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基金项目：国家社科基金项目：企业社会责任与公司道德风险综合治理典型案例库研究（10BGL006）
【文章摘要】
由企业的败德行为引起的企业道德风险危害日益显著，虽然各国都进行了有效的干预，但造成的影响和损失非常大，于是道德[]风险治理在企业治理中的作用也显得越发重要。本文就如何防范企业道德风险进行研究，在探求企业道德风险治理的同时，引入了与财务治理相结合的办法；通过企业道德风险治理与财务治理的共同作用，来避免道德风险的发生；提出通过内部治理与外部治理相结合的主体办法，通过加强道德审计，调整财权配置等具体办法来防范道德风险。
【关键词】
道德风险；风险治理；财务治理
1 道德风险的特征及产生原理
目前社会中存在的“道德风险”主要表为： （1）信用度低。由于没有严格的制度约束，不遵守协议，不履行债务责任等违约行为屡见不鲜。（2）“搭便车” 行为，即在一定情况下特定的人或团体在不用付出的情况下可以无偿在他人或外界获得利益的行为。产权界定不清以及公共性等问题的存在，“搭便车”现象层出不穷。如企业经营者挪用公款、公为己用、利用职务之便等获得个人好处却不用承担损失。（3）机会主义行为，包括各种侥幸心理、以假乱真等行为。
1）个人价值观念和环境的差异，个人价值观念差异表现为个人定位及工作态度方面，人们对自己的定位往往根据自身的专业技能、心理素质、身体状态、社会地位等来判断，定位的不同造成对同样问题的解决态度不同的情況；现实中往往存在从事的工作与理想的工作有差距的现象，对已有工作的认识不够和满意度低，或是盲目的追求理想的工作而放弃现有的机会致使职业生涯失败，放松思想导致道德风险产生。同时不同国家、地区的道德准则大相径庭，不同的道德标准也会影响周围人的道德水平，例如东方和西方国家体制、要求与成长的环境不同使得对自身的道德水平要求也不同，由于文化的交流使道德相互影响。
2）法制观念淡薄，企业在生产经营过程中不重视法律的约束，员工的法制观念薄弱，企业往往忽视违法、违约等信用行为，在损害他人利益的同时对于这样的行为置若罔闻，使得经济社会中的契约法则被打破，人们的不守法行为就直接导致了道德风险产生，当前即使获得了超额的收益，但最终难以维持企业的长久发展，也严重阻碍市场经济的发展。
3）经济过剩产生的道德风险，金融危机使国内经济持续萧条，国家颁布政策积极拉动内需，旨在提高社会购买力，增加企业生产力，优化资源配置，解决产能过剩的问题。产能过剩的企业采取降价策略减少损失，同时也能争夺部分市场，在低价竞争中很多优质大企业生存了下来，而竞争劣势的企业濒临倒闭，加上外界对优质企业的高度关注导致了劣势企业生存更加艰难，为了继续生存劣势方可能会采取一些不道德行为，这成为道德风险产生的基础。
2 道德风险治理与财务治理的关系
2.1 道德提高企业的生产力，健康的企业道德风气可以直接提高员工的主观能动性、集体协作能力、工作积极态度，并能够培养出员工的主人翁责任感。高水平的道德准则能够使员工重视自己在企业的机会，生产过程中充满热情，爱惜设备，节约生产资料，减少了产品的生产成本。同时对企业认真负责，把企业的发展作为目标，坚持培养创新意识并不断改进生产工艺，在提高生产效率的同时提高产品质量，从而达到提高产品竞争力，增加企业收入的目的。
2.2 道德提高企业吸收资源的能力，企业本身的道德风险越低，其道德身份对外影响越好。企业良好的道德表现会为企业带来声誉，也会带来更多的机会和资源。声誉对企业道德风险的影响大于法治水平的影响，在约束企业道德风险的行为中，声誉机制比法律机制更为重要。形成一个良性的循环，互相促进，使企业吸收资源的能力显著提高。良好的声誉带来一定的社会保障网络，即在公司遇到财务紧张等状况时能帮助公司渡过难关；还带来一定的社会关系网络，即帮助公司进行资源共享、拓展机会。良好的声誉可以增强利益相关者的忠诚度，强化企业的生产系统和价值链在企业网络中的整合力度，有效地降低交易成本。信誉资产价值越高，企业的大股和企业的支持者对企业的信心和印象也会提升，从而保证企业在社会网络中健康良好的运营。
2.3 道德提高企业财务绩效，企业的道德立场和伦理身份都可以被看做企业形象来增加企业的绩效。具有良好道德身份（CEI）的公司会实现更高水平的利益相关者满意度（SS），满意的股东会更愿意增加投资，这对公司的财务绩效产生积极影响。企业伦理身份（CEI），是一系列的沟通行为和所代表的组织伦理态度和观念，为股东对比公司道德行为与自身期望提供了一个标准，也为股东对比他们的道德要求和企业道德立场提供参考。企业道德身份是公司与股东相互作用的结果，当公司的道德行为与社会道德要求一致的时候，利益相关者多数会表现出满意的态度，当不一致时利益相关者也会要求公司的行为与社会道德一致。被社会广为接受的公司伦理道德行为会产生巨大的竞争优势，通过培养利益相关者之间的信任和合作，会减少市场竞争中产生的机会成本，改善公司的竞争优势地位，并超过那些不道德的企业。此外企业拥有良好道德形象，会向外界传递有价值的信息从而直接增加利益相关者的价值。
【参考文献】
[1]易珉.论企业道德风险产生的根源[J].求索，2009， （8）： 7-10.
[2]王蕾.企业道德的两个基本问题[J].伦理学研究，2010， （1）： 58-60 .
[3]李建华.企业管理中的道德风险：经济学的视角[J].湘潭大学学报（哲学社会科学版）.2008， 32（3）： 68-71 .
【文章摘要】
由企业的败德行为引起的企业道德风险危害日益显著，虽然各国都进行了有效的干预，但造成的影响和损失非常大，于是道德[]风险治理在企业治理中的作用也显得越发重要。本文就如何防范企业道德风险进行研究，在探求企业道德风险治理的同时，引入了与财务治理相结合的办法；通过企业道德风险治理与财务治理的共同作用，来避免道德风险的发生；提出通过内部治理与外部治理相结合的主体办法，通过加强道德审计，调整财权配置等具体办法来防范道德风险。
【关键词】
道德风险；风险治理；财务治理
1 道德风险的特征及产生原理
目前社会中存在的“道德风险”主要表为： （1）信用度低。由于没有严格的制度约束，不遵守协议，不履行债务责任等违约行为屡见不鲜。（2）“搭便车” 行为，即在一定情况下特定的人或团体在不用付出的情况下可以无偿在他人或外界获得利益的行为。产权界定不清以及公共性等问题的存在，“搭便车”现象层出不穷。如企业经营者挪用公款、公为己用、利用职务之便等获得个人好处却不用承担损失。（3）机会主义行为，包括各种侥幸心理、以假乱真等行为。
1）个人价值观念和环境的差异，个人价值观念差异表现为个人定位及工作态度方面，人们对自己的定位往往根据自身的专业技能、心理素质、身体状态、社会地位等来判断，定位的不同造成对同样问题的解决态度不同的情況；现实中往往存在从事的工作与理想的工作有差距的现象，对已有工作的认识不够和满意度低，或是盲目的追求理想的工作而放弃现有的机会致使职业生涯失败，放松思想导致道德风险产生。同时不同国家、地区的道德准则大相径庭，不同的道德标准也会影响周围人的道德水平，例如东方和西方国家体制、要求与成长的环境不同使得对自身的道德水平要求也不同，由于文化的交流使道德相互影响。
2）法制观念淡薄，企业在生产经营过程中不重视法律的约束，员工的法制观念薄弱，企业往往忽视违法、违约等信用行为，在损害他人利益的同时对于这样的行为置若罔闻，使得经济社会中的契约法则被打破，人们的不守法行为就直接导致了道德风险产生，当前即使获得了超额的收益，但最终难以维持企业的长久发展，也严重阻碍市场经济的发展。
3）经济过剩产生的道德风险，金融危机使国内经济持续萧条，国家颁布政策积极拉动内需，旨在提高社会购买力，增加企业生产力，优化资源配置，解决产能过剩的问题。产能过剩的企业采取降价策略减少损失，同时也能争夺部分市场，在低价竞争中很多优质大企业生存了下来，而竞争劣势的企业濒临倒闭，加上外界对优质企业的高度关注导致了劣势企业生存更加艰难，为了继续生存劣势方可能会采取一些不道德行为，这成为道德风险产生的基础。
2 道德风险治理与财务治理的关系
2.1 道德提高企业的生产力，健康的企业道德风气可以直接提高员工的主观能动性、集体协作能力、工作积极态度，并能够培养出员工的主人翁责任感。高水平的道德准则能够使员工重视自己在企业的机会，生产过程中充满热情，爱惜设备，节约生产资料，减少了产品的生产成本。同时对企业认真负责，把企业的发展作为目标，坚持培养创新意识并不断改进生产工艺，在提高生产效率的同时提高产品质量，从而达到提高产品竞争力，增加企业收入的目的。
2.2 道德提高企业吸收资源的能力，企业本身的道德风险越低，其道德身份对外影响越好。企业良好的道德表现会为企业带来声誉，也会带来更多的机会和资源。声誉对企业道德风险的影响大于法治水平的影响，在约束企业道德风险的行为中，声誉机制比法律机制更为重要。形成一个良性的循环，互相促进，使企业吸收资源的能力显著提高。良好的声誉带来一定的社会保障网络，即在公司遇到财务紧张等状况时能帮助公司渡过难关；还带来一定的社会关系网络，即帮助公司进行资源共享、拓展机会。良好的声誉可以增强利益相关者的忠诚度，强化企业的生产系统和价值链在企业网络中的整合力度，有效地降低交易成本。信誉资产价值越高，企业的大股和企业的支持者对企业的信心和印象也会提升，从而保证企业在社会网络中健康良好的运营。
2.3 道德提高企业财务绩效，企业的道德立场和伦理身份都可以被看做企业形象来增加企业的绩效。具有良好道德身份（CEI）的公司会实现更高水平的利益相关者满意度（SS），满意的股东会更愿意增加投资，这对公司的财务绩效产生积极影响。企业伦理身份（CEI），是一系列的沟通行为和所代表的组织伦理态度和观念，为股东对比公司道德行为与自身期望提供了一个标准，也为股东对比他们的道德要求和企业道德立场提供参考。企业道德身份是公司与股东相互作用的结果，当公司的道德行为与社会道德要求一致的时候，利益相关者多数会表现出满意的态度，当不一致时利益相关者也会要求公司的行为与社会道德一致。被社会广为接受的公司伦理道德行为会产生巨大的竞争优势，通过培养利益相关者之间的信任和合作，会减少市场竞争中产生的机会成本，改善公司的竞争优势地位，并超过那些不道德的企业。此外企业拥有良好道德形象，会向外界传递有价值的信息从而直接增加利益相关者的价值。
【参考文献】
[1]易珉.论企业道德风险产生的根源[J].求索，2009， （8）： 7-10.
[2]王蕾.企业道德的两个基本问题[J].伦理学研究，2010， （1）： 58-60 .
[3]李建华.企业管理中的道德风险：经济学的视角[J].湘潭大学学报（哲学社会科学版）.2008， 32（3）： 68-71 .