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摘 要：行政事业单位是我国政府部门直接管理的有关职能机构，具有服务性、公益性特点。本研究探讨行政事业单位内控管理，从内部控制理念观点入手，阐述内控管理的必要性，对当前社会形势下如何加强行政事业单位内部控制管理进行了简单阐述，旨在为我国行政单位内部提高内控管理效率提供可借鉴的思路和方法。
关键词：行政事业单位；内控管理；必要性；对策
引言
随着社会的不断发展，我国相关行政事业单位的管理工作存在问题也愈加明显，如我国大多数行政单位的内控管理效果较差，不管是认知程度、办事效率还是在风险防范措施方面都于其他发达国家存在较大差异。因此，探讨如何提升我国行政事业单位内控管理具有一定的必要性。
一、内控管理理论概述
内部控制简单来说就是对于当前机构内部控制进行整体管理，不管是何种集体跟机构都离不开内部控制管理，其对于整个集体或者组织都有着不可忽视的重要意义。
为了更好的加快政府部门工作效率，优化日常工作方式，应对多种繁杂管理局面，应对当前我国行政管理方式进行完善，将内部控制管理作为主要方案，争取建设真正为群众服务的公益性政府。在此背景下，我国政府部门制定出了针对行政单位内部控制管理的行为规范，为后续行政事业单位内控管理奠定了良好基础。
二、加强行政事业单位内控管理必要性
（一）可有效监督权利使用，提升政府服务性能
行政部门具有行政性质，也具有政府提供的行政权力。由于缺乏有效的监督机制和限制，行政部门将不会受到核查和检查，从而导致腐败和贪污情况出现愈加频繁。从某种角度来看，内部管理的管理可以作为稳固制度的的基础，可有效监督和限制自由裁量权和空间系统的能力的限制权力滥用的能力。
（二）可有效提升公共服务质量以及财政资金自身作用
目前，我国行政事业单位内部控制管理水平相对较弱，主要表现为：对业绩关注不够，内部控制意识薄弱，监督不到位等。内部控制制度的制定是提高行政事业单位管理水平的有效途径。掌握和运用内部控制的科学管理方法。通过完善管理机构的管理，可以提高公共服务的质量，效率和财政资金的使用效率。
（三）可有效推进财税改革进程，使得财经秩序规范化、科学化
在对财税进行改革过程中，努力提高内部管控的有效性，促进科学规范化，良好的信息财务管理。在行政事业单位实施内部控制规范的过程中，通过信息技术将预算管理，资产管理，财务管理和会计管理等纳入统一平台，加强单位和业务层面的内部控制，确保财务记录，财务报告，会计信息和其他管理信息。
（四）有助于规范财政运行，降低组织单位出现重大风险几率
金融资本是行政机构干部问题最多的地方，也是干部最脆弱的部分。规范财政，进一步理顺行政事业单位的财务管理职责，加强预算管理。只有从内部控制体系入手，管理好行政事业单位的财务运作，才能有效保证财务会计专业化，避免财务上的漏洞，效消除或防止行政事业机构发生重大经济活动风险。
三、行政事业单位中内控管理现状及其存在问题
（一）内部控制管理关注程度不够
许多管理人员和运营财务人员关于内部管理控制的意识不够。通常领导独自管理现象较为是普遍的，重要问题不构成集体决策机制。很多部门和有关部门都特别关注这方面的活动和业务活动问题，也不屑于管理内部管理，认为内部管理是与其他业务部门无关的金融部门之一，也微不足道，这导致了内部管理制度存在问题尤为明显。
（二）内部管理制度过于片面
首先由于部分行政事业单位认识不到内部管理重要性，在企业运行过程中缺乏一些最为基础的相关要求与措施，且在日常事业单位运行过程中对于风险防范意识较差，没有针对当前单位中可能遇到的风险作出相关针对性预防对策，进而导致相关部门的要求不能落实到实处，不能实现预期目标。
（三）内部控制体系流程合理性较差
现阶段下，在大多数行政事业单位中崗位责任制度过于模糊，身兼多职现象尤为明显。二是过程控制系统非常不完善。在部门管理，职责分工和业务流程方面，没有相互制约和监督的过程控制体系。三是预算控制相对薄弱。预算编制相对粗糙，如项目没有细化，预算支出达不到核查要求。同时在单位资金使用方面前瞻性较差，使得预算约束控制力减弱。
（四）业务与财务管理较为欠缺
首先，财务部门的工作与业务控制不一致。不了解重要单位的决策、执行过程和结果，没有对业务部门进行必要的财务控制和监督。其次是企业成本过大，控制不严格。由于部门预算无法达到零基础预算，实际支出并不严格按照预算进行。再次资产登记不真实，资产管理混乱，普遍存在“重资本轻资产、重采购轻管理”的现象。最后是缺少切实有效的相关管理制度，资产清查也都完全脱离相关规定，导致账物之间不对应几率加大。
（五）风险评估及控制能力较差
现阶段下，大多数行政事业单位在发展过程中，只是将单位职能规模扩大、拓展业务范围、加大基本建设作为日常工作重点内容，但是对于多种预存风险认知程度较差，且针对当前单位经济活动没有建立针对性的评估机制。在日常工作中忽略了组织内控管理、建设机制等潜在风险评估；在实际业务方面，忽略了业务层面的预算管理、收支管理等风险评估。
四、加强行政事业单位内控管理的有效措施
（一）提升单位对内部控制重要性的认识
首先通过培训，提高对会计法规，行政事业单位内部控制规范等法律法规的宣传，将内部控制的概念植根于人们的思想，贯穿于实践工作中。其次关注单位领导班子的思想建设，明确责任单位负责内控体系建设和单位有效实施，让内部人员了解内控体系在该单位的发展和扩张中起着关键作用。再次采取积极主动的措施，从单位管理入手，加强对内部控制管理制度必要性的认识，进而提高员工对单位内部控制管理制度重要性的认识。全面提高员工对内部控制体系的理解和执行力度。 （二）建立和完善内部控制管理的组织结构
单位要设立内部控制管理部门或引导部门，遵循内部控制总体性，重要性，平衡性和适应性的原则，积极发挥部门的职能和作用，与经济活动有关的职位；会计，内部审计，纪检监察，政府采购，基础设施，资产管理等职责分工明确，业务流程设计等方面形成相互制约和相互监督，尤其要充分发挥内部审计作用，纪检监督职能，实施审计风险管理，加强管理，使内部控制管理组织体系得到完善。只有这样，我们才能很好地控制单位事业未来发展方向。
（三）提高内部控制的风险防范体系全面性
首先管理层建立单位廉洁政府风险防控手册，落实行政单位的决策，执行和监督工作规则，进一步完善重大经济事项管理集体决策制度，完善单一金融机构负责人定期评估机制；所有内部控制关键岗位责任制和定期轮换制度或特殊审计和其他控制措施。二是业务层面重点加强预算管理，制定“单位预算编制规定”等内部预算内部管理制度，建立预算编制；制定资产分类管理操作规则；在政府采购中，制定了“政府采购业务操作指南”，明确相关岗位职责的权限。从计划中分离和标准化重点工作和关键环节。在收支管理方面，要建立收支内部管理制度，合理设置岗位，收支核算，支出申报和内部审批，支付审批，支付执行，商业交易和会计核算以及其他不兼容的帖子彼此分开。
五、结束语
随着行政事业单位的不断发展，内控管理的中药液也愈加明显。因此在日常工作生活中应明确内控环境管理中的重要因素，并依据当前单位实际情况、未来业务发展进程对其进行长期分析研究，并将研究结果作为依据对现阶段下的行政事业单位管理机制与相关奖惩机制进行不断完善与优化，进而更好的提升行政事业单位内部管理水平。
参考文献：
[1]王新越.对如何有效提高行政事业单位财务内控管理制度的思考[J].时代金融，2017，（32）：242+245.
[2]孔玉珍.内控视角下完善行政事业单位资产管理模式的措施[J].中国国际财經（中英文），2017，（20）：108.
[3]彭岩.行政事业单位会计内控管理薄弱环节及应对措施的分析[J].中国市场，2017，（20）：235+246.
作者简介：
陈慧（1972-），性别：女，籍贯：湖北武汉，学历：硕士学位，职称：会计师，武汉大学生命科学学院核算五科。
关键词：行政事业单位；内控管理；必要性；对策
引言
随着社会的不断发展，我国相关行政事业单位的管理工作存在问题也愈加明显，如我国大多数行政单位的内控管理效果较差，不管是认知程度、办事效率还是在风险防范措施方面都于其他发达国家存在较大差异。因此，探讨如何提升我国行政事业单位内控管理具有一定的必要性。
一、内控管理理论概述
内部控制简单来说就是对于当前机构内部控制进行整体管理，不管是何种集体跟机构都离不开内部控制管理，其对于整个集体或者组织都有着不可忽视的重要意义。
为了更好的加快政府部门工作效率，优化日常工作方式，应对多种繁杂管理局面，应对当前我国行政管理方式进行完善，将内部控制管理作为主要方案，争取建设真正为群众服务的公益性政府。在此背景下，我国政府部门制定出了针对行政单位内部控制管理的行为规范，为后续行政事业单位内控管理奠定了良好基础。
二、加强行政事业单位内控管理必要性
（一）可有效监督权利使用，提升政府服务性能
行政部门具有行政性质，也具有政府提供的行政权力。由于缺乏有效的监督机制和限制，行政部门将不会受到核查和检查，从而导致腐败和贪污情况出现愈加频繁。从某种角度来看，内部管理的管理可以作为稳固制度的的基础，可有效监督和限制自由裁量权和空间系统的能力的限制权力滥用的能力。
（二）可有效提升公共服务质量以及财政资金自身作用
目前，我国行政事业单位内部控制管理水平相对较弱，主要表现为：对业绩关注不够，内部控制意识薄弱，监督不到位等。内部控制制度的制定是提高行政事业单位管理水平的有效途径。掌握和运用内部控制的科学管理方法。通过完善管理机构的管理，可以提高公共服务的质量，效率和财政资金的使用效率。
（三）可有效推进财税改革进程，使得财经秩序规范化、科学化
在对财税进行改革过程中，努力提高内部管控的有效性，促进科学规范化，良好的信息财务管理。在行政事业单位实施内部控制规范的过程中，通过信息技术将预算管理，资产管理，财务管理和会计管理等纳入统一平台，加强单位和业务层面的内部控制，确保财务记录，财务报告，会计信息和其他管理信息。
（四）有助于规范财政运行，降低组织单位出现重大风险几率
金融资本是行政机构干部问题最多的地方，也是干部最脆弱的部分。规范财政，进一步理顺行政事业单位的财务管理职责，加强预算管理。只有从内部控制体系入手，管理好行政事业单位的财务运作，才能有效保证财务会计专业化，避免财务上的漏洞，效消除或防止行政事业机构发生重大经济活动风险。
三、行政事业单位中内控管理现状及其存在问题
（一）内部控制管理关注程度不够
许多管理人员和运营财务人员关于内部管理控制的意识不够。通常领导独自管理现象较为是普遍的，重要问题不构成集体决策机制。很多部门和有关部门都特别关注这方面的活动和业务活动问题，也不屑于管理内部管理，认为内部管理是与其他业务部门无关的金融部门之一，也微不足道，这导致了内部管理制度存在问题尤为明显。
（二）内部管理制度过于片面
首先由于部分行政事业单位认识不到内部管理重要性，在企业运行过程中缺乏一些最为基础的相关要求与措施，且在日常事业单位运行过程中对于风险防范意识较差，没有针对当前单位中可能遇到的风险作出相关针对性预防对策，进而导致相关部门的要求不能落实到实处，不能实现预期目标。
（三）内部控制体系流程合理性较差
现阶段下，在大多数行政事业单位中崗位责任制度过于模糊，身兼多职现象尤为明显。二是过程控制系统非常不完善。在部门管理，职责分工和业务流程方面，没有相互制约和监督的过程控制体系。三是预算控制相对薄弱。预算编制相对粗糙，如项目没有细化，预算支出达不到核查要求。同时在单位资金使用方面前瞻性较差，使得预算约束控制力减弱。
（四）业务与财务管理较为欠缺
首先，财务部门的工作与业务控制不一致。不了解重要单位的决策、执行过程和结果，没有对业务部门进行必要的财务控制和监督。其次是企业成本过大，控制不严格。由于部门预算无法达到零基础预算，实际支出并不严格按照预算进行。再次资产登记不真实，资产管理混乱，普遍存在“重资本轻资产、重采购轻管理”的现象。最后是缺少切实有效的相关管理制度，资产清查也都完全脱离相关规定，导致账物之间不对应几率加大。
（五）风险评估及控制能力较差
现阶段下，大多数行政事业单位在发展过程中，只是将单位职能规模扩大、拓展业务范围、加大基本建设作为日常工作重点内容，但是对于多种预存风险认知程度较差，且针对当前单位经济活动没有建立针对性的评估机制。在日常工作中忽略了组织内控管理、建设机制等潜在风险评估；在实际业务方面，忽略了业务层面的预算管理、收支管理等风险评估。
四、加强行政事业单位内控管理的有效措施
（一）提升单位对内部控制重要性的认识
首先通过培训，提高对会计法规，行政事业单位内部控制规范等法律法规的宣传，将内部控制的概念植根于人们的思想，贯穿于实践工作中。其次关注单位领导班子的思想建设，明确责任单位负责内控体系建设和单位有效实施，让内部人员了解内控体系在该单位的发展和扩张中起着关键作用。再次采取积极主动的措施，从单位管理入手，加强对内部控制管理制度必要性的认识，进而提高员工对单位内部控制管理制度重要性的认识。全面提高员工对内部控制体系的理解和执行力度。 （二）建立和完善内部控制管理的组织结构
单位要设立内部控制管理部门或引导部门，遵循内部控制总体性，重要性，平衡性和适应性的原则，积极发挥部门的职能和作用，与经济活动有关的职位；会计，内部审计，纪检监察，政府采购，基础设施，资产管理等职责分工明确，业务流程设计等方面形成相互制约和相互监督，尤其要充分发挥内部审计作用，纪检监督职能，实施审计风险管理，加强管理，使内部控制管理组织体系得到完善。只有这样，我们才能很好地控制单位事业未来发展方向。
（三）提高内部控制的风险防范体系全面性
首先管理层建立单位廉洁政府风险防控手册，落实行政单位的决策，执行和监督工作规则，进一步完善重大经济事项管理集体决策制度，完善单一金融机构负责人定期评估机制；所有内部控制关键岗位责任制和定期轮换制度或特殊审计和其他控制措施。二是业务层面重点加强预算管理，制定“单位预算编制规定”等内部预算内部管理制度，建立预算编制；制定资产分类管理操作规则；在政府采购中，制定了“政府采购业务操作指南”，明确相关岗位职责的权限。从计划中分离和标准化重点工作和关键环节。在收支管理方面，要建立收支内部管理制度，合理设置岗位，收支核算，支出申报和内部审批，支付审批，支付执行，商业交易和会计核算以及其他不兼容的帖子彼此分开。
五、结束语
随着行政事业单位的不断发展，内控管理的中药液也愈加明显。因此在日常工作生活中应明确内控环境管理中的重要因素，并依据当前单位实际情况、未来业务发展进程对其进行长期分析研究，并将研究结果作为依据对现阶段下的行政事业单位管理机制与相关奖惩机制进行不断完善与优化，进而更好的提升行政事业单位内部管理水平。
参考文献：
[1]王新越.对如何有效提高行政事业单位财务内控管理制度的思考[J].时代金融，2017，（32）：242+245.
[2]孔玉珍.内控视角下完善行政事业单位资产管理模式的措施[J].中国国际财經（中英文），2017，（20）：108.
[3]彭岩.行政事业单位会计内控管理薄弱环节及应对措施的分析[J].中国市场，2017，（20）：235+246.
作者简介：
陈慧（1972-），性别：女，籍贯：湖北武汉，学历：硕士学位，职称：会计师，武汉大学生命科学学院核算五科。