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摘 要：“营改增”政策的出台是调整税收结构、优化税收制度，刺激市场需求的重要措举，对我国社会主义市场经济的发展有着极其重要的意义。当前，包括建筑业在内的大部分行业都纳入了“营改增”的范围。建筑业作为国民经济发展的支柱产业，对我国经济发展有着重要的推动作用。建筑业“营改增”的实施，必定会对企业财务管理产生一定的影响。基于此，本文在分析营改增政策的基础上，重点论述了“营改增”对建筑施工企业财务管理的影响，并提出了几点应对策略，旨在促进营改增政策下企业财务管理工作的规范化。
关键词：营改增政策 建筑企业 财务管理
建筑企业是从事建筑产品生产与经营的经济实体，同时也是建筑生产力发展和建筑技术进步的主导力量。建筑企业在我国市场经济中占有着重要的地位，是我国社会经济发展的重要基礎力量。理论上来讲，建筑实行“营改增”是能有效降低税负，减轻企业财务方面的压力的，但实际情况并不理想，有的建筑企业在实行“营改增”后，税负非但没有减少反而出现了增加的现象，这与推行“营改增”的最初目的是不相符的。引起这一问题的原因是多方面的，其中财务管理方面的原因是主要的。可想而知，建筑业“营改增”对于企业财务管理是有一定挑战的。
一、“营改增”概述
营业税与增值税是我国税收体制中主要的两种流转税，所谓的“营改增”就是原来增值税的应税劳务改征增值税。对于建筑业来说在2016以前主要增收的营业税，税额的计算主要营业额与相对应的业营业税率来确定。营业税的增收存在重复增税的问题，这不利于税收公平，不能很好对刺激市场经济的发展，与新时期背景下经济的发展特点不相符。然而增值税的增税主要指向销售商品、提供应税劳务的增值部分进行增税，税额主要根据销项税与进项税的差额来确定。我国建筑业目前增值税征收税率拟定为11%，并在2016年2月22日进行全面实施。在“营改增”政策下，建筑施工企业的财务管还是不能很好的适应这一政策的特点，致使一些企业在实行营改增后税收反而出现增加的情况。但从长远的角度出发，增值税可以有效解决营业税在商品流通环节充分增说的问题，增值税通过进项税额抵扣只对商品或者应税劳务增值的部分进行征税，能促进税收公平。此外，有利于形成一个相互制约和监管的全产业链，有助于产业的健康发展。对于建筑业来说，“营改增”还是一项比较新的政策，为使企业财务管理工作更快更好的适应这一政策，企业必须采取积极有效的应对措施。
二、“营改增”给建筑施工企业财务管理带来的影响
在“营改增”政策下，对建筑企业财务状况、经营成果以及现金流量都会产生一定的影响。下面笔者将对这些影响进行一个具体的分析：一是建筑企业现金流的影响。在“营改增”之前，建筑施工企业实行的税款预缴制度，即在工程还没有完工，没有跟业主进行收款的时候按照一定的比例缴纳营业税，待工程完工结算的时候再根据实际收入进行多退少补。通常，建筑工程款的收回要比工程进度推后的很多，施工过程中需要建筑企业进行大量的垫资，这无疑会增加企业的资金压力。在“营改增”后，建筑企业需缴纳的税金，可以在得到业主确认的工程签证或工程款到账之后，再根据所得收入计算税额，然后进行税款缴纳。显然，这对于优化企业资金结构，改善企业现金流是有利的。二是对企业资产与负债的影响。对于实行增值税的企业而言，购买固定资产以及原材料的进项税额可以用来抵扣企业的增值税销项税额，从而降低企业的税负。对于建筑企业而言，固定资产与原材料占企业资产的比重是相当大的。企业固定资产的增加，不仅可以减少租赁费用，还可以获得大量的可以用来抵扣的税。但这也并不是意味着建筑企业可以盲目地进行固定资产的购入，这无疑会增加企业的负债，从而导致企业资产负债结构的不合理。三是对发票使用与管理的影响。绝大多数企业都属于增值税一般纳税人，需要使用增值税专用发票，增值税专用发票是增值税核算与记录的最直接的原始凭证，政府相关部门对这类发票的使用于管理都是非常严格的。此外，我国《刑法》明确规定了虚假、伪造和销售增值税发票等都属于违法行为，如果违反了相关法律就会得到严厉的惩戒，这有助于发票的管理与使用，在一定程度上规范了市场秩序。与此同时也给财务管理中带来了新的挑战。四是对建筑企业会计人员业务素质提出了新的要求。在“营改增”政策下，建筑企业的计税方式会发生相应的改变，会计核算工作也相对复杂，从而要求会计人员具备更高的职业素质。比方说在税收核算、企业所得税汇算清缴以及会计核算方面都出现了许多新的问题，这对企业会计从业人员来说是一种新的挑战。值得注意的是建筑企业会计人员一定要有税收方面的法律意识，明白篡改增值税发票而偷税逃税是一个相当敏感的事情，要始终保持职业上的道德操守，杜绝违法一切违法行为。同时财务管理人员应树立良好的纳税意识，加强日常财管理行为的约束，降低企业的税务风险。
三、“营改增”政策下，建筑业财务管理的应对策略
为了使建筑行业的财务管理工作更好地适应“营改增”这一政策，就必须结合企业的发展的实际，做出相应的应对措施。
首先，建筑企业应提高增值税抵扣意识，/建立税务管理信息化平台/重树公司业务架构和组织体系。注重发票管理实施。在企业日常财务管理过程中，当企业得到上级主管税务机关关于实施“营改增”相关文件时，就要现有的发票管理制度做出新的思考，制定新的增值税发票填开与管理制度，并树立一定的增值税抵扣意识。在企业的日常采购活动中，尽量选择能开具增值税专用发票的正规厂商，并加强对增值税专用发票的审核。只有这样，增值税的抵扣才能顺利进行，从而实现合理减少企业税负的目的。此外，在增值税发票管理方面，要完善相关规定，明确税务事项，会计规范。
其次，加强与招投标和工程合同有关的财务管理，合理确定服务价格。实施“营改增”之后，为减轻税负，建筑企业要调整定额取费和投标报价的模式。甲方提报价模式的建议是：“不含税收入价格+税费”，适当提高工程建设成本，使增值税销项税额可以整合到报价系统中，从而合理转移税负。另外，尽可能签订包工包料的建造合同。因为建筑企业可抵扣的进项税额最主要的是来自“料”的购买，签订包工包料的建造合同，明确增值税专用发票的归属问题，避免出现无法抵扣的情况。这样做可以增加可抵扣的进项税额，达到减轻税负的目的。
最后，加强人员培训，提高财务管理人员素质。财务管理人员的职业素养是决定财务管理工作质量水平的关键性因素。在“营改增”政策实施后，对建筑行业财务管理人员的综合素质提出了更高的要。这主要是因为新政策后改变了建筑业企业的纳税体系，这就要求财务管理人员加强增值税相关知识技能培训，熟悉政策法规和实务操作，提高财务管理能力和纳税筹划能力，参考学习其他服务业的“营改增”经验，争取实现涉税零风险。
四、结语
综上所述，随着“营改增”政策的推行对建筑行业财务管理工作带来了重要的影响，这对建筑企业而言既是机遇也是挑战，就好一把双刃剑一样。因此，面对挑战企业应积极采取有效的措施进行应对，充分的利用“营改增”政策给企业带来的优惠，不断完善财务管理工作，树里增值税抵扣意识，合理增加进项税抵扣，从而实现降低企业税负的目的，不断优化企业资产结构，规范生产经营。
参考文献：
[1]邓艳林.浅议“营改增”对建筑企业财务管理的影响及应对策略[J].山西财经大学学报，2016，（S2）：70-71.
[2]从保连.浅析营改增对建筑施工企业的挑战以及应对策略[J].财经界（学术版），2015，（09）：336.
[3]马静.营改增对建筑施工企业财务管理的挑战及对策[J].经营管理者，2014，（08）：33.
关键词：营改增政策 建筑企业 财务管理
建筑企业是从事建筑产品生产与经营的经济实体，同时也是建筑生产力发展和建筑技术进步的主导力量。建筑企业在我国市场经济中占有着重要的地位，是我国社会经济发展的重要基礎力量。理论上来讲，建筑实行“营改增”是能有效降低税负，减轻企业财务方面的压力的，但实际情况并不理想，有的建筑企业在实行“营改增”后，税负非但没有减少反而出现了增加的现象，这与推行“营改增”的最初目的是不相符的。引起这一问题的原因是多方面的，其中财务管理方面的原因是主要的。可想而知，建筑业“营改增”对于企业财务管理是有一定挑战的。
一、“营改增”概述
营业税与增值税是我国税收体制中主要的两种流转税，所谓的“营改增”就是原来增值税的应税劳务改征增值税。对于建筑业来说在2016以前主要增收的营业税，税额的计算主要营业额与相对应的业营业税率来确定。营业税的增收存在重复增税的问题，这不利于税收公平，不能很好对刺激市场经济的发展，与新时期背景下经济的发展特点不相符。然而增值税的增税主要指向销售商品、提供应税劳务的增值部分进行增税，税额主要根据销项税与进项税的差额来确定。我国建筑业目前增值税征收税率拟定为11%，并在2016年2月22日进行全面实施。在“营改增”政策下，建筑施工企业的财务管还是不能很好的适应这一政策的特点，致使一些企业在实行营改增后税收反而出现增加的情况。但从长远的角度出发，增值税可以有效解决营业税在商品流通环节充分增说的问题，增值税通过进项税额抵扣只对商品或者应税劳务增值的部分进行征税，能促进税收公平。此外，有利于形成一个相互制约和监管的全产业链，有助于产业的健康发展。对于建筑业来说，“营改增”还是一项比较新的政策，为使企业财务管理工作更快更好的适应这一政策，企业必须采取积极有效的应对措施。
二、“营改增”给建筑施工企业财务管理带来的影响
在“营改增”政策下，对建筑企业财务状况、经营成果以及现金流量都会产生一定的影响。下面笔者将对这些影响进行一个具体的分析：一是建筑企业现金流的影响。在“营改增”之前，建筑施工企业实行的税款预缴制度，即在工程还没有完工，没有跟业主进行收款的时候按照一定的比例缴纳营业税，待工程完工结算的时候再根据实际收入进行多退少补。通常，建筑工程款的收回要比工程进度推后的很多，施工过程中需要建筑企业进行大量的垫资，这无疑会增加企业的资金压力。在“营改增”后，建筑企业需缴纳的税金，可以在得到业主确认的工程签证或工程款到账之后，再根据所得收入计算税额，然后进行税款缴纳。显然，这对于优化企业资金结构，改善企业现金流是有利的。二是对企业资产与负债的影响。对于实行增值税的企业而言，购买固定资产以及原材料的进项税额可以用来抵扣企业的增值税销项税额，从而降低企业的税负。对于建筑企业而言，固定资产与原材料占企业资产的比重是相当大的。企业固定资产的增加，不仅可以减少租赁费用，还可以获得大量的可以用来抵扣的税。但这也并不是意味着建筑企业可以盲目地进行固定资产的购入，这无疑会增加企业的负债，从而导致企业资产负债结构的不合理。三是对发票使用与管理的影响。绝大多数企业都属于增值税一般纳税人，需要使用增值税专用发票，增值税专用发票是增值税核算与记录的最直接的原始凭证，政府相关部门对这类发票的使用于管理都是非常严格的。此外，我国《刑法》明确规定了虚假、伪造和销售增值税发票等都属于违法行为，如果违反了相关法律就会得到严厉的惩戒，这有助于发票的管理与使用，在一定程度上规范了市场秩序。与此同时也给财务管理中带来了新的挑战。四是对建筑企业会计人员业务素质提出了新的要求。在“营改增”政策下，建筑企业的计税方式会发生相应的改变，会计核算工作也相对复杂，从而要求会计人员具备更高的职业素质。比方说在税收核算、企业所得税汇算清缴以及会计核算方面都出现了许多新的问题，这对企业会计从业人员来说是一种新的挑战。值得注意的是建筑企业会计人员一定要有税收方面的法律意识，明白篡改增值税发票而偷税逃税是一个相当敏感的事情，要始终保持职业上的道德操守，杜绝违法一切违法行为。同时财务管理人员应树立良好的纳税意识，加强日常财管理行为的约束，降低企业的税务风险。
三、“营改增”政策下，建筑业财务管理的应对策略
为了使建筑行业的财务管理工作更好地适应“营改增”这一政策，就必须结合企业的发展的实际，做出相应的应对措施。
首先，建筑企业应提高增值税抵扣意识，/建立税务管理信息化平台/重树公司业务架构和组织体系。注重发票管理实施。在企业日常财务管理过程中，当企业得到上级主管税务机关关于实施“营改增”相关文件时，就要现有的发票管理制度做出新的思考，制定新的增值税发票填开与管理制度，并树立一定的增值税抵扣意识。在企业的日常采购活动中，尽量选择能开具增值税专用发票的正规厂商，并加强对增值税专用发票的审核。只有这样，增值税的抵扣才能顺利进行，从而实现合理减少企业税负的目的。此外，在增值税发票管理方面，要完善相关规定，明确税务事项，会计规范。
其次，加强与招投标和工程合同有关的财务管理，合理确定服务价格。实施“营改增”之后，为减轻税负，建筑企业要调整定额取费和投标报价的模式。甲方提报价模式的建议是：“不含税收入价格+税费”，适当提高工程建设成本，使增值税销项税额可以整合到报价系统中，从而合理转移税负。另外，尽可能签订包工包料的建造合同。因为建筑企业可抵扣的进项税额最主要的是来自“料”的购买，签订包工包料的建造合同，明确增值税专用发票的归属问题，避免出现无法抵扣的情况。这样做可以增加可抵扣的进项税额，达到减轻税负的目的。
最后，加强人员培训，提高财务管理人员素质。财务管理人员的职业素养是决定财务管理工作质量水平的关键性因素。在“营改增”政策实施后，对建筑行业财务管理人员的综合素质提出了更高的要。这主要是因为新政策后改变了建筑业企业的纳税体系，这就要求财务管理人员加强增值税相关知识技能培训，熟悉政策法规和实务操作，提高财务管理能力和纳税筹划能力，参考学习其他服务业的“营改增”经验，争取实现涉税零风险。
四、结语
综上所述，随着“营改增”政策的推行对建筑行业财务管理工作带来了重要的影响，这对建筑企业而言既是机遇也是挑战，就好一把双刃剑一样。因此，面对挑战企业应积极采取有效的措施进行应对，充分的利用“营改增”政策给企业带来的优惠，不断完善财务管理工作，树里增值税抵扣意识，合理增加进项税抵扣，从而实现降低企业税负的目的，不断优化企业资产结构，规范生产经营。
参考文献：
[1]邓艳林.浅议“营改增”对建筑企业财务管理的影响及应对策略[J].山西财经大学学报，2016，（S2）：70-71.
[2]从保连.浅析营改增对建筑施工企业的挑战以及应对策略[J].财经界（学术版），2015，（09）：336.
[3]马静.营改增对建筑施工企业财务管理的挑战及对策[J].经营管理者，2014，（08）：33.