对各类政策法规进行研读，通过专业知识的合理应用，帮助企业规避税务风险。
三、结束语
总而言之，企业要认清“金税三期”对税务管理带来的影响，提高税务风险防范意识，构建起完善的税务管理体系。为适应“金税三期”工程的实施，企业要建立起税务管理信息系统，推进企业内部控制建设，加强合同管理和发票管理，从而有效防范税务风险，规范企业涉税业务行为，促进企业健康持续发展。
参考文献：
[1]谢卫.“金税三期”背景下企业税务风险管理研究[J].财会学习，2018，（03）：102-103.
[2]邹玲莉.大数据背景下金税三期对企业纳税的影响分析[J].现代经济信息，2017，（04）：74-76.
[3]丁海霞.“金税三期”对企业内控管理影响的研究[J].经贸实践，2018，（01）：45-46.
[4]杨利敏.金税三期对企业纳税管理影响分析[J].中国乡镇企业会计，2018，（02）：80-82.
作者简介：
杨成华，中海石油（中国）有限公司天津分公司。
关键词：金税三期；企业；税务风险
一、“金税三期”下企业面临的税务风险
“金税三期”是基于“互联网+”和大数据技术的全国性纳税服务平台，在“金税三期”全面推广的形势下，税务机关可对企业税务实现事前、事中、事后的全方位监管，若企业经济业务行为或税务管理行为不当，则会给企业带来较大的税务风险，具体表现在以下方面：一是发票管理风险。“金税三期”的风险控制系统可通过对企业开票情况、抵扣情况与企业实际生产能力进行分析，进而判断企业是否存在虚开发票的行为。若企业存在虚开发票行为，则要面临着缴纳税款滞纳金和罚款的处罚。二是经营管理风险。“金税三期”实现了开票系统的统一化监管和五证合一管理，税务机关可通过大数据平台获取企业在工商、社保、银行等部门机构的信息，对企业经营行为进行实时监控。若企业在经营管理中出现不规范的涉税业务行为，则会直接暴露在“金税三期”的监控视野之下，使得企业有可能面临着税务机关的处罚。同时，“金税三期”的实施对企业税收筹划工作提出了更高的要求，若企业的税收筹划方案未能得到税务机关认可，则会给企业带来涉税风险。三是人员素质风险。“金税三期”上线后，要求企业财务人员必须熟悉新的税务系统对企业税务管理提出的要求，做好纳税申报工作。但是，由于大部分企业缺乏专业的税务会计人员，所以使得企业税务管理水平偏低，财务人员在操作信息系统时经常出现差错，不利于税务风险控制。
二、“金税三期”下的企业税务风险应对策略
（一）建设税务管理信息系统
随着国家“金税三期”工程的建成投用，企业对与之相关的系统逐步熟悉，在这一背景下，为有效应对税务风险，企业应当加快建设税务管理信息系统。通过该系统的建立，可对其中的工作流工具进行合理应用，借此来将与企业税收法规要求相符的工作流程融入到系统当中，对税务工作流程进行管理，由此除可以节约票、税、账管理的人工成本之外，还能大幅度缩短涉税业务的处理时间。通过对系统自动提醒功能的应用，可督促有关人员按时完成涉税业务，如进项发票和销项发票的管控等，从而降低企业管理成本。同时，还可对具体工作的完成情况进行跟踪监控。此外，可应用该系统对相关的税务数据进行收集整理和分析，为企业管理层决策提供有价值的税务信息参考，达到税務风险防控的目的。
（二）加强合同管理
在“营改增”全面实施和“金税三期”监控的背景下，税务稽查的重点转移到了增值税专用发票上，基于这一前提，企业可以通过加强合同管理，来防范税务风险。可在合同条款中对开具发票的类型进行明确约定，对于业务活动中的各类单据均应妥善保存，以此来证明交易的真实性；提供的商品及服务应当有过程单据，如商品采购清单等，从而证明交易数量的合理性，确保服务及产品类型与合同相一致；当交易完成后，应按合同约定的发票类别开具发票，并有完整的发票交接清单；为避免发票丢失，财务部门应有专人负责对发票存根进行管理，借此来确保发票的完整性；在发票的取得环节，要加强审查，辨识真伪，看发票来源是否合法，发票中的信息是否与合同相一致。企业通过对合同的规范，可进一步提高发票管理水平，由此可降低税务风险。
（三）强化企业内控体系建设
在“金税三期”推行的背景下，企业要建立健全内控体系，规范企业涉税业务活动，有效规避税务风险。具体措施如下：一是企业应从实际情况出发，通过对管理流程的优化，降低运营风险。同时，应对内控制度进行健全，通过财务管理和控制，降低企业税务风险。此外，企业应建立监督反馈机制，借此来促进内控体系的完善，使该体系充分发挥出自身的价值和作用，为企业的持续稳定发展提供保障。二是企业应不断增强税务风险的防范意识，这是规避风险最为有效的途径之一，企业可利用多种方式向员工宣传税务风险，提高员工的风险控制意识，并让员工明白税收并不是财务部门的工作，而是需要企业上下所有人员共同参与。三是企业可制定税务风险管理制度，并将库存管理作为风险控制的重点环节，避免货物大量积压，导致资金流量不足的情况发生，防止税收业务中出现账实不符的现象。企业要对供货商进行优选，借助信息交流平台提高信息传递效率，降低信息成本。要充分发挥出企业内审的作用，通过对库存的定期审计，把握存货的动态信息，发现问题后应及时解决处理，通过控制库存来降低税务风险。
（四）规范增值税专用发票管理
“金税三期”对增值税实施了全过程监管，为此企业必须将增值税专用发票管理作为税务管理的重要内容，在合法的范围内进行税务会计处理，保障企业合法纳税。一是企业应当加大对发票管理环节税务风险的控制力度，随着“营改增”政策的全面实施，加之在“金税三期”的监管下，企业必须不断加强增值税专用发票的管理，坚决杜绝各种虚假开具发票的问题，同时在发票的获取环节上，要提高防范意识，对发票进行严格审查，看其来源是否合法，对于存在疑点的发票应暂缓付款，并在查证后进行妥善处理，借此来规避涉税风险。二是针对“金税三期”系统的特点，企业应强化发票开具环节的管理，严格按照税法的规定要求对增值税专用发票进行开具，并确保开票与销售期间的一致性，对税务局颁布的新公告进行学习，了解并掌握其中的各项规定要求，依法向销售方提供纳税人识别号，但凡不按要求填写相关信息的，一律不予开具增值税专用发票。四是要对开具发票时使用到的原始凭证进行妥善保存，为财务审计提供可靠的依据。
（五）提高税务会计人员业务素质
在“金税三期”下，企业想要有效应对税务风险，就必须不断提高税务会计人员的业务素质，具体可从如下几个方面着手：一是企业应对涉税人员进行细分，有针对性地进行专业培训，通过专家讲座的形式，使相关人员了解最新的税收法律，在培训的过程中，应鼓励他们积极提问，由专家给出专业性的解答，并采取现场模拟的方法，使理论与实践相结合，以便在实际工作中更好地对理论知识进行应用。二是要使税务会计人员养成终身学习的意识，紧跟时代发展的步伐，做到与时俱进。可对互联网平台加以利用，并充分发挥出大数据的优势，为实现这一目标，税务会计人员要不断完善自身的知识结构，积极主动地进行相关知识的学习，对各类政策法规进行研读，通过专业知识的合理应用，帮助企业规避税务风险。
三、结束语
总而言之，企业要认清“金税三期”对税务管理带来的影响，提高税务风险防范意识，构建起完善的税务管理体系。为适应“金税三期”工程的实施，企业要建立起税务管理信息系统，推进企业内部控制建设，加强合同管理和发票管理，从而有效防范税务风险，规范企业涉税业务行为，促进企业健康持续发展。
参考文献：
[1]谢卫.“金税三期”背景下企业税务风险管理研究[J].财会学习，2018，（03）：102-103.
[2]邹玲莉.大数据背景下金税三期对企业纳税的影响分析[J].现代经济信息，2017，（04）：74-76.
[3]丁海霞.“金税三期”对企业内控管理影响的研究[J].经贸实践，2018，（01）：45-46.
[4]杨利敏.金税三期对企业纳税管理影响分析[J].中国乡镇企业会计，2018，（02）：80-82.
作者简介：
杨成华，中海石油（中国）有限公司天津分公司。