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【摘 要】税收收入与GDP是宏观经济中最受关注的两个统计指标，在我国国民经济评价体系中，税收和GDP也是反映一个地区综合经济实力的重要指标，这几年来也逐渐成为各级政府、经济管理和研究部门、专家学者普遍关注的指标。随着我国经济的日益发展，关于税收和GDP之间的关系也成为热门的话题，本文就从税收和GDP的增长率变化以及相互之间的联系进行深层次的分析，从而促进税收和GDP更加健康和谐发展。
【关键词】税收；GDP；增长率
一、税收和GDP的相关概念
（一）税收的概念
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征收参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。取得财政收入的手段有多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等等，而税收则由政府征收，取自于民、用之于民。税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。税收的种类很多，根据不同的标准划分为不同的税种，单从征税对象的性质来分，大致分为以下几种，包括流转税（主要有：增值税，消费税，营业税，关税），所得税（企业所得税，外商投资企业和外国企业所得税，个人所得税），资源税（资源税，城镇土地使用税和耕地占用税），行为税（印花税，车船使用税），财产税（房产税，契税）等。
（二）GDP的概念
国内生产总值（gross domestic product GDP）是按市场价格计算的国内生产总值的简称，它是一个国家（地区）所有常住单位在一定时期内生产活动的最终成果。GDP是国民经济核算的核心指标，也是衡量一个国家或地区经济状况和发展水平的重要指标。
二、我国税收与GDP现状
自1994年至2011年，我国税收总量增长17.5倍，2011年达到89720.31亿元。从总额来看，1994年，我国税收只有5126.88亿元；到1999年突破1万亿大关，达到10 682.58亿元。从各税种来看，现阶段我国以国内增值税、营业税、国内消费税、关税、企业所得税以及个人所得税为主，在2011年，各税收额分别为国内增值税24266亿元，营业税13678.61亿元，国内消费税6935.93亿元，进口税13560.26亿元，企业所得税16760.35亿元，个人所得税6054亿元，分别占到税收总额的27%、15.2%、7.7%、18%、18.7%和6.7%。
自1994年至2011年，我国GDP总量增长9.8倍，2011年达到471564.0亿元。从总额来看，1994年，我国GDP只有48197.9亿元；到2001年，经过短短7年时间，GDP突破10万亿，达到109 655.2亿元；又在2008年突破3万亿，达到314 045.4万亿，2011年更是达到4.7万多亿；从世界范围内来看，我国GDP现已超过日本，仅次美国之后，是世界第二大国（如图3）。
GDP由一、二、三产业增加值构成，GDP增长速度是一、二、三产业的平均增长速度，而作为我国税收收入主体税种的流转税主要来源于第二和第三产业，来源于第一产业的税收比重较小。从产业结构上来，2011年国内生产总值现价总量为472882亿元。其中，第一产业增加值为47486亿元，增长速度为4.3%。第二产业增加值为220413亿元，增长速度为10.3%，。第三产业增加值为204983亿元，增长速度为9.4%。按比例来看，第一产业占10.0%，第二产业占46.6%，第三产业占43.4%。
三、我国税收增长率与GDP增长率的比较分析
（一） 从1994年税制改革以来，我国税收收入稳定快速增长，税收收入占GDP比重稳步提高，国家财政实力显著增强。
从1994年到2011年GDP和税收对比情况看，税收增长与GDP的增长并不保持同步。大多数年份税收的增长速度超过GDP的增长速度，但也有一些年份税收的增长速度低于GDP的增长速度。如：1994年-1996年税收增长速度低于GDP的增长速度，这一时期我国经济呈逐步放缓趋势，国家为防止经济过热而采取的宏观调控措施的效果逐步显现，经济增速逐步回落，這一时期，主要税种税基的增长速度低于GDP的增长速度，从而税收的增长速度也低于当期的GDP增长速度。而1997年到2011年税收的增长速度则高于GDP的增长速度，总体来看税收的增长速度要明显高于GDP的增长速度。从图5我们可以明显看出，GDP 的增长率呈现出先降后升的趋势，而税收收入的增长率则整体呈现出一个波动态势且 GDP 同税收收入存在时滞效应，GDP 大幅增长后，开始回落，而此时税收收入才开始大幅增长，例如 94 年、95 年、96 年的情况。但从总体情况来看，仍然是税收收入增长较快。
（二）举例说明，从下图中的峰值我们可以看出2007年税收的增长率远远高于GDP的增长率，而后08年又开始回落。
2007年全国税收收入（不包括关税、耕地占用税和契税，未扣减出口退税）累计完成45621亿元，比上年增收10817亿元，增长31.4%。全国共办理出口退税5273亿元，比上年增加988亿元，增长23.1%。其主要呈现以下几个特点： ⑴收入较快增长，宏观税负稳步提高；⑵主体税种与相关经济发展协调；⑶高耗能行业税收增幅回落，但仍呈高位；⑷出口退税政策调整成效显著，促进外贸出口健康增长。正是这些原因导致07年税收增长幅度大于GDP增长幅度。但有业内专家认为，不应简单考虑税收增幅与GDP增幅之间的差距，核算方法、税收征管的加强、税收政策调整等因素是造成二者偏离的主要原因，目前，我国流转税和所得税共占总体税收的91%以上，其中，最重要的是增值税和企业所得税，这两个税种占整个税收收入的三分之二。可以说，目前这两个税种的改革状况大局已定。企业所得税从2008年起下调，增值税改革也在进行之中。总体来说，这两个税种的改革取向都是减税。从其他税种来看，2008年3月1日起，个人所得税也将调减。以上这些减税政策也是造成2008年后税收增长幅度明显下降的主要原因。 四、税收增长率与GDP增长率的关系
（一）GDP的增速与各税种对应税基的增速并不存在直接的、量的对应关系。
经济增长是税收增长的基础，但影响税收增长的最主要因素是各税种对应税基的增长。由于GDP与各税种的税基增长速度不一致，GDP的增长并非在任何条件下都与税收增长呈正相关关系。具体来讲，以销售额或销售量为税基的税种与GDP一般呈明显的正相关关系，如增值税、营业税、消费税、城建税、资源税。当经济处于上升期时，GDP增长较快，这些税种的税基一般较快增长；当经济处于下行期时，GDP增速减缓，这些税种的税基的增速一般也会减缓。另外，一些税种与GDP有一定的相关关系，但相关度比较小，如企业所得税，其税基是企业的利润，与经济发展的质量密切相关，但其增速与GDP增速的关联度很小；还有一些税种与GDP没有明显的相关关系，如财产税、行为税等税种，与财产的存量和行为发生的数量等密切相关，与GDP没有直接的数量对比关系。当反映主要税种税基的经济指标（如工业增加值、社会消费品零售总额，交通运输、金融保险等）的增长速度高于GDP增长速度时，税收的增长速度就会高于GDP的增长速度。反之，税收的增长速度就会低于GDP的增长速度。一般而言，在经济恢复增长或快速增长时期，反映税基的经济指标会快于GDP的增长。相应地，税收的增长速度也会高于GDP的增长速度。
（二）GDP的增长结构与税收的来源结构并不直接对应。
GDP由第一、二、三产业增加值构成，GDP增长速度是第一、二、三产业的平均增长速度，而作为我国税收主体税种的流转税主要来源于第二和第三产业，来源于第一产业的税收比重较小。GDP增长结构和税收来源结构的差异造成了税收的增长与GDP的增长并不直接对应。随着经济结构的调整和工业化进程的加快，第二、三产业增加值增长一般快于GDP的增长，从而造成税收的增长快于GDP的增长。在工业增长速度下滑时，部分年度第二产业的增速会低于GDP增速，从而造成税收增长低于GDP增长。
（三）税收政策调整会对税收产生直接影响。
税收政策的调整、税种的开征、停征等，直接导致税率和税基的变化，会对税收产生直接影响，但这种变化与GDP的增减是没有关系的。
（四）税收征管水平的变化对税收产生直接影响。
税收征管能力的增强和征管水平的提高，可以在其他因素不变的前提下增加税收，从而提高税收的增长速度，这种变化与GDP的增减变化同样没有任何关系。此外，还有一些影响税收的因素与GDP并不相关。比如，国民收入的分配格局的调整会影响企业和居民收入水平，从而对所得税产生影响，而这种变化与GDP没有关系；部分累进或累退制税种以及税收与GDP的统计口径差异也会造成税收与GDP增长速度的不一致。
五、总结
税收总量占到GDP总量很大一部分，并且税收增长与GDP增长在大部分年份的起伏变化相一致，但税收增长不依赖于GDP總量的变化，而是依据三大产业结构的变化而变化；税收收入的增幅超过GDP，不是什么超常增长，税收收入结构的变化，收入的增长，恰恰印证了经济结构的日趋优化。随着经济的发展，我国产业结构将向“三、二、一”的方向发展，再加上税制、税收政策的不断调整完善，税收收入结构也将随之变化，税收与GDP的增幅仍将是一个动态的状况，不能用僵化的静止的观点去比较分析，只有深层次分析社会再生产的客观分配关系，才能揭示税收与国民经济的内在联系，从而促进税收结构转变，引导促进经济发展，实现经济发展、税收增长和经济再发展的良性循环。只有税收真正做到“取之于民，用之于民”，才能发挥税收促进社会福利和增进公共利益的作用。
参考文献：
[1]郭庆旺，吕冰洋，张德勇.财政支出结构与经济增长[J].经济理论与经济管理，2003
[2]陈培培.税收收入增长率与GDP增长率相关性分析[D].中国期刊网优秀博硕士学位论文全文库，2007
[3]钟友明.财政收入与GDP 的相关性研究[J].江西财经大学学报，2004
[4]闫茂斌.财政增收与经济增长的关系[J].中国财经信息资料，2005
[5]胡庄君，施祖麟.中国宏观经济分析[M].社会科学出版社，2006
【关键词】税收；GDP；增长率
一、税收和GDP的相关概念
（一）税收的概念
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征收参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。取得财政收入的手段有多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等等，而税收则由政府征收，取自于民、用之于民。税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。税收的种类很多，根据不同的标准划分为不同的税种，单从征税对象的性质来分，大致分为以下几种，包括流转税（主要有：增值税，消费税，营业税，关税），所得税（企业所得税，外商投资企业和外国企业所得税，个人所得税），资源税（资源税，城镇土地使用税和耕地占用税），行为税（印花税，车船使用税），财产税（房产税，契税）等。
（二）GDP的概念
国内生产总值（gross domestic product GDP）是按市场价格计算的国内生产总值的简称，它是一个国家（地区）所有常住单位在一定时期内生产活动的最终成果。GDP是国民经济核算的核心指标，也是衡量一个国家或地区经济状况和发展水平的重要指标。
二、我国税收与GDP现状
自1994年至2011年，我国税收总量增长17.5倍，2011年达到89720.31亿元。从总额来看，1994年，我国税收只有5126.88亿元；到1999年突破1万亿大关，达到10 682.58亿元。从各税种来看，现阶段我国以国内增值税、营业税、国内消费税、关税、企业所得税以及个人所得税为主，在2011年，各税收额分别为国内增值税24266亿元，营业税13678.61亿元，国内消费税6935.93亿元，进口税13560.26亿元，企业所得税16760.35亿元，个人所得税6054亿元，分别占到税收总额的27%、15.2%、7.7%、18%、18.7%和6.7%。
自1994年至2011年，我国GDP总量增长9.8倍，2011年达到471564.0亿元。从总额来看，1994年，我国GDP只有48197.9亿元；到2001年，经过短短7年时间，GDP突破10万亿，达到109 655.2亿元；又在2008年突破3万亿，达到314 045.4万亿，2011年更是达到4.7万多亿；从世界范围内来看，我国GDP现已超过日本，仅次美国之后，是世界第二大国（如图3）。
GDP由一、二、三产业增加值构成，GDP增长速度是一、二、三产业的平均增长速度，而作为我国税收收入主体税种的流转税主要来源于第二和第三产业，来源于第一产业的税收比重较小。从产业结构上来，2011年国内生产总值现价总量为472882亿元。其中，第一产业增加值为47486亿元，增长速度为4.3%。第二产业增加值为220413亿元，增长速度为10.3%，。第三产业增加值为204983亿元，增长速度为9.4%。按比例来看，第一产业占10.0%，第二产业占46.6%，第三产业占43.4%。
三、我国税收增长率与GDP增长率的比较分析
（一） 从1994年税制改革以来，我国税收收入稳定快速增长，税收收入占GDP比重稳步提高，国家财政实力显著增强。
从1994年到2011年GDP和税收对比情况看，税收增长与GDP的增长并不保持同步。大多数年份税收的增长速度超过GDP的增长速度，但也有一些年份税收的增长速度低于GDP的增长速度。如：1994年-1996年税收增长速度低于GDP的增长速度，这一时期我国经济呈逐步放缓趋势，国家为防止经济过热而采取的宏观调控措施的效果逐步显现，经济增速逐步回落，這一时期，主要税种税基的增长速度低于GDP的增长速度，从而税收的增长速度也低于当期的GDP增长速度。而1997年到2011年税收的增长速度则高于GDP的增长速度，总体来看税收的增长速度要明显高于GDP的增长速度。从图5我们可以明显看出，GDP 的增长率呈现出先降后升的趋势，而税收收入的增长率则整体呈现出一个波动态势且 GDP 同税收收入存在时滞效应，GDP 大幅增长后，开始回落，而此时税收收入才开始大幅增长，例如 94 年、95 年、96 年的情况。但从总体情况来看，仍然是税收收入增长较快。
（二）举例说明，从下图中的峰值我们可以看出2007年税收的增长率远远高于GDP的增长率，而后08年又开始回落。
2007年全国税收收入（不包括关税、耕地占用税和契税，未扣减出口退税）累计完成45621亿元，比上年增收10817亿元，增长31.4%。全国共办理出口退税5273亿元，比上年增加988亿元，增长23.1%。其主要呈现以下几个特点： ⑴收入较快增长，宏观税负稳步提高；⑵主体税种与相关经济发展协调；⑶高耗能行业税收增幅回落，但仍呈高位；⑷出口退税政策调整成效显著，促进外贸出口健康增长。正是这些原因导致07年税收增长幅度大于GDP增长幅度。但有业内专家认为，不应简单考虑税收增幅与GDP增幅之间的差距，核算方法、税收征管的加强、税收政策调整等因素是造成二者偏离的主要原因，目前，我国流转税和所得税共占总体税收的91%以上，其中，最重要的是增值税和企业所得税，这两个税种占整个税收收入的三分之二。可以说，目前这两个税种的改革状况大局已定。企业所得税从2008年起下调，增值税改革也在进行之中。总体来说，这两个税种的改革取向都是减税。从其他税种来看，2008年3月1日起，个人所得税也将调减。以上这些减税政策也是造成2008年后税收增长幅度明显下降的主要原因。 四、税收增长率与GDP增长率的关系
（一）GDP的增速与各税种对应税基的增速并不存在直接的、量的对应关系。
经济增长是税收增长的基础，但影响税收增长的最主要因素是各税种对应税基的增长。由于GDP与各税种的税基增长速度不一致，GDP的增长并非在任何条件下都与税收增长呈正相关关系。具体来讲，以销售额或销售量为税基的税种与GDP一般呈明显的正相关关系，如增值税、营业税、消费税、城建税、资源税。当经济处于上升期时，GDP增长较快，这些税种的税基一般较快增长；当经济处于下行期时，GDP增速减缓，这些税种的税基的增速一般也会减缓。另外，一些税种与GDP有一定的相关关系，但相关度比较小，如企业所得税，其税基是企业的利润，与经济发展的质量密切相关，但其增速与GDP增速的关联度很小；还有一些税种与GDP没有明显的相关关系，如财产税、行为税等税种，与财产的存量和行为发生的数量等密切相关，与GDP没有直接的数量对比关系。当反映主要税种税基的经济指标（如工业增加值、社会消费品零售总额，交通运输、金融保险等）的增长速度高于GDP增长速度时，税收的增长速度就会高于GDP的增长速度。反之，税收的增长速度就会低于GDP的增长速度。一般而言，在经济恢复增长或快速增长时期，反映税基的经济指标会快于GDP的增长。相应地，税收的增长速度也会高于GDP的增长速度。
（二）GDP的增长结构与税收的来源结构并不直接对应。
GDP由第一、二、三产业增加值构成，GDP增长速度是第一、二、三产业的平均增长速度，而作为我国税收主体税种的流转税主要来源于第二和第三产业，来源于第一产业的税收比重较小。GDP增长结构和税收来源结构的差异造成了税收的增长与GDP的增长并不直接对应。随着经济结构的调整和工业化进程的加快，第二、三产业增加值增长一般快于GDP的增长，从而造成税收的增长快于GDP的增长。在工业增长速度下滑时，部分年度第二产业的增速会低于GDP增速，从而造成税收增长低于GDP增长。
（三）税收政策调整会对税收产生直接影响。
税收政策的调整、税种的开征、停征等，直接导致税率和税基的变化，会对税收产生直接影响，但这种变化与GDP的增减是没有关系的。
（四）税收征管水平的变化对税收产生直接影响。
税收征管能力的增强和征管水平的提高，可以在其他因素不变的前提下增加税收，从而提高税收的增长速度，这种变化与GDP的增减变化同样没有任何关系。此外，还有一些影响税收的因素与GDP并不相关。比如，国民收入的分配格局的调整会影响企业和居民收入水平，从而对所得税产生影响，而这种变化与GDP没有关系；部分累进或累退制税种以及税收与GDP的统计口径差异也会造成税收与GDP增长速度的不一致。
五、总结
税收总量占到GDP总量很大一部分，并且税收增长与GDP增长在大部分年份的起伏变化相一致，但税收增长不依赖于GDP總量的变化，而是依据三大产业结构的变化而变化；税收收入的增幅超过GDP，不是什么超常增长，税收收入结构的变化，收入的增长，恰恰印证了经济结构的日趋优化。随着经济的发展，我国产业结构将向“三、二、一”的方向发展，再加上税制、税收政策的不断调整完善，税收收入结构也将随之变化，税收与GDP的增幅仍将是一个动态的状况，不能用僵化的静止的观点去比较分析，只有深层次分析社会再生产的客观分配关系，才能揭示税收与国民经济的内在联系，从而促进税收结构转变，引导促进经济发展，实现经济发展、税收增长和经济再发展的良性循环。只有税收真正做到“取之于民，用之于民”，才能发挥税收促进社会福利和增进公共利益的作用。
参考文献：
[1]郭庆旺，吕冰洋，张德勇.财政支出结构与经济增长[J].经济理论与经济管理，2003
[2]陈培培.税收收入增长率与GDP增长率相关性分析[D].中国期刊网优秀博硕士学位论文全文库，2007
[3]钟友明.财政收入与GDP 的相关性研究[J].江西财经大学学报，2004
[4]闫茂斌.财政增收与经济增长的关系[J].中国财经信息资料，2005
[5]胡庄君，施祖麟.中国宏观经济分析[M].社会科学出版社，2006