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【摘 要】 财务作为企业内部一个至关重要的行政部门，其内部控制制度的完善与否关系着企业未来的发展与走向，财务控制与资金管理作为企业内部控制的核心，如何更好的将其进行创新与完善，以求达到促进企业快速平稳的发展，已成為市场经济条件下提升企业市场竞争力的一项重要战略手段。
【关键词】 财务内控 制度创新 机制完善
1. 目前企业内部财务控制制度所存在的主要问题
1.1缺乏严谨的财务控制理论，企业高层对财务控制的重视力度不足
由于市场经济影响我国理论界在财务控制方面的研究主要针对于大型企业、上市企业等，致使我国在现阶段对于其他类型的企业内部财务控制研究理论较少，而所借鉴的国外先进经验与我国企业自身情况间还具有一定的差异，并不能完全适应于其中。总体上讲，既包含国外先进经验元素，又符合我国企业自身发展实际的内部财务控制管理理论与研究尚为匮乏。此外，由于经济利益的驱动，导致企业的高层管理者和决策人员过分关注于企业的生产经营，对管理工作的重视力度相对较弱，特别是在财务控制方面仍然存在着一定的误区，从而逐步导致内部财务管理与控制制度的建立与完善工作的滞后。
1.2控制措施设置与应用的有效程度较低，内部环境不利于控制工作的开展
现阶段我国企业内部在财务控制工作方面开展的难度性较大，主要的阻力因素可分为以下几点：（1）企业内部管理结构不科学，决策权力没能得到有效的制衡，没有从根本上解决法人治理结构的问题，导致企业内部控制措施不能够真正的发挥效应；（2）领导层对企业内部财务控制工作的重要性认识不充分，导致在企业发展过程中逐步忽视了对企业财务内部控制工作，从而因人为因素造成财务控制环境的障碍；（3）原有的内部财务控制工作流于形式，只是简单的进行账务数据的计算与统计，没有切实的落实在实际的管理工作当中，导致内部财务控制工作没有在人员的观念上进行强化。
1.3内部监督机制欠缺，内审弱化现象严重
内部监督与外部监督是企业内部控制正常有序进行的重要保证。内部监督主要为内部审计，其担负着企业内部财务监督的重要职责，由于我国现阶段的内审尚处于起步阶段，导致各项制度的建立尚未完善，甚至于有些企业内部还没建立起内审制度；相对于其他一些已经建立起内审制度的企业，由于企业内部的重视力度不足、外部与内部尚未形成良好的展开环境、内审工作流于表面应付上级检查等原因，使得内审工作的存在价值没有得以充分展现。
1.4企业内部财务控制效率低下，执行、监督、考核体系不完善
执行、监督、考核等体系的完善是我国目前企业内部财务控制制度在建设方面所存在的主要问题。相比而言，工业企业的内部财务控制制度的建设要早于其他行业。以我国现有的企业内部财务控制评价系统的水平，尚不能进行自身的确切评价，更难以准确衡量内部财务控制的健全性、合理性与有效性。内部财务控制的监控体系不健全，企业内部生产经营各部门、各环节、各岗位之间缺乏协调与信息交流。
以某企业为例，某商场开业之后仅用7个月时间就实现销售额9000万，一年后销售额年达1.86亿，实现税利1315万，销售额在第五年曾达4.8亿之多。然而让人意外的是开业八年之后该商场最终倒闭。而造成倒闭的主要原因就是内部财务控制制度的缺失。如公司资金流通由总经理一个人说了算，所有内审制度都形同虚设等等。
2. 改革与完善企业内部财务控制制度的分析与建议
在现代企业管理中，要充分发挥会计的职能作用，须认真研究、建立并健全企业内部财务控制制度，形成完善的内部牵制体系和监督约束机制，笔者认为内部会计控制制度的研究、建设与完善应包括如下内容：
2.1企业领导层要增强内部财务控制意识，重视财务内控的基础性作用
企业管理者特别是企业高级领导层应充分认识到内部财务控制对企业生存与发展的重要作用，十分重视企业内部财务控制制度的建设与完善。内部财务控制不仅是对企业的人、财、物、供、产、销的严格约束、控制关键，也是企业生产经营活动中明确划分责、权、利的制度保障。它涉及企业所有的经营活动行为和资金循环的每一个具体环节。企业高层管理者应在思想上重视内部财务控制的研究、建设与完善，行动上带头严格执行相关财务制度，让自觉遵守、严格遵守企业内部财务控制制度成为企业每一个管理者和员工的优秀传统和良好习惯。
2.2完善企业治理结构，设计良好的内部财务控制制度
2.2.1应完善企业治理结构。企业治理结构是内部财务控制的研究、设计、建设和具体实施的基本保障，是健全企业内部财务控制的前提条件，也是企业内部财务控制制度发挥其职能作用的关键，是企业内部最基本的控制环境。由于董事会在企业治理机制中的关键地位，决定了其在企业内部财务控制体系中必将发挥核心作用。因此，要将企业权力机构，包括董事会、股东代表大会、监事会、企业经营管理层等在责、权、利方面进行明确地划分与确定，确立在此基础上的有关企业决策权、监督权和执行权的三权分离和相互制衡关系。
2.2.2应明确规定企业内部财务管理约束机制的目标，并根据此目标研究、制定、建立和完善企业内部财务控制体系，以加强财务监督。包括财务管理模式、内部核算体系、内部财务控制的机构设置及其职能划分等，以规范内部财务控制制度的具体操作与发展方向。使广大财务管理者在财务管理工作中有法可依，有章可循，充分发挥会计的核算与监督作用。不过，内部财务管理体制一旦确定，应保持相对的稳定，尽量避免朝令夕改。
2.3建立并不断完善企业内审制度，完善企业内部环境
内部审计既是企业内部财务控制的一个主要组成部分，也是对企业其它生产经营过程实施内部监督的主要手段。因此建设、完善和加强企业内部财务控制制度首先应建设并完善企业内审监控机制。建议各企业建立由董事会或审计委员会直接领导的、独立于企业管理层的内审机构。使企业内审成为独立于企业其他职能部门，且不受企业管理层制约的一个负有特殊使命的职能部门，以保障企业内部审计的权威性、严肃性和独立性。彻底改变监督手段滞后、监管不到位、检查不及时的状况，全面贯彻事前、事中和广泛监督的原则。在有关内审制度中，企业应根据内部财务控制规范的需要，对内部审计人员职责、审计程序、审计方法、审计范围等从制度上做出明确的界定，以便内审人员对本企业的生产经营活动开展定期或不定期的审计活动。
2.4注重企业资金管理，将资金风险防患于未然
资金是企业的血液。企业内部财务控制的一个十分关键的问题，就是要注重资金管理，有效预防可能的资金风险。建议在企业内部成立资金结算中心，将其作为一个相对独立的机构，可考虑借鉴金融企业的管理模式，由企业实施具体的运营管理。企业所有资金均由结算中心统一安排、调度、支配，这样可以集中企业全部资金进行合理安排与使用，能最大限度地提高企业资金的使用效率，有效地增强企业在银行等金融机构的融资能力，同时还能对企业各部门的资金运营和业务进行有效地监控和管理，排除可能出现的财务风险隐患。
结束语
总之企业内部财务控制是一项十分复杂的系统工程。要完成企业内部财务控制的终极目标，需要企业上下一条心，共同努力研究、设计、建立、完善并实施一套行之有效的企业内部财务控制体系，来优化企业资金的管理过程，有效降低企业的经营和财务风险。在企业内部财务控制制度的辅佐下，相信实现企业利润最大化的内部财务控制目标，是一个指日可待的结果。
参考文献：
[1] 张文杰；；企业财务内部控制制度建立与实施探讨[J]；财会通讯；2011年29期.
[2] 张文体；；中西方财务管理体制比较分析[J]；会计之友（中旬刊）；2008年11期.
（作者单位：镇江市京口区机关财务结算中心）
【关键词】 财务内控 制度创新 机制完善
1. 目前企业内部财务控制制度所存在的主要问题
1.1缺乏严谨的财务控制理论，企业高层对财务控制的重视力度不足
由于市场经济影响我国理论界在财务控制方面的研究主要针对于大型企业、上市企业等，致使我国在现阶段对于其他类型的企业内部财务控制研究理论较少，而所借鉴的国外先进经验与我国企业自身情况间还具有一定的差异，并不能完全适应于其中。总体上讲，既包含国外先进经验元素，又符合我国企业自身发展实际的内部财务控制管理理论与研究尚为匮乏。此外，由于经济利益的驱动，导致企业的高层管理者和决策人员过分关注于企业的生产经营，对管理工作的重视力度相对较弱，特别是在财务控制方面仍然存在着一定的误区，从而逐步导致内部财务管理与控制制度的建立与完善工作的滞后。
1.2控制措施设置与应用的有效程度较低，内部环境不利于控制工作的开展
现阶段我国企业内部在财务控制工作方面开展的难度性较大，主要的阻力因素可分为以下几点：（1）企业内部管理结构不科学，决策权力没能得到有效的制衡，没有从根本上解决法人治理结构的问题，导致企业内部控制措施不能够真正的发挥效应；（2）领导层对企业内部财务控制工作的重要性认识不充分，导致在企业发展过程中逐步忽视了对企业财务内部控制工作，从而因人为因素造成财务控制环境的障碍；（3）原有的内部财务控制工作流于形式，只是简单的进行账务数据的计算与统计，没有切实的落实在实际的管理工作当中，导致内部财务控制工作没有在人员的观念上进行强化。
1.3内部监督机制欠缺，内审弱化现象严重
内部监督与外部监督是企业内部控制正常有序进行的重要保证。内部监督主要为内部审计，其担负着企业内部财务监督的重要职责，由于我国现阶段的内审尚处于起步阶段，导致各项制度的建立尚未完善，甚至于有些企业内部还没建立起内审制度；相对于其他一些已经建立起内审制度的企业，由于企业内部的重视力度不足、外部与内部尚未形成良好的展开环境、内审工作流于表面应付上级检查等原因，使得内审工作的存在价值没有得以充分展现。
1.4企业内部财务控制效率低下，执行、监督、考核体系不完善
执行、监督、考核等体系的完善是我国目前企业内部财务控制制度在建设方面所存在的主要问题。相比而言，工业企业的内部财务控制制度的建设要早于其他行业。以我国现有的企业内部财务控制评价系统的水平，尚不能进行自身的确切评价，更难以准确衡量内部财务控制的健全性、合理性与有效性。内部财务控制的监控体系不健全，企业内部生产经营各部门、各环节、各岗位之间缺乏协调与信息交流。
以某企业为例，某商场开业之后仅用7个月时间就实现销售额9000万，一年后销售额年达1.86亿，实现税利1315万，销售额在第五年曾达4.8亿之多。然而让人意外的是开业八年之后该商场最终倒闭。而造成倒闭的主要原因就是内部财务控制制度的缺失。如公司资金流通由总经理一个人说了算，所有内审制度都形同虚设等等。
2. 改革与完善企业内部财务控制制度的分析与建议
在现代企业管理中，要充分发挥会计的职能作用，须认真研究、建立并健全企业内部财务控制制度，形成完善的内部牵制体系和监督约束机制，笔者认为内部会计控制制度的研究、建设与完善应包括如下内容：
2.1企业领导层要增强内部财务控制意识，重视财务内控的基础性作用
企业管理者特别是企业高级领导层应充分认识到内部财务控制对企业生存与发展的重要作用，十分重视企业内部财务控制制度的建设与完善。内部财务控制不仅是对企业的人、财、物、供、产、销的严格约束、控制关键，也是企业生产经营活动中明确划分责、权、利的制度保障。它涉及企业所有的经营活动行为和资金循环的每一个具体环节。企业高层管理者应在思想上重视内部财务控制的研究、建设与完善，行动上带头严格执行相关财务制度，让自觉遵守、严格遵守企业内部财务控制制度成为企业每一个管理者和员工的优秀传统和良好习惯。
2.2完善企业治理结构，设计良好的内部财务控制制度
2.2.1应完善企业治理结构。企业治理结构是内部财务控制的研究、设计、建设和具体实施的基本保障，是健全企业内部财务控制的前提条件，也是企业内部财务控制制度发挥其职能作用的关键，是企业内部最基本的控制环境。由于董事会在企业治理机制中的关键地位，决定了其在企业内部财务控制体系中必将发挥核心作用。因此，要将企业权力机构，包括董事会、股东代表大会、监事会、企业经营管理层等在责、权、利方面进行明确地划分与确定，确立在此基础上的有关企业决策权、监督权和执行权的三权分离和相互制衡关系。
2.2.2应明确规定企业内部财务管理约束机制的目标，并根据此目标研究、制定、建立和完善企业内部财务控制体系，以加强财务监督。包括财务管理模式、内部核算体系、内部财务控制的机构设置及其职能划分等，以规范内部财务控制制度的具体操作与发展方向。使广大财务管理者在财务管理工作中有法可依，有章可循，充分发挥会计的核算与监督作用。不过，内部财务管理体制一旦确定，应保持相对的稳定，尽量避免朝令夕改。
2.3建立并不断完善企业内审制度，完善企业内部环境
内部审计既是企业内部财务控制的一个主要组成部分，也是对企业其它生产经营过程实施内部监督的主要手段。因此建设、完善和加强企业内部财务控制制度首先应建设并完善企业内审监控机制。建议各企业建立由董事会或审计委员会直接领导的、独立于企业管理层的内审机构。使企业内审成为独立于企业其他职能部门，且不受企业管理层制约的一个负有特殊使命的职能部门，以保障企业内部审计的权威性、严肃性和独立性。彻底改变监督手段滞后、监管不到位、检查不及时的状况，全面贯彻事前、事中和广泛监督的原则。在有关内审制度中，企业应根据内部财务控制规范的需要，对内部审计人员职责、审计程序、审计方法、审计范围等从制度上做出明确的界定，以便内审人员对本企业的生产经营活动开展定期或不定期的审计活动。
2.4注重企业资金管理，将资金风险防患于未然
资金是企业的血液。企业内部财务控制的一个十分关键的问题，就是要注重资金管理，有效预防可能的资金风险。建议在企业内部成立资金结算中心，将其作为一个相对独立的机构，可考虑借鉴金融企业的管理模式，由企业实施具体的运营管理。企业所有资金均由结算中心统一安排、调度、支配，这样可以集中企业全部资金进行合理安排与使用，能最大限度地提高企业资金的使用效率，有效地增强企业在银行等金融机构的融资能力，同时还能对企业各部门的资金运营和业务进行有效地监控和管理，排除可能出现的财务风险隐患。
结束语
总之企业内部财务控制是一项十分复杂的系统工程。要完成企业内部财务控制的终极目标，需要企业上下一条心，共同努力研究、设计、建立、完善并实施一套行之有效的企业内部财务控制体系，来优化企业资金的管理过程，有效降低企业的经营和财务风险。在企业内部财务控制制度的辅佐下，相信实现企业利润最大化的内部财务控制目标，是一个指日可待的结果。
参考文献：
[1] 张文杰；；企业财务内部控制制度建立与实施探讨[J]；财会通讯；2011年29期.
[2] 张文体；；中西方财务管理体制比较分析[J]；会计之友（中旬刊）；2008年11期.
（作者单位：镇江市京口区机关财务结算中心）