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企业所得税一直是纳税人所关心的热点问题，近日，北京国税局12366纳税服务平台就营改增中货物和劳务税热点问题、企业所得税热点问题、征收管理类热点问题解答网民疑问，以便纳税人学习、思考。
企业所得税热点问题
1、高新技术企业发生符合条件的技术转让，所得超过500万的部分可以按照15%税率减半征收企业所得税吗？
答：不可以。根据《国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》（国税函[2010]157号）规定，居民企业取得《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。
2、企业接受外部劳务派遣用工支出如何在企业所得税前扣除？
答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第三条规定，企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
3、享受小型微利企业优惠是否需要备案，如何备案？
答：根据《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第23号）第二条规定，符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容，即可享受减半征税政策，无需进行专项备案。
4、科技型中小企业的研发费用如何加计扣除？
答：根据《财政部 国家税务总局科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税[2017]34号，以下简称财税[2017]34号）第一条规定，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
《财政部 国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税[2015]119号）规定，允许加计扣除的研发费用的具体范围包括：人员人工费用；直接投入費用；折旧费用；无形资产摊销；新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费；其他相关费用；财政部和国家税务总局规定的其他费用。
因此，科技型中小企业开展研发活动实际发生的允许加计扣除的研发费用中，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
5、企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产是否可以加计扣除或者摊销？
答：不可以。根据《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）第三条规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号，以下简称97号公告）第二条规定，企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销。法律、行政法规和国务院财税主管部门规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目不得计算加计扣除。已计入无形资产但不属于97号公告中允许加计扣除研发费用范围的，企业摊销时不得计算加计扣除。
6、受企业所得税优惠，应每年备案还是一次性备案？
答：根据《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）第八条规定，企业享受定期减免税，在享受优惠起始年度备案。在减免税起止时间内，企业享受优惠政策条件无变化的，不再履行备案手续。企业享受其他优惠事项，应当每年履行备案手续。
企业同时享受多项税收优惠，或者某项税收优惠需要分不同项目核算的，应当分别备案。主要包括：研发费用加计扣除、所得减免项目，以及购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额等优惠事项。
定期减免税事项，按照《企业所得税优惠事项备案管理目录》优惠事项“政策概述”中列示的“定期减免税”执行。
货劳税热点问题
1、小规模纳税人提供跨境免税服务是否需要填写减免税申报明细表？
答：根据减免税申报明细表的填报说明，“出口免税”一栏，小规模纳税人不填写。因此，小规模纳税人提供跨境免税服务不填写此表，只需要填写主表第13、14栏即可。
2、广告公司拆除建筑物上的广告牌属于什么服务？
答：拆除建筑物上的广告牌按照提供“其他建筑服务”缴纳增值税。
3、企业已经三证合一，没有在国税变更纳税人识别号，但是在海关已经变更为统一社会信用代码，取得海关进口增值税专用缴款书可以正常比对抵扣吗？
答：可以抵扣，关于三证合一新旧号码关联不对问题，征管已在系统中设置专有功能。
4、开具发票时，公司名称可以使用英文吗？ 答：不可以。根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）第二十九条规定，开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。
5、纳税人以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成全部或部分运输服务时，自行采购并交给实际承运人使用的成品油和支付的道路、桥、闸通行费是否可以抵扣进项税？
答：可以抵扣进项税。根据《国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告》（国家税务总局公告2017年第30号）第二条规定，纳税人以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成全部或部分运输服务时，自行采购并交给实际承运人使用的成品油和支付的道路、桥、闸通行费，同时符合下列条件的，其进项税额准予从销项税额中抵扣：成品油和道路、桥、闸通行费，应用于纳税人委托实际承运人完成的运输服务；取得的增值税扣税凭证符合现行规定。
6、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税，是否需要备案？备案需要哪些资料？
答：需要备案。需提供以下资料：（1）《增值税一般纳税人简易征收备案表》。（2）一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明。（3）选择简易征收的产品、服务符合条件的证明材料，或者企业符合条件的证明材料。
7、纳税人逾期申报或代扣代缴文化事业建设费，是否可比照征管法对其进行处罚并加收滞纳金？
答：文化事业建设费不适用《中华人民共和国税收征收管理法》，不能比照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条的规定对其进行处罚，不能比照《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定对其加收滞纳金。
征管类热点问题
1、《统计局行业信息确认表》或《行业信息确认表》是否是必填表？有申报截止时间的要求吗？是否每月都需要申报？
答：《统计局行业信息确认表》或《行业信息确认表》为非必填表，不影响申报信息上传。但如不通过网报系统确认后期可能需要到前台确认。纳税人应于2-4月征期结束前申报完毕，仅需填报一次，确认后次月不会再次出现填报要求。
2、纳税人在异地转让不动产和租赁不动产，是否需要填报《跨区域涉税事项报告表》？
答：根據《国家税务总局关于优化<外出经营活动税收管理证明>相关制度和办理程序的意见》（税总发[2016]106号）第四条规定，异地不动产转让和租赁业务不适用外出经营活动税收管理相关制度规定。
根据《国家税务总局关于创新跨区域涉税事项报验管理制度的通知》（税总发[2017]103号）第一条规定，将“外出经营活动税收管理”更名为“跨区域涉税事项报验管理”。
因此，在异地转让不动产和租赁不动产，不需要填报《跨区域涉税事项报告表》。
企业所得税热点问题
1、高新技术企业发生符合条件的技术转让，所得超过500万的部分可以按照15%税率减半征收企业所得税吗？
答：不可以。根据《国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》（国税函[2010]157号）规定，居民企业取得《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照25%的法定税率减半缴纳企业所得税。
2、企业接受外部劳务派遣用工支出如何在企业所得税前扣除？
答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第三条规定，企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
3、享受小型微利企业优惠是否需要备案，如何备案？
答：根据《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第23号）第二条规定，符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容，即可享受减半征税政策，无需进行专项备案。
4、科技型中小企业的研发费用如何加计扣除？
答：根据《财政部 国家税务总局科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税[2017]34号，以下简称财税[2017]34号）第一条规定，科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
《财政部 国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税[2015]119号）规定，允许加计扣除的研发费用的具体范围包括：人员人工费用；直接投入費用；折旧费用；无形资产摊销；新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费；其他相关费用；财政部和国家税务总局规定的其他费用。
因此，科技型中小企业开展研发活动实际发生的允许加计扣除的研发费用中，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
5、企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产是否可以加计扣除或者摊销？
答：不可以。根据《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）第三条规定，企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号，以下简称97号公告）第二条规定，企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销。法律、行政法规和国务院财税主管部门规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目不得计算加计扣除。已计入无形资产但不属于97号公告中允许加计扣除研发费用范围的，企业摊销时不得计算加计扣除。
6、受企业所得税优惠，应每年备案还是一次性备案？
答：根据《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2015年第76号）第八条规定，企业享受定期减免税，在享受优惠起始年度备案。在减免税起止时间内，企业享受优惠政策条件无变化的，不再履行备案手续。企业享受其他优惠事项，应当每年履行备案手续。
企业同时享受多项税收优惠，或者某项税收优惠需要分不同项目核算的，应当分别备案。主要包括：研发费用加计扣除、所得减免项目，以及购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资抵免税额等优惠事项。
定期减免税事项，按照《企业所得税优惠事项备案管理目录》优惠事项“政策概述”中列示的“定期减免税”执行。
货劳税热点问题
1、小规模纳税人提供跨境免税服务是否需要填写减免税申报明细表？
答：根据减免税申报明细表的填报说明，“出口免税”一栏，小规模纳税人不填写。因此，小规模纳税人提供跨境免税服务不填写此表，只需要填写主表第13、14栏即可。
2、广告公司拆除建筑物上的广告牌属于什么服务？
答：拆除建筑物上的广告牌按照提供“其他建筑服务”缴纳增值税。
3、企业已经三证合一，没有在国税变更纳税人识别号，但是在海关已经变更为统一社会信用代码，取得海关进口增值税专用缴款书可以正常比对抵扣吗？
答：可以抵扣，关于三证合一新旧号码关联不对问题，征管已在系统中设置专有功能。
4、开具发票时，公司名称可以使用英文吗？ 答：不可以。根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）第二十九条规定，开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。
5、纳税人以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成全部或部分运输服务时，自行采购并交给实际承运人使用的成品油和支付的道路、桥、闸通行费是否可以抵扣进项税？
答：可以抵扣进项税。根据《国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告》（国家税务总局公告2017年第30号）第二条规定，纳税人以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成全部或部分运输服务时，自行采购并交给实际承运人使用的成品油和支付的道路、桥、闸通行费，同时符合下列条件的，其进项税额准予从销项税额中抵扣：成品油和道路、桥、闸通行费，应用于纳税人委托实际承运人完成的运输服务；取得的增值税扣税凭证符合现行规定。
6、资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税，是否需要备案？备案需要哪些资料？
答：需要备案。需提供以下资料：（1）《增值税一般纳税人简易征收备案表》。（2）一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明。（3）选择简易征收的产品、服务符合条件的证明材料，或者企业符合条件的证明材料。
7、纳税人逾期申报或代扣代缴文化事业建设费，是否可比照征管法对其进行处罚并加收滞纳金？
答：文化事业建设费不适用《中华人民共和国税收征收管理法》，不能比照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条的规定对其进行处罚，不能比照《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条规定对其加收滞纳金。
征管类热点问题
1、《统计局行业信息确认表》或《行业信息确认表》是否是必填表？有申报截止时间的要求吗？是否每月都需要申报？
答：《统计局行业信息确认表》或《行业信息确认表》为非必填表，不影响申报信息上传。但如不通过网报系统确认后期可能需要到前台确认。纳税人应于2-4月征期结束前申报完毕，仅需填报一次，确认后次月不会再次出现填报要求。
2、纳税人在异地转让不动产和租赁不动产，是否需要填报《跨区域涉税事项报告表》？
答：根據《国家税务总局关于优化<外出经营活动税收管理证明>相关制度和办理程序的意见》（税总发[2016]106号）第四条规定，异地不动产转让和租赁业务不适用外出经营活动税收管理相关制度规定。
根据《国家税务总局关于创新跨区域涉税事项报验管理制度的通知》（税总发[2017]103号）第一条规定，将“外出经营活动税收管理”更名为“跨区域涉税事项报验管理”。
因此，在异地转让不动产和租赁不动产，不需要填报《跨区域涉税事项报告表》。