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摘要：随着现代化企业的精细化经营管理理念的深入推廣，传统企业为了持续健康发展，应逐步由原来粗放、低效生产方式转变为精简、高效生产方式。期间，就必须增强企业内部控制的管理理念，这是提高企业的创新能力、竞争能力，使之成为现代化的企业有效途径。以下是笔者对企业内部控制问题进行的一些粗浅思考。
关键词：企业；内部控制
中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01
一、前提
内部控制制度是社会生产力发展到一定时期的产物，是当今现代化企业管理十分重要的手段。企业内部控制作为企业生产经营活动的自我调节、自我约束的内在机制，在企业管理中发挥着举足轻重的作用。它的目的是确保企业经营活动的效率性和效果性，资产的安全性，经济信息和财务报告的可靠性。企业为实现经营目标和防范风险，必须建立良好的内控环境，努力创造符合实际的内控风险机制和组织构架，设置约束操作风险和经营风险的指标体系。
二、企业内部控制目前存在的问题
企业单位目前已经成为支撑国家经济增长、吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要力量，其作用和地位随着国家经济战略性调整而日益突出。大部分企业是在计划经济中出生和成长起来的，随着国家市场化经济的不断发展，内控问题日显突出，影响了企业的经济效益，阻碍了企业的发展。主要表现如下：
1.缺乏内部控制理念
在企业经营过程中，普遍缺乏内部控制理念，对内部控制的作用认识不足，甚至有些企业根本没有建立内部控制制度。虽然有些企业建立了内部控制制度，但还很不完善；有些企业虽然意识到内部控制的重要性，制定了比较科学、全面的内部控制制度，但并未较好地执行，内部控制制度未能发挥应有的作用。
2.法人治理结构不完善
目前我国企业一个特别突出的问题是一切以法人代表的意志为转移，因此内部控制制度难以发挥作用。目前在我国上市公司中，股东大会、董事会和监事会往往被控股股东操纵，严重影响互相监督与制约，控股股东或少数关键人控制公司的财务报告。有的为了控股股东或管理当局的利益，提供虚假信息误导外部信息使用者。
3.内部审计未发挥应有的作用
企业领导对内部审计重视不够，或存在观念上的误解，导致内部审计工作难做；企业内部审计机构普遍缺乏人员，甚至有些企业不设立内部审计机构或与财务部门重合；一些企业虽设置了内部审计机构，配备了人员，但因内部审计制度不健全，业务不规范，人员素质低，未能充分发挥作用，内部审计部门形同虚设。
三、出现内部控制问题的原因
l.企业发展过程中、相关制度执行不到位
有些企业在进行内部控制规划时并未从自身实际考虑，而生搬硬套，使企业运作偏离控制重心，虽然有制度、但制度不能适应企业发展、有的甚至起到反面作用。
2.内控人员综合素质、业务能力不足
很多内控人员按领导意志行事，无视财经规律，各项指标并不是按照客观现实，而是随着领导意志变化。
3.缺乏相关的组织机构
企业内部控制缺乏相关的组织机构，虽然建立起现代企业的管理制度，但换汤不换药，依旧走着计划经济的老路子。组织机构设置不合理，一些企业在组织机构设置中，重视纵向间的权利与义务关系，对横向间的协调并未加以重视，致使各部门间缺少互动性，信息交流匮乏。
四、企业内部控制建议
基于上述几点，笔者认为加快内部控制规范的建设，具体建议如下：
1.建立真正意义上的公司法人治理结构
完善的法人治理结构是促进内部控制有效运行、保证内部控制发挥作用的前提和基础。法人治理结构是企业产权关系的具体体现，是企业决策机制、激励机制和监控体系的基础，现在推行的独立董事制度就是完善公司法人治理结构的一项具体措施。建立独立董事制度一方面要确定对独立董事人员的选择，另一方面要确定独立董事的组织方式。在治理结构上应当进一步强化董事会的作用，完善决策机制。在董事会中提高独立董事的比重，增强董事会的独立性。在组织结构上建立健全监控体系，设立内部审计、稽核等专门的监督机构，并赋予其相应的监督权，建立覆盖各环节的控制系统。
同时，我们也可以借鉴国外成功企业的经验，并结合企业自身业务能力和管理水平，做好企业部门间的牵制与制约关系，形成一套合理的信息传导机制和组织机构，意在建立企业内部管理和反馈的能力，提高企业预警水平。这套机制能使企业管理者掌握企业运作情况，也可以使企业生产经营的相关信息在各部门人员之间有效沟通，保证企业内部控制和效率。
2.制定适合本单位实际的内部控制制度，强化企业内部审计工作
企业应根据《内部会计控制规范》，结合自身情况制定内部控制制度。首先，企业应实行严格的职责划分和授权控制，使各部门、各岗位、员工明确自己的职责，不相容职务应严格分离。其次，制定各种作业程序、管理办法和工作目标，订立明确的控制标准，定期进行考核，以便员工按照规定的标准正确处理各项业务，实现预定的目标。最后，作好会计基础工作。完善企业的会计信息系统，明确账务处理的权限，特别是在实行电算化条件下，更应该加强职责划分，不同功能的工作由不同的部门和人员来来完成，以防止一个部门和人员可以操纵整个账务处理过程，加强对有关数据文件的保护。强化企业内部审计工作要就是加强和完善内部审计相关法规的建设，使审计工作更加规范；就是加强网络建设和网络审计软件的开发和应用，使会计电算化得到进—步普及，推广，以提高审计工作效率；同时完善各项内控管理制度，使制度贯穿审计项目的始终，形成一套工作标准，内部控制按标准规定执行。
3.建立立足于企业实际的内部控制专门人才
内部控制的成功最关键的因素还是取决于执行内部控制的个人，针对目前各个企业自身情况，可以立足于自身企业实际，建立一套适合企业自身情况的内部控制人才培养机制，通过有效地培养一批符合企业管理需要的人才，才能最终达到企业内部控制规范的目的。
五、结论
企业内部控制是一个艰巨复杂的过程，不可能一蹴而就，只有在立足于企业自身情况条件下，通过公司组织结构、制度约束、人才培养等多方面的综合治理，才能达到一定目标的效果，并且，企业内部控制的目标和效果应该随着企业自身内外部环境情况的变化而不断改变，以达到公司各项利益的最大化目标。
关键词：企业；内部控制
中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01
一、前提
内部控制制度是社会生产力发展到一定时期的产物，是当今现代化企业管理十分重要的手段。企业内部控制作为企业生产经营活动的自我调节、自我约束的内在机制，在企业管理中发挥着举足轻重的作用。它的目的是确保企业经营活动的效率性和效果性，资产的安全性，经济信息和财务报告的可靠性。企业为实现经营目标和防范风险，必须建立良好的内控环境，努力创造符合实际的内控风险机制和组织构架，设置约束操作风险和经营风险的指标体系。
二、企业内部控制目前存在的问题
企业单位目前已经成为支撑国家经济增长、吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要力量，其作用和地位随着国家经济战略性调整而日益突出。大部分企业是在计划经济中出生和成长起来的，随着国家市场化经济的不断发展，内控问题日显突出，影响了企业的经济效益，阻碍了企业的发展。主要表现如下：
1.缺乏内部控制理念
在企业经营过程中，普遍缺乏内部控制理念，对内部控制的作用认识不足，甚至有些企业根本没有建立内部控制制度。虽然有些企业建立了内部控制制度，但还很不完善；有些企业虽然意识到内部控制的重要性，制定了比较科学、全面的内部控制制度，但并未较好地执行，内部控制制度未能发挥应有的作用。
2.法人治理结构不完善
目前我国企业一个特别突出的问题是一切以法人代表的意志为转移，因此内部控制制度难以发挥作用。目前在我国上市公司中，股东大会、董事会和监事会往往被控股股东操纵，严重影响互相监督与制约，控股股东或少数关键人控制公司的财务报告。有的为了控股股东或管理当局的利益，提供虚假信息误导外部信息使用者。
3.内部审计未发挥应有的作用
企业领导对内部审计重视不够，或存在观念上的误解，导致内部审计工作难做；企业内部审计机构普遍缺乏人员，甚至有些企业不设立内部审计机构或与财务部门重合；一些企业虽设置了内部审计机构，配备了人员，但因内部审计制度不健全，业务不规范，人员素质低，未能充分发挥作用，内部审计部门形同虚设。
三、出现内部控制问题的原因
l.企业发展过程中、相关制度执行不到位
有些企业在进行内部控制规划时并未从自身实际考虑，而生搬硬套，使企业运作偏离控制重心，虽然有制度、但制度不能适应企业发展、有的甚至起到反面作用。
2.内控人员综合素质、业务能力不足
很多内控人员按领导意志行事，无视财经规律，各项指标并不是按照客观现实，而是随着领导意志变化。
3.缺乏相关的组织机构
企业内部控制缺乏相关的组织机构，虽然建立起现代企业的管理制度，但换汤不换药，依旧走着计划经济的老路子。组织机构设置不合理，一些企业在组织机构设置中，重视纵向间的权利与义务关系，对横向间的协调并未加以重视，致使各部门间缺少互动性，信息交流匮乏。
四、企业内部控制建议
基于上述几点，笔者认为加快内部控制规范的建设，具体建议如下：
1.建立真正意义上的公司法人治理结构
完善的法人治理结构是促进内部控制有效运行、保证内部控制发挥作用的前提和基础。法人治理结构是企业产权关系的具体体现，是企业决策机制、激励机制和监控体系的基础，现在推行的独立董事制度就是完善公司法人治理结构的一项具体措施。建立独立董事制度一方面要确定对独立董事人员的选择，另一方面要确定独立董事的组织方式。在治理结构上应当进一步强化董事会的作用，完善决策机制。在董事会中提高独立董事的比重，增强董事会的独立性。在组织结构上建立健全监控体系，设立内部审计、稽核等专门的监督机构，并赋予其相应的监督权，建立覆盖各环节的控制系统。
同时，我们也可以借鉴国外成功企业的经验，并结合企业自身业务能力和管理水平，做好企业部门间的牵制与制约关系，形成一套合理的信息传导机制和组织机构，意在建立企业内部管理和反馈的能力，提高企业预警水平。这套机制能使企业管理者掌握企业运作情况，也可以使企业生产经营的相关信息在各部门人员之间有效沟通，保证企业内部控制和效率。
2.制定适合本单位实际的内部控制制度，强化企业内部审计工作
企业应根据《内部会计控制规范》，结合自身情况制定内部控制制度。首先，企业应实行严格的职责划分和授权控制，使各部门、各岗位、员工明确自己的职责，不相容职务应严格分离。其次，制定各种作业程序、管理办法和工作目标，订立明确的控制标准，定期进行考核，以便员工按照规定的标准正确处理各项业务，实现预定的目标。最后，作好会计基础工作。完善企业的会计信息系统，明确账务处理的权限，特别是在实行电算化条件下，更应该加强职责划分，不同功能的工作由不同的部门和人员来来完成，以防止一个部门和人员可以操纵整个账务处理过程，加强对有关数据文件的保护。强化企业内部审计工作要就是加强和完善内部审计相关法规的建设，使审计工作更加规范；就是加强网络建设和网络审计软件的开发和应用，使会计电算化得到进—步普及，推广，以提高审计工作效率；同时完善各项内控管理制度，使制度贯穿审计项目的始终，形成一套工作标准，内部控制按标准规定执行。
3.建立立足于企业实际的内部控制专门人才
内部控制的成功最关键的因素还是取决于执行内部控制的个人，针对目前各个企业自身情况，可以立足于自身企业实际，建立一套适合企业自身情况的内部控制人才培养机制，通过有效地培养一批符合企业管理需要的人才，才能最终达到企业内部控制规范的目的。
五、结论
企业内部控制是一个艰巨复杂的过程，不可能一蹴而就，只有在立足于企业自身情况条件下，通过公司组织结构、制度约束、人才培养等多方面的综合治理，才能达到一定目标的效果，并且，企业内部控制的目标和效果应该随着企业自身内外部环境情况的变化而不断改变，以达到公司各项利益的最大化目标。