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近年来,为了促进我国社会经济的全面、持续发展,我国政府在加强税收征管的同时,十分重视发挥税收的经济杠杆作用,出台了一系列税收优惠政策,引导社会经济的发展方向,起到了极其显著的积极作用。
一、企业内部税务管理机制的工作重点和期望值
1.加强税收法制的宣传教育,提高依法履行纳税义务的自觉性。要通过税务管理机制的建立,经常地有重点地宣传教育,帮助有关人员确立依法纳税理念,认识到税收是国家财政收入的主要来源,是国家发展经济、改善民生的主要资金保障,依法纳税是公民和法人应尽的义务和社会责任,必须严肃对待、自觉履行。在依法纳税过程中要自觉做到“三性”,即应纳税款的真实性,税额计征的完整性,申报入库的主动性,远离并坚决抵制弄虚作假、偷税、漏税、欠税等违法行为,避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财产损失或声誉损害。
2.加快税务管理制度建设,落实税务岗位责任制。加强税务管理制度建设,不断完善税务管理制度,是企业内部税务管理机制能否正常持久发挥功能作用的关键。税务管理制度的核心内容是明确企业内部税务岗位的职能分工,落实岗位责任制,增强当事人的责任感。在建立税务管理制度的过程中,要把握四点:一是税务岗位的职责和权限要明确、具体,力求细化、量化,便于执行和考核;二是税务管理不相容岗位必须相互分离、相互制约和相互监督,避免混岗混责现象;三是税务管理制度必须与企业内部的其它管理制度相街接,有机配套,相辅相成,避免彼此脱节、相互矛盾,影响功能发挥;四是要坚持与时俱进,适时调整、修改、补充、完善其内容,使制度具有长效性。
3.规范纳税操作实务,提高税务处理质量和工作效率。根据税收法规的现行规定,企业需要依法缴纳的有增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、印花税等,各税种的应缴税额的计算方法和会计核算方法并不一致,有的差异很大。在纳税申报、缴纳期限、加征减免、代扣代缴、退税返还等操作程序、手续方面也各有特点,并不相同,很容易相互混淆,造成差错而导致违反税法,形成税务风险。为了提高税务处理质量,避免由于操作失误而发生的税务风险,应当发挥税务管理机制的规范功能,根据现行税收法规,企业会计核算和财务管理准则要求,将各税种的缴纳操作规程实施规范化处理,形成从税款的会计处理到如数入库全过程的纳税操作规范,也可以编成适合本企业特点的纳税规范手册,人手一册,供内部税务人员和相关人员参照执行。必须强调的是,规范纳税操作实务,提高税务处理质量和工作效率,是一项需要长期坚持的工作要求,要根据税收法规的发展变化,不断地调整充实,保持其长效、规范功能。
4.开展税收筹划活动,努力实现税后利润的最大化。实现税后利润最大化,是企业追求的本能性预期目标。实践证明,进行事前税收筹划有助于减轻税负,减少风险,增加税后收益。因而在企业作出新的投资、经营项目决策之前,税务管理部门应当积极主动地开展该项目的税收筹划活动,在国家税收法律、行政法规许可的范围内,面对客观存在的税负差异,对该项目面临的纳税事项进行前瞻性的测算、比较、论证,选出最优纳税方案,力求减轻税负,实现企业税后收益最大化,供领导层决策参考。从事税收筹划,必须深刻理解国家财经政策的引导和税收经济杠杆作用,确知城市之间、地域之间、行业之间、乃至国与国之间税收负担上的差异和相关条件,分析该投资项目的发展空间和可能遇到的困难,权衡利弊得失之后选出最优纳税方案。必须注意的是,从事税收筹划,决不能单一地把注意力集中在减轻税负上,要强化风险意识,综合考虑影响税负和税后利益的多种因素,具有可操作性和安全性。由于税收筹划涉及面广,难度较大,对重大的投资、经营项目,特别是对外经济合作、贸易往来项目,如感自身力量不足,可以委托具有资质的专业的中介机构承办。企业的税务管理人员可以提供资料、参与活动,起辅助作用,并对中介机构提供的税收筹划成果进行可行性论证,供领导层参考。
5.用好用足税收优惠政策,努力化风险为发展机遇。对中央和地方政府出台的税收优惠政策,要认真研究分析,深刻理解该项税收优惠政策出台的背景、目的,享受优惠待遇的对象、条件,结合企业的实际状况,科学论证享受该项税收优惠待遇的可能性和受惠程度,就调整企业投资方向,加快技术创新进程。扩大经营范围,改进营销方式等方面向企业领导层提出合法利用税收优惠政策的建议,供决策参考。要注意把握先机,主动创造条件,用好用足税收优惠政策,化风险为发展机遇。与此同时,要以高度的敏感性考量该项税收优惠政策可能给本企业带来的负面影响和隐性威胁,采取事前防范措施,避免被动。
6.构建税务信息交流平台,提供税务咨询服务。要在企业内部建立信息交流平台,明确税务相关信息的收集、处理和传递程序,提高税务信息的科学解读能力,积极主动地通过税务信息平台,向企业的领导层、管理层、其他部门和分支机构负责人提供需要引起关注的信息,并就税务方面的信息释疑解难,发挥咨询作用。
7.强化税务活动实效考核,提升税务管理机制监督功能。要定期组织力量对企业的税务活动逐项进行实效考核。考核的要点:(1)依法纳税的理念是否真正确立;(2)税务管理制度是否得到自觉执行;(3)税收筹划是否积极开展,税务活动是否符合法规要求和操作规范;(4)税收优惠政策是否得到充分运用;(5)在实务处理中是否存在主观故意或无意出错导致应纳税款多报、少报、漏报等现象;(6)在税务信息运用方面有无不重视、不分析、不作为状况。对税务活动考核应有计划有重点的进行。考核可以采取查阅资料、现场观察、个别访谈、小型座谈等形式结合运用。考核过程,实际上是自我评价过程,重点在于搞清楚确实存在的不足之处及其成因,探讨自我完善的途经和方法,鼓励改革创新,充分发挥税务管理机制的多种功能,为企业的发展服务,因此不能走过场,搞形式。
二、结合企业实际情况,求真务实,稳步推进,努力做到“四”个到位
1.企业内部管理理念更新到位。坚持与时俱进,适时更新企业内部管理理念,建立新的符合时代潮流的内部管理理念,才能不断开创内部管理新局面,取得新的成果。在企业内部建立并强化税务管理机制,就是传统的企业内部管理理念的更新和发展。近年来随着经济形势的发展变化,税收经济杠杆作用日益凸现,税负的调整变化对企业的稳定、持续发展产生的影响越来越大,加强企业内部税务管理也就成为一个必须面对解决好的新课题。建立专门的内部税务管理机制,就是这种理念的产物。对于覆盖面较广、组织机构复杂的大型企业或企业集团来说,应当尽快更新管理理念,积极主动地建立税务管理机制。其他有条件的企业也应当在充分认识到更新管理理念,加强税务管理的重要性和必要性的基础上,自觉地在强化税务管理机制上采取行动。
2.企业领导层重视支持力度到位。企业领导层对内部税务管理机制的重视和支持,是内部税务管理机制能否顺利建立、健康运行、保持力度、不断强化、自我完善的关键。企业领导层要从履行企业社会责任、应对市场风险、把握发展机遇的高度来对待建立并强化内部税务管理机制,并列入重要的议事日程,及时研究解决税务管理中存在的问题,给予有力的推进。应当明确主管税务管理的领导成员。主管税务管理的领导成员有必要经常到第一线去实地了解税务管理机制功能发挥的实际情况,听取相关人员对加强税务管理的意见和建议,鼓励与时俱进,开拓创新。特别需要强调的是,领导层自觉遵守并严格执行税务管理制度和操作规范,远离并抵制任何违反税收法规的不法行为,身体力行,起表率作用,将是对强化税务管理机制最有力的支持。
3.企业内部税务管理组织体系组建到位。企业建立内部税务管理机制并期望其充分发挥功能,必须为其提供有力的组织保证。因此,需要组建一个与本企业生产经营、管理体系相适应的内部税务管理组织体系,有效地长期地运作。从现实情况看,大型企业或企业集团,由于组织机构复杂,涉及面广,税务活动要求高,可以考虑建立专门的税务管理部门,明确其权限和职责,配备堪以胜任的干部,处理相关事务;在分支机构或派出机构,可根据其生产经营规模、所处经济环境和税负变化情况,设置专门的税务管理部门或配置专职的兼职的税务管理员,明确其职能和责任,负责处理税务事项。力求税务事项层层有人管,上下一条心。中小型企业可以根据实际需要和客观条件设置配备专职或兼职的税务管理部门或岗位,承办税务管理事务。
4.税务管理人才配置和培育措施到位。应当认识到,企业建立内部税务管理机制所需要配置的税务专业人才,并不是传统的所谓只要熟悉税收法规程序办理申报纳税就可以的办税人员,而是指能够胜任税务管理职责、发挥税务管理机制功能的现代型综合管理型人才。因为他们面对的不仅是依照税收法规程序申报纳税问题,而且要具备从事税收筹划、税收优惠政策运用、税收信息收集解读、税收风险防范等的能力或潜质。因此,在建立税务管理机制之初,就要考虑到在税务管理各级岗位上配备能够胜任该岗位的合格人才。对敬业精神不足、职业道德不佳、知识结构和执业技能不适应、在税务管理岗位难以有所作为的人员予以调整。同时要认真制订在岗税务管理人才的“充电”规划,实施针对性的系统而有序的继续教育,帮助其确立新理念,充实新知识,掌握新技术,吸取新经验,在开创税务管理新局面方面多作贡献。
(作者单位:南京缤纷年代餐饮投资管理有限公司)
一、企业内部税务管理机制的工作重点和期望值
1.加强税收法制的宣传教育,提高依法履行纳税义务的自觉性。要通过税务管理机制的建立,经常地有重点地宣传教育,帮助有关人员确立依法纳税理念,认识到税收是国家财政收入的主要来源,是国家发展经济、改善民生的主要资金保障,依法纳税是公民和法人应尽的义务和社会责任,必须严肃对待、自觉履行。在依法纳税过程中要自觉做到“三性”,即应纳税款的真实性,税额计征的完整性,申报入库的主动性,远离并坚决抵制弄虚作假、偷税、漏税、欠税等违法行为,避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财产损失或声誉损害。
2.加快税务管理制度建设,落实税务岗位责任制。加强税务管理制度建设,不断完善税务管理制度,是企业内部税务管理机制能否正常持久发挥功能作用的关键。税务管理制度的核心内容是明确企业内部税务岗位的职能分工,落实岗位责任制,增强当事人的责任感。在建立税务管理制度的过程中,要把握四点:一是税务岗位的职责和权限要明确、具体,力求细化、量化,便于执行和考核;二是税务管理不相容岗位必须相互分离、相互制约和相互监督,避免混岗混责现象;三是税务管理制度必须与企业内部的其它管理制度相街接,有机配套,相辅相成,避免彼此脱节、相互矛盾,影响功能发挥;四是要坚持与时俱进,适时调整、修改、补充、完善其内容,使制度具有长效性。
3.规范纳税操作实务,提高税务处理质量和工作效率。根据税收法规的现行规定,企业需要依法缴纳的有增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、印花税等,各税种的应缴税额的计算方法和会计核算方法并不一致,有的差异很大。在纳税申报、缴纳期限、加征减免、代扣代缴、退税返还等操作程序、手续方面也各有特点,并不相同,很容易相互混淆,造成差错而导致违反税法,形成税务风险。为了提高税务处理质量,避免由于操作失误而发生的税务风险,应当发挥税务管理机制的规范功能,根据现行税收法规,企业会计核算和财务管理准则要求,将各税种的缴纳操作规程实施规范化处理,形成从税款的会计处理到如数入库全过程的纳税操作规范,也可以编成适合本企业特点的纳税规范手册,人手一册,供内部税务人员和相关人员参照执行。必须强调的是,规范纳税操作实务,提高税务处理质量和工作效率,是一项需要长期坚持的工作要求,要根据税收法规的发展变化,不断地调整充实,保持其长效、规范功能。
4.开展税收筹划活动,努力实现税后利润的最大化。实现税后利润最大化,是企业追求的本能性预期目标。实践证明,进行事前税收筹划有助于减轻税负,减少风险,增加税后收益。因而在企业作出新的投资、经营项目决策之前,税务管理部门应当积极主动地开展该项目的税收筹划活动,在国家税收法律、行政法规许可的范围内,面对客观存在的税负差异,对该项目面临的纳税事项进行前瞻性的测算、比较、论证,选出最优纳税方案,力求减轻税负,实现企业税后收益最大化,供领导层决策参考。从事税收筹划,必须深刻理解国家财经政策的引导和税收经济杠杆作用,确知城市之间、地域之间、行业之间、乃至国与国之间税收负担上的差异和相关条件,分析该投资项目的发展空间和可能遇到的困难,权衡利弊得失之后选出最优纳税方案。必须注意的是,从事税收筹划,决不能单一地把注意力集中在减轻税负上,要强化风险意识,综合考虑影响税负和税后利益的多种因素,具有可操作性和安全性。由于税收筹划涉及面广,难度较大,对重大的投资、经营项目,特别是对外经济合作、贸易往来项目,如感自身力量不足,可以委托具有资质的专业的中介机构承办。企业的税务管理人员可以提供资料、参与活动,起辅助作用,并对中介机构提供的税收筹划成果进行可行性论证,供领导层参考。
5.用好用足税收优惠政策,努力化风险为发展机遇。对中央和地方政府出台的税收优惠政策,要认真研究分析,深刻理解该项税收优惠政策出台的背景、目的,享受优惠待遇的对象、条件,结合企业的实际状况,科学论证享受该项税收优惠待遇的可能性和受惠程度,就调整企业投资方向,加快技术创新进程。扩大经营范围,改进营销方式等方面向企业领导层提出合法利用税收优惠政策的建议,供决策参考。要注意把握先机,主动创造条件,用好用足税收优惠政策,化风险为发展机遇。与此同时,要以高度的敏感性考量该项税收优惠政策可能给本企业带来的负面影响和隐性威胁,采取事前防范措施,避免被动。
6.构建税务信息交流平台,提供税务咨询服务。要在企业内部建立信息交流平台,明确税务相关信息的收集、处理和传递程序,提高税务信息的科学解读能力,积极主动地通过税务信息平台,向企业的领导层、管理层、其他部门和分支机构负责人提供需要引起关注的信息,并就税务方面的信息释疑解难,发挥咨询作用。
7.强化税务活动实效考核,提升税务管理机制监督功能。要定期组织力量对企业的税务活动逐项进行实效考核。考核的要点:(1)依法纳税的理念是否真正确立;(2)税务管理制度是否得到自觉执行;(3)税收筹划是否积极开展,税务活动是否符合法规要求和操作规范;(4)税收优惠政策是否得到充分运用;(5)在实务处理中是否存在主观故意或无意出错导致应纳税款多报、少报、漏报等现象;(6)在税务信息运用方面有无不重视、不分析、不作为状况。对税务活动考核应有计划有重点的进行。考核可以采取查阅资料、现场观察、个别访谈、小型座谈等形式结合运用。考核过程,实际上是自我评价过程,重点在于搞清楚确实存在的不足之处及其成因,探讨自我完善的途经和方法,鼓励改革创新,充分发挥税务管理机制的多种功能,为企业的发展服务,因此不能走过场,搞形式。
二、结合企业实际情况,求真务实,稳步推进,努力做到“四”个到位
1.企业内部管理理念更新到位。坚持与时俱进,适时更新企业内部管理理念,建立新的符合时代潮流的内部管理理念,才能不断开创内部管理新局面,取得新的成果。在企业内部建立并强化税务管理机制,就是传统的企业内部管理理念的更新和发展。近年来随着经济形势的发展变化,税收经济杠杆作用日益凸现,税负的调整变化对企业的稳定、持续发展产生的影响越来越大,加强企业内部税务管理也就成为一个必须面对解决好的新课题。建立专门的内部税务管理机制,就是这种理念的产物。对于覆盖面较广、组织机构复杂的大型企业或企业集团来说,应当尽快更新管理理念,积极主动地建立税务管理机制。其他有条件的企业也应当在充分认识到更新管理理念,加强税务管理的重要性和必要性的基础上,自觉地在强化税务管理机制上采取行动。
2.企业领导层重视支持力度到位。企业领导层对内部税务管理机制的重视和支持,是内部税务管理机制能否顺利建立、健康运行、保持力度、不断强化、自我完善的关键。企业领导层要从履行企业社会责任、应对市场风险、把握发展机遇的高度来对待建立并强化内部税务管理机制,并列入重要的议事日程,及时研究解决税务管理中存在的问题,给予有力的推进。应当明确主管税务管理的领导成员。主管税务管理的领导成员有必要经常到第一线去实地了解税务管理机制功能发挥的实际情况,听取相关人员对加强税务管理的意见和建议,鼓励与时俱进,开拓创新。特别需要强调的是,领导层自觉遵守并严格执行税务管理制度和操作规范,远离并抵制任何违反税收法规的不法行为,身体力行,起表率作用,将是对强化税务管理机制最有力的支持。
3.企业内部税务管理组织体系组建到位。企业建立内部税务管理机制并期望其充分发挥功能,必须为其提供有力的组织保证。因此,需要组建一个与本企业生产经营、管理体系相适应的内部税务管理组织体系,有效地长期地运作。从现实情况看,大型企业或企业集团,由于组织机构复杂,涉及面广,税务活动要求高,可以考虑建立专门的税务管理部门,明确其权限和职责,配备堪以胜任的干部,处理相关事务;在分支机构或派出机构,可根据其生产经营规模、所处经济环境和税负变化情况,设置专门的税务管理部门或配置专职的兼职的税务管理员,明确其职能和责任,负责处理税务事项。力求税务事项层层有人管,上下一条心。中小型企业可以根据实际需要和客观条件设置配备专职或兼职的税务管理部门或岗位,承办税务管理事务。
4.税务管理人才配置和培育措施到位。应当认识到,企业建立内部税务管理机制所需要配置的税务专业人才,并不是传统的所谓只要熟悉税收法规程序办理申报纳税就可以的办税人员,而是指能够胜任税务管理职责、发挥税务管理机制功能的现代型综合管理型人才。因为他们面对的不仅是依照税收法规程序申报纳税问题,而且要具备从事税收筹划、税收优惠政策运用、税收信息收集解读、税收风险防范等的能力或潜质。因此,在建立税务管理机制之初,就要考虑到在税务管理各级岗位上配备能够胜任该岗位的合格人才。对敬业精神不足、职业道德不佳、知识结构和执业技能不适应、在税务管理岗位难以有所作为的人员予以调整。同时要认真制订在岗税务管理人才的“充电”规划,实施针对性的系统而有序的继续教育,帮助其确立新理念,充实新知识,掌握新技术,吸取新经验,在开创税务管理新局面方面多作贡献。
(作者单位:南京缤纷年代餐饮投资管理有限公司)