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提 要 应收账款的合理应用可以使企业扩大销售，增加竞争力，但如果管理不善，就会增加企业的管理成本，减少企业的现金流量，文章从企业应收账款现状出发，分析应收账款管理中存在的问题，并提出解决和利用方案。
关键词 应收账款现状 管理 应用
中图分类号：F275 文献标识码：A
一、应收帐款的功能和管理成本
企业通过提供商业信用、赊销、分期付款的方式扩大销售，增强竟争力，从而形成了应收账款。应收帐款在给企业带来收益的同时，也使企业增加了管理成本，此种成本主要包括：机会成本、管理成本和坏账成本。
二、应收账款的现状分析
应收账款的管理是企业流动资金管理的重要方面，应收账款的管理质量，直接影响到公司的经营成果和现金流量，目前国内企业尤其是中小企业在应收账款的管理上存在一些问题，给企业造成了损失，原因主要是：
应收账款不能按时回收，形成呆账。企业对应收账款重视不够，在日常管理中没有规范的客户管理系统，无法及时了解客户的信用程度及经营情况的变化；没有按时进行账龄分析，或者账龄分析只是落在纸上，却不对账龄的增加及时做出反应；企业对应收账款只挂账，不按时对帐，或者对账后不保留双方确认的书面资料，致使在通过法律手段索要欠款时，缺少必要的依据，而无法追回欠款，都是形成呆账的重要原因。
签订合同时内容不够严谨。在合同的订立过程中，缺乏对合同内容全面、审慎的把握，所签的合同条款不齐备，内容不全面，为合同的履行埋下了隐患；同时，相关人员缺少必要的财务知识。对于各种付款方式的要件规定不了解，导致收回空头支票、虚假账票并向对方开具了相关的认可收据，从而导致追索不能，造成坏账产生。
成长阶段的市场经济和法律制度不健全导致应收账款呈上涨趋势。由于我国市场经济还不是非常发达，没有建立起一个统一的社会信用体系，部分企业信用观念扭曲、信用意识淡薄，企业之间三角债现象严重，个别企业之间有故意拖欠的现象，从而导致大量的应收账款成为呆账、坏账，增加了管理难度。
三、解决对策
（一）应收账款的事前控制。
1、健全内部控制制度。（1）建立现代企业制度，严格法人治理结构，建立健全企业内部管理制度，使企业的行为有章可循；（2）建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制；（3）建立科学合理的业绩评价体系。
2、确立信用管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要承担的三项成本时，才能实施和运用这种赊销政策。
3、确立应收账款管理目标。应收账款管理的目标是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在信用政策所增加的销售赢利和采取信用政策预计所要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还应包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如果企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽收款信用政策，扩大赊销额，获取更大的利润；相反，则应该执行严格的信用政策，或对不同的客户的信用政策进行适当的调整，以确保企业在获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低。
（二）应收账款的事中控制。
1、建立健全赊销申报制度。企业应当建立健全赊销申报制度，可以设计预先统一编号的“四联赊销单”，载明欠款单位的公司信息，发货情况，历史赊欠及担保情况，供内部相关部门保存。资信管理部门定期检查其使用情况，防止挪用和截留货款，杜绝资金的体外循环。
2、强化应收账款日常管理。（1）建立客户信用档案；（2）建立企业内部应收账款的清收责任制与激励机制；（3）规范合同条款和经营操作；（4）加强企业销售人员、催款人员的业务培训。加强对销售人员、催款人员进行经济合同的条款、讨债的技巧以及企业销售、收款的工作程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训。
3、注重合同管理。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好能够采用统一的合同范本。
（三）应收账款的事后控制。
1、应收账款的动态跟踪管理。通过应收账款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，以便做出相应的对策，维护与客户的良好关系。同时，也会使客户感觉到债权人施加的压力，使客户一般不会轻易推迟付款，极大地提高应收账款的回收率。通过应收账款跟踪管理服务，可以快速识别应收账款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。
2、应收账款的催收。企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：一是原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参与工作；二是清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务；三是严格考核，奖罚分明，将收回远期欠款和控制坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的积极性和效果；四、确定科学的催款方法，企业除了依靠本身的力量外，还可以委托代理机构，但在选择代理机构时要慎重，要选信誉良好的公司。
四、应收账款的合理应用
保理业务是一种专门为赊销设计的，集融资、结算、财务管理和风险担保于一体的综合性金融服务产品。它可以在一定程度上缓解企业资金需求压力，加速企业资金周转速度，是对应收账款的合理应用手段，企业可根据自身经营状况，选择合理利用保理业务融资。
应收账款是一把双刃剑，如何充分利用好应收账款，使其更好地为企业服务，还需要各界人士在实际工作中不断探索研究，补充和完善。□
（作者单位：德州晶华集团振华有限公司财务处）
关键词 应收账款现状 管理 应用
中图分类号：F275 文献标识码：A
一、应收帐款的功能和管理成本
企业通过提供商业信用、赊销、分期付款的方式扩大销售，增强竟争力，从而形成了应收账款。应收帐款在给企业带来收益的同时，也使企业增加了管理成本，此种成本主要包括：机会成本、管理成本和坏账成本。
二、应收账款的现状分析
应收账款的管理是企业流动资金管理的重要方面，应收账款的管理质量，直接影响到公司的经营成果和现金流量，目前国内企业尤其是中小企业在应收账款的管理上存在一些问题，给企业造成了损失，原因主要是：
应收账款不能按时回收，形成呆账。企业对应收账款重视不够，在日常管理中没有规范的客户管理系统，无法及时了解客户的信用程度及经营情况的变化；没有按时进行账龄分析，或者账龄分析只是落在纸上，却不对账龄的增加及时做出反应；企业对应收账款只挂账，不按时对帐，或者对账后不保留双方确认的书面资料，致使在通过法律手段索要欠款时，缺少必要的依据，而无法追回欠款，都是形成呆账的重要原因。
签订合同时内容不够严谨。在合同的订立过程中，缺乏对合同内容全面、审慎的把握，所签的合同条款不齐备，内容不全面，为合同的履行埋下了隐患；同时，相关人员缺少必要的财务知识。对于各种付款方式的要件规定不了解，导致收回空头支票、虚假账票并向对方开具了相关的认可收据，从而导致追索不能，造成坏账产生。
成长阶段的市场经济和法律制度不健全导致应收账款呈上涨趋势。由于我国市场经济还不是非常发达，没有建立起一个统一的社会信用体系，部分企业信用观念扭曲、信用意识淡薄，企业之间三角债现象严重，个别企业之间有故意拖欠的现象，从而导致大量的应收账款成为呆账、坏账，增加了管理难度。
三、解决对策
（一）应收账款的事前控制。
1、健全内部控制制度。（1）建立现代企业制度，严格法人治理结构，建立健全企业内部管理制度，使企业的行为有章可循；（2）建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制；（3）建立科学合理的业绩评价体系。
2、确立信用管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要承担的三项成本时，才能实施和运用这种赊销政策。
3、确立应收账款管理目标。应收账款管理的目标是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在信用政策所增加的销售赢利和采取信用政策预计所要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还应包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如果企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽收款信用政策，扩大赊销额，获取更大的利润；相反，则应该执行严格的信用政策，或对不同的客户的信用政策进行适当的调整，以确保企业在获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低。
（二）应收账款的事中控制。
1、建立健全赊销申报制度。企业应当建立健全赊销申报制度，可以设计预先统一编号的“四联赊销单”，载明欠款单位的公司信息，发货情况，历史赊欠及担保情况，供内部相关部门保存。资信管理部门定期检查其使用情况，防止挪用和截留货款，杜绝资金的体外循环。
2、强化应收账款日常管理。（1）建立客户信用档案；（2）建立企业内部应收账款的清收责任制与激励机制；（3）规范合同条款和经营操作；（4）加强企业销售人员、催款人员的业务培训。加强对销售人员、催款人员进行经济合同的条款、讨债的技巧以及企业销售、收款的工作程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训。
3、注重合同管理。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好能够采用统一的合同范本。
（三）应收账款的事后控制。
1、应收账款的动态跟踪管理。通过应收账款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，以便做出相应的对策，维护与客户的良好关系。同时，也会使客户感觉到债权人施加的压力，使客户一般不会轻易推迟付款，极大地提高应收账款的回收率。通过应收账款跟踪管理服务，可以快速识别应收账款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。
2、应收账款的催收。企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：一是原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参与工作；二是清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务；三是严格考核，奖罚分明，将收回远期欠款和控制坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的积极性和效果；四、确定科学的催款方法，企业除了依靠本身的力量外，还可以委托代理机构，但在选择代理机构时要慎重，要选信誉良好的公司。
四、应收账款的合理应用
保理业务是一种专门为赊销设计的，集融资、结算、财务管理和风险担保于一体的综合性金融服务产品。它可以在一定程度上缓解企业资金需求压力，加速企业资金周转速度，是对应收账款的合理应用手段，企业可根据自身经营状况，选择合理利用保理业务融资。
应收账款是一把双刃剑，如何充分利用好应收账款，使其更好地为企业服务，还需要各界人士在实际工作中不断探索研究，补充和完善。□
（作者单位：德州晶华集团振华有限公司财务处）