近年来，人民银行分支行履职的外部环境和内部条件发生了深刻变化，内部审计面临的形势更加复杂，任务更加艰巨，面临的风险也更加复杂多样，需要内审部门密切关注。
　　一、履职环境的主要变化
　　一是政策环境提出了更高的要求。“八项规定”和“两个责任”等中央重大决策，对基层央行组织治理提出了更高的要求，给基层央行带来了更严的风险控制标准。据中央纪委监察部网站披露，2015年查处违反中央“八项规定”精神问题人数比2014年翻一番。同时，从中央到地方，对落实“两个责任”不力的单位领导进行了严肃处理。在这种形势下，一些原来没有显现出来的风险，会在各种内外部监督检查中不断暴露。
　　二是内部审计自身要求更加严格。今年的总行工作会议提出，对于财务预算管理、依法行政等重点领域的风险监督，要做到审计监督“全覆盖”、审计发现“全报告”、审计整改“全落实”。内部审计质量如果跟不上形势发展的需要，重大问题该发现的没有发现，该报告的没有报告，审计风险也会增加，这是当前内审工作需要特别注意的地方。另外，武汉分行也指出，全面履行审计监督职责，关键在人。内审人员不仅要“一专”，还要多能，不仅要会查账，更要能透过现象看本质；不仅要会审数据，更要通过数据找规律；不仅要精通财务，更要熟悉制度；不仅要善于发现问题，更要善于推动解决问题。对内审队伍建设提出了很高的要求。
　　三是业务发展带来新的风险。随着社会经济金融环境的变化，人民银行一些旧有业务在逐渐变革或拓展，新的管理领域逐渐兴起，内部管理方式逐步调整变化，内部风险呈现多样性、隐蔽性和复杂性特征，对内审工作也提出了更多的挑战。特别是去年，为了顺应央行业务发展的需要，各地市中支对于内设机构设置广泛进行了调整，一些业务模式发生了变化，人员轮岗的力度也很大，对于各级行履职带来的影响需要予以关注。
　　四是外部审计的加强可能带来新的风险。近年来，外部审计的力度越来越大，范围越来越广，定性越来越严格，宽容度越来越小。一些过去带有普遍性、习惯性的问题，比如房屋出租的问题、外来资金使用的问题，现在成为很严重的问题，要追究有关人员的责任。要关注外部审计暴露出来的各种问题，内部审计要打好提前量，提前揭示外部审计可能涉及的风险。
　　二、人行宜春市中支内审转型实践
　　近几年来，人行宜春市中支根据内外部履职环境变化，以风险为导向，自主开展多项贴近风险、着眼管理、关注绩效的审计项目。在项目实施过程中，创新审计方法，增强选择审计标准的能力，突出“审研并进”和审计成果转化，取得了较好的成效。
　　（一）拓展审计领域，加强风险管理。“火车跑得快，全靠车头带”，单位领导对风险管理起着关键性的作用。2014年以来，人行宜春市中支创新开展了贯彻落实中央“八项规定”精神以及党风廉政建设“两个责任”落实情况审计调查，重点就在审计调查单位领导班子及其成员的风险管理水平，了解单位领导班子及其成员在落实“八项规定”、“六项禁令”和“两个责任”方面所做的工作及其效果。今年，又根据人民银行系统退休人员涉案增加的实际情况，自主开展退离休人员行为管理审计调查，发现了基层央行在退休人员行为管理上存在组织松散、权责不明、约束弱化、教育不力等问题，难以适应全面从严治党、从严管理的要求，必须引起系统上下对退休人员违法犯罪情况的重视。
　　（二）创新审计方法，提高审计效能。一是通过改良问卷方法调查敏感问题。“八项规定”审计调查多数内容，均属被调查者不敢或不愿说出真实想法的困窘性问题。我们借鉴社会心理学登门槛效应（Skips threshold effect）等知识，遵循合理化、规范化、科学化的原则，通过在卷首设置正面的容易回答的问题、对困窘性问题采取间接式提问、科学编排问卷顺序和时间长度、开展可行性测试等方式，更准确地了解应答者的真实态度，特别是对敏感性、困窘性问题的真实态度。二是通过清单式工作规范审计流程。我们在“两个责任”审计中列出26项“检查清单”，照单开展检查，及时、准确发现问题。同时将“八项规定”精神相关内容作为问责重点，制定《落实中央“八项规定”责任清单》，列出18项“责任清单”，对工作失职的，依照“责任清单”进行责任追究。
　　（三）善用审计标准，评价管理绩效。宜春市中支在开展高层审计的实践中发现，对管理的有效性、效率性做出评价，需要因地制宜，采用不同的审计标准。譬如，审计发现，某支行一年内完成了4大类共11次检查、考核及自查。从规章制度的标准来看，这些工作都程序、资料都比较齐全，但是从职业判断和组织目标的标准分析，审计组认为该支行的监督检查效果不佳，没有结合当前形势开展资金安全管理方面的监督检查，如：财务、发行、会计和国库等重点领域的相关检查，更重要的是，没有发现任何与高风险事项有关的问题，甚至有一些显而易见的问题没有得到如实反映。因此，我们认为该支行虽然“做得对”，但是“做得不够好”，发现了值得关注的工作机制类问题。
　　（四）夯实成果转化，增加内审价值。加大审计成果运用，是内审部门存在和发展的价值所在。审计项目完成之后，宜春市中支坚持“用研究分析的方法搞审计”，做到“一个项目、两项调研、三项成果”，撰写审计报告、案例分析和项目调研，提出政策建议，通过深入的调研分析完善管理机制，使审计项目有效地服务于组织治理。在“两个责任”落实情况审计调查完成以后，推动中支纪委出台与本行年度业绩考核、干部任用、业务管理、廉政建设“四挂钩”的制度——《落实党风廉政建设“两个责任”项目化管理效果评估暂行办法》，列出33个评估项目，从主体责任、监督责任、特色工作和群众满意度等6方面评估，对“两个责任”贯彻落实情况量化评分。
　　三、思考与建议
　　（一）瞄准高层管理才能把控风险源头。从历次审计实践来看，各单位的领导班子，尤其是“一把手”，对于整个单位的风险防控、责任落实和工作绩效起着决定性作用，而其管理理念和责任意识的不同，直接影响到一个单位的内控成效。基于风险和结果导向的角度，我们有必要继续拓展和深化“高层审计”。
　　（二）科学的评价标准是做好项目审计的关键。《中国内部审计准则》指出，绩效审计评价标准的来源可以包括：规章制度、行业标准、组织目标、历史数据和实践经验等。随着内审转型的深入，审计人员可以更多地从组织目标和实践经验入手对审计对象工作进行评价，坚持辩证思维，因地、因时、因人、因事地进行审计分析、判断、评价和建议，目的就是要把问题说透、把原因说清，做出有理有据的分析与评价。
　　（三）厘清责任是提高整改有效性的必要手段。我们考虑，可以从主体责任、监督责任、领导责任和岗位责任四个方面，分层级、有针对性地开展审计发现问题的问责。对于管理层面存在的问题，要落实党组的主体责任和纪检组的监督责任，形成班子成员带头问责，领导与职工同奖同罚的问责体系，充分发挥管理层的能动性；对于操作层面存在的问题，要将整改责任落实到具体岗位，落实应有的奖惩制度，并做好责任人的沟通、说明工作；对于以往检查发现的问题屡查屡犯的，要将整改责任全面落实到具体经办人员、部门负责人、分管领导各层面，督促其提供有效解决方案，如实在无法整改的，要撰写情况说明交上级审计部门备案。
　　（四）问卷调查须消除心理顾虑才能取得实效。问卷适用于人员行为、日常管理、宣传政工等现场观察、事后检查难以触及的“盲区”，以及具有敏感性、困窘性的“禁区”，在这些领域要充分发挥问卷涵盖范围广、信息量大、成本低、匿名性等优点。同时，问卷也要根据可行性测试、实际使用情况进行及时调整，主动揣摩应答者的心理防御机制，用科学合理的设计方法绕开心理“壁垒”，提高问卷结果的有效性。
　　（五）责任清单是政工类审计的有效方法。我们尝试运用“检查清单”和“责任清单”，将政工类审计中部分务虚的业务转化成务实的清单，使得审计重点更加突出，审计过程更有条理，问责清单一目了然，有效提高了审计质量。
　　（作者单位：人民银行宜春市中
　　心支行、人民银行奉新县支行）