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【摘要】近年来，为继续贯彻落实“扩内需、促增长”的经济政策，人民银行采取了灵活有效的措施，认真实行适度宽松的货币政策。特别是许多地市中支积极申请开办了再贴现业务，以此来引导督促银行机构合理增加信贷投入。再贴现业务的办理在拓宽中小企业融资渠道，支持地方经济发展，应对国际金融危机等方面取得了一定成效。但是由于目前中央银行会计集中核算系统（ABS）不完善，各项规章制度不健全，会计人员对业务生疏等原因，营业部门在ABS系统中办理再贴现会计核算业务上还存在一些问题，需加以解决。
【关键词】ABS系统 贴现 问题 原因 措施
一、ABS系统办理再贴现会计核算业务存在的问题
（一）手工维护再贴现到期日，存在操作风险
根据《支付结算办法》规定，再贴现天数是贴现日至商业汇票到期前1日。如果承兑人在异地的，再贴现天数计算应加3天的划款日期。但ABS系统中计算天数时是按办理再贴现日至到期日的实际天数计算的，且录入复核操作无修改功能。需由网点主管进行手工维护修改到期日，存在潜在的操作风险。
（二）到期提示功能没有真正起到提示作用
目前只有在到期日ABS系统中才提示票据到期，不能真正起到事前提示的作用，如遇业务量大时容易存在漏发委托收款现象，致使到期再贴现资金不能如期收回。
（三）打印功能单一
目前再贴现业务打印功能只有一项，即打印出所有发生的业务。没有选择性打印功能，不能按照已归还、未还状态和发生业务时间等状态打印，不利于会计人员查阅账务。
（四）再贴现卡片不能自动核销，存在账卡核对不符现象，影响日终业务处理
再贴现到期收回后，必须由ABS系统网点主管手工维护再贴现卡片收回标志。手工录入到期收回再贴现卡片号码，账号、金额，手工核销卡片存在一定风险隐患，容易给作案分子造成可乘之机。
（五）业务人员对再贴现票据无法辨别真伪
按照会计核算系统操作规程要求，营业部门负责再贴现票据的真实性审查。目前办理再贴现业务涉及的票据主要是银行承兑汇票，而开办银行承兑汇票业务的金融机构繁多，人民银行没有各金融机构的汇票专用章印模卡和票据凭证票样进行核对，只能凭肉眼目测，因而无法辨别真伪，存在一定风险隐患。
（六）部分会计人员对再贴现业务处理存在不同意见
一是对填制托收凭证的疑义。收回到期再贴现办理委托收款时，营业部门需要填制托收凭证一式五联。会计人员填写托收凭证付款人名称时存在不同意见。部分会计人员认为应填写付款企业（出票人）名称，部分会计人员认为应填写承兑银行名称，时常因此出现退票现象。
二是对发出委托收款登记簿存在疑义。由于长期未办理再贴现业务，许多中支取消了发出委托收款登记簿，部分会计人员对发出委托收款登记簿格式要素填写不清楚。
三是对于买断式再贴现业务，部分会计人员在银行承兑汇票背书栏如何做委托收款背书存在疑惑。
二、存在问题的原因
（一）业务人员对再贴现相关知识了解甚少，再贴现业务处于“失传”状态
一是过去几年由于许多中支没有办理再贴现业务权限，多年来未开展再贴现业务，加之会计营业部门人员的频繁调动，相关文件大都零散分布在2000年左右，特别是会计核算方式从单机版到中央银行会计集中核算系统发生了重大改变，再贴现业务处于“失传”状态。不少会计人员对再贴现业务的种类、相关职责、申办程序知之甚少，对再贴现票据真伪无法辨别。
二是一些会计人员疏于业务理论学习，对各项制度规定不能真正理解。
三是中央银行会计集中核算系统的上线，改变了过去传统核算方式，随即取消了汇票代理业务、同城代理业务、手工联行、特约联行等业务，取而代之的是高科技的计算机业务处理，业务量骤降，会计人员失去了深入学习业务的软环境。
四是再贴现业务归货币信贷部门管理，多年来各项管理制度办法分布在贷信部门下发的各个文件中，营业部门对再贴现业务政策的变化不能及时掌握了解。
（二）ABS系统设计存在问题
ABS系统设计之初对再贴现业务模块设计过于简单。几次系统升级都没有进行完善。一是没有考虑到再贴现在计算天数和利率方面存在的特殊性；二是在打印功能、到期提示功能设计方面设计单一、简单化；三是缺少再贴现业务查询功能。
（三）相应的规章制度不完善，会计人员对制度理解各异
目前针对会计营业部门出台的再贴现业务会计核算手续分别在《支付结算办法》和《中央银行会计集中核算系统操作规程》中，核算系统操作规程中重点在账务处理上，支付结算办法是提纲挈领的制度，对再贴现业务办理中关于银行承兑汇票背书、签章、凭证填写等细节问题都没有明确规定，造成业务人员理解各异。
三、解决问题的办法
（一）组织会计人员对再贴现业务知识学习，明确四个重点
一是要明确认识再贴现业务收回方式。再贴现按照其收回的方式，可以分为委托收款方式和回购方式两种。采取委托收款方式的，金融机构应将未到期的贴现票据背书给人民银行；采取回购方式的，不需要背书。二是要明确职责，确定本行采取的收回方式。能否办理再贴现业务和采取什么方式办理，不是会计营业部门来决定的，而是由货币信贷部门向其上级主管部门申请批复后决定，会计营业部门负责会计核算手续。三是要明确申办程序。金融机构向其开户的人民银行货币信贷部门申请办理再贴现，货币信贷部门及分管领导审批同意后送交会计营业网点。四是要明确营业部门审查重点。营业部门接到再贴现凭证和贴现票据应重点审核商业汇票是否真实、是否到期，背书是否正确、承兑签章是否清楚，大小写金额是否一致，再贴现凭证的填写与商业汇票内容核对是否相符，预留印鉴是否正确，利息计算是否正确。 （二）优化中央银会计集中核算系统功能
一是增加系统打印功能和查询功能。应增加按照“业务发生时间、金额、已还清状态、未还状态”打印和查询，方便会计人员业务查找账务。
二是增加系统到期提示功能。应于再贴现票据到期前7天开始提示，可于动态信息栏或网点主管日终执行“发出账务结束通知”时进行提示，有利于会计人员及时对外发出委托收款。
三是增加系统自动核销卡片功能。再贴现票据到期归还入账时应自动核销卡片，有利于账卡实时核对，限制手工更改数据。避免出现操作风险。
（三）进一步提高商业汇票的防伪、防诈科技含量，提高辨别票据真伪能力
一是利用机器鉴别票据真伪代替肉眼鉴别，使作案人员无可乘之机。二是建议总行配备下发各个金融机构的银行汇票印模和票样，减少跨系统识别银行承兑汇票的难度。三是应积极加入电子商业汇票系统。电子商业汇票是新型的无纸化的支付结算工具，它是流转于电子商业汇票系统内的数据电文，因此票据的真伪、保管、传递、诈骗等原有票据市场常见的风险将不复存在。
（四）建议修改完善各项规章制度，做到有法可依
一是建议修改《支付结算办法》，改变再贴现天数计算方式。支付结算办法规定，“再贴现天数是贴现日至商业汇票到期前1日。如果承兑人在异地的，再贴现天数计算应加3天的划款日期”。此项制度定于1997年，当时考虑到因贴现银行收取票款归还贴现资金需要收款的时间问题，将贴现利息的计息另加3天的划款时间，一般跨行业务通过电子联行，同城票据交换周转，大约需要3个工作日。如今大额支付系统已上线五年多，中国的支付结算发生了重大改变，目前绝大多数金融机构作为参与者接入了现代化支付系统，可满足实时到账，因而可按实际天数计算。
二是进一步规范再贴现会计核算业务操作规程。建立统一规范的再贴现业务会计核算实施细则，完善再贴现业务处理操作流程，规范操作程序。
三是完善票据法律制度，建立健全汇票承兑、贴现、再贴现的申请、审查和审批制度及核算手续，制定一整套周密详尽的操作实施细则，促进票据业务制度化、规范化、程序化。
（五）加强支付结算业务学习理解，统一认识，解决存在的疑惑
一是正确填写托收凭证。根据《支付结算办法》第十九条规定，“银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行，承兑银行应在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款”。承兑银行已在汇票上做了无条件支付的承诺，付款人应是承兑银行，因此付款人名称应是汇票上承兑银行的名称。同时承兑银行一般通过“应解汇款”账户核算，托收凭证中付款人账号为空，可不用填写。托收凭证第三联应加盖结算专用章，连同托收凭证第四、五联及银行承兑汇票，一并寄送承兑人。
二是及时登记发出委托收款登记簿。《发出委托收款登记簿》作为备注事项，主要用于记录向承兑人发出委托收款的收回及核销情况。格式应包括委托日期、承兑银行、金额、票据，到期日，核销日期等重要要素。具体格式如下：
【关键词】ABS系统 贴现 问题 原因 措施
一、ABS系统办理再贴现会计核算业务存在的问题
（一）手工维护再贴现到期日，存在操作风险
根据《支付结算办法》规定，再贴现天数是贴现日至商业汇票到期前1日。如果承兑人在异地的，再贴现天数计算应加3天的划款日期。但ABS系统中计算天数时是按办理再贴现日至到期日的实际天数计算的，且录入复核操作无修改功能。需由网点主管进行手工维护修改到期日，存在潜在的操作风险。
（二）到期提示功能没有真正起到提示作用
目前只有在到期日ABS系统中才提示票据到期，不能真正起到事前提示的作用，如遇业务量大时容易存在漏发委托收款现象，致使到期再贴现资金不能如期收回。
（三）打印功能单一
目前再贴现业务打印功能只有一项，即打印出所有发生的业务。没有选择性打印功能，不能按照已归还、未还状态和发生业务时间等状态打印，不利于会计人员查阅账务。
（四）再贴现卡片不能自动核销，存在账卡核对不符现象，影响日终业务处理
再贴现到期收回后，必须由ABS系统网点主管手工维护再贴现卡片收回标志。手工录入到期收回再贴现卡片号码，账号、金额，手工核销卡片存在一定风险隐患，容易给作案分子造成可乘之机。
（五）业务人员对再贴现票据无法辨别真伪
按照会计核算系统操作规程要求，营业部门负责再贴现票据的真实性审查。目前办理再贴现业务涉及的票据主要是银行承兑汇票，而开办银行承兑汇票业务的金融机构繁多，人民银行没有各金融机构的汇票专用章印模卡和票据凭证票样进行核对，只能凭肉眼目测，因而无法辨别真伪，存在一定风险隐患。
（六）部分会计人员对再贴现业务处理存在不同意见
一是对填制托收凭证的疑义。收回到期再贴现办理委托收款时，营业部门需要填制托收凭证一式五联。会计人员填写托收凭证付款人名称时存在不同意见。部分会计人员认为应填写付款企业（出票人）名称，部分会计人员认为应填写承兑银行名称，时常因此出现退票现象。
二是对发出委托收款登记簿存在疑义。由于长期未办理再贴现业务，许多中支取消了发出委托收款登记簿，部分会计人员对发出委托收款登记簿格式要素填写不清楚。
三是对于买断式再贴现业务，部分会计人员在银行承兑汇票背书栏如何做委托收款背书存在疑惑。
二、存在问题的原因
（一）业务人员对再贴现相关知识了解甚少，再贴现业务处于“失传”状态
一是过去几年由于许多中支没有办理再贴现业务权限，多年来未开展再贴现业务，加之会计营业部门人员的频繁调动，相关文件大都零散分布在2000年左右，特别是会计核算方式从单机版到中央银行会计集中核算系统发生了重大改变，再贴现业务处于“失传”状态。不少会计人员对再贴现业务的种类、相关职责、申办程序知之甚少，对再贴现票据真伪无法辨别。
二是一些会计人员疏于业务理论学习，对各项制度规定不能真正理解。
三是中央银行会计集中核算系统的上线，改变了过去传统核算方式，随即取消了汇票代理业务、同城代理业务、手工联行、特约联行等业务，取而代之的是高科技的计算机业务处理，业务量骤降，会计人员失去了深入学习业务的软环境。
四是再贴现业务归货币信贷部门管理，多年来各项管理制度办法分布在贷信部门下发的各个文件中，营业部门对再贴现业务政策的变化不能及时掌握了解。
（二）ABS系统设计存在问题
ABS系统设计之初对再贴现业务模块设计过于简单。几次系统升级都没有进行完善。一是没有考虑到再贴现在计算天数和利率方面存在的特殊性；二是在打印功能、到期提示功能设计方面设计单一、简单化；三是缺少再贴现业务查询功能。
（三）相应的规章制度不完善，会计人员对制度理解各异
目前针对会计营业部门出台的再贴现业务会计核算手续分别在《支付结算办法》和《中央银行会计集中核算系统操作规程》中，核算系统操作规程中重点在账务处理上，支付结算办法是提纲挈领的制度，对再贴现业务办理中关于银行承兑汇票背书、签章、凭证填写等细节问题都没有明确规定，造成业务人员理解各异。
三、解决问题的办法
（一）组织会计人员对再贴现业务知识学习，明确四个重点
一是要明确认识再贴现业务收回方式。再贴现按照其收回的方式，可以分为委托收款方式和回购方式两种。采取委托收款方式的，金融机构应将未到期的贴现票据背书给人民银行；采取回购方式的，不需要背书。二是要明确职责，确定本行采取的收回方式。能否办理再贴现业务和采取什么方式办理，不是会计营业部门来决定的，而是由货币信贷部门向其上级主管部门申请批复后决定，会计营业部门负责会计核算手续。三是要明确申办程序。金融机构向其开户的人民银行货币信贷部门申请办理再贴现，货币信贷部门及分管领导审批同意后送交会计营业网点。四是要明确营业部门审查重点。营业部门接到再贴现凭证和贴现票据应重点审核商业汇票是否真实、是否到期，背书是否正确、承兑签章是否清楚，大小写金额是否一致，再贴现凭证的填写与商业汇票内容核对是否相符，预留印鉴是否正确，利息计算是否正确。 （二）优化中央银会计集中核算系统功能
一是增加系统打印功能和查询功能。应增加按照“业务发生时间、金额、已还清状态、未还状态”打印和查询，方便会计人员业务查找账务。
二是增加系统到期提示功能。应于再贴现票据到期前7天开始提示，可于动态信息栏或网点主管日终执行“发出账务结束通知”时进行提示，有利于会计人员及时对外发出委托收款。
三是增加系统自动核销卡片功能。再贴现票据到期归还入账时应自动核销卡片，有利于账卡实时核对，限制手工更改数据。避免出现操作风险。
（三）进一步提高商业汇票的防伪、防诈科技含量，提高辨别票据真伪能力
一是利用机器鉴别票据真伪代替肉眼鉴别，使作案人员无可乘之机。二是建议总行配备下发各个金融机构的银行汇票印模和票样，减少跨系统识别银行承兑汇票的难度。三是应积极加入电子商业汇票系统。电子商业汇票是新型的无纸化的支付结算工具，它是流转于电子商业汇票系统内的数据电文，因此票据的真伪、保管、传递、诈骗等原有票据市场常见的风险将不复存在。
（四）建议修改完善各项规章制度，做到有法可依
一是建议修改《支付结算办法》，改变再贴现天数计算方式。支付结算办法规定，“再贴现天数是贴现日至商业汇票到期前1日。如果承兑人在异地的，再贴现天数计算应加3天的划款日期”。此项制度定于1997年，当时考虑到因贴现银行收取票款归还贴现资金需要收款的时间问题，将贴现利息的计息另加3天的划款时间，一般跨行业务通过电子联行，同城票据交换周转，大约需要3个工作日。如今大额支付系统已上线五年多，中国的支付结算发生了重大改变，目前绝大多数金融机构作为参与者接入了现代化支付系统，可满足实时到账，因而可按实际天数计算。
二是进一步规范再贴现会计核算业务操作规程。建立统一规范的再贴现业务会计核算实施细则，完善再贴现业务处理操作流程，规范操作程序。
三是完善票据法律制度，建立健全汇票承兑、贴现、再贴现的申请、审查和审批制度及核算手续，制定一整套周密详尽的操作实施细则，促进票据业务制度化、规范化、程序化。
（五）加强支付结算业务学习理解，统一认识，解决存在的疑惑
一是正确填写托收凭证。根据《支付结算办法》第十九条规定，“银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行，承兑银行应在汇票到期日或到期日后的见票当日支付票款”。承兑银行已在汇票上做了无条件支付的承诺，付款人应是承兑银行，因此付款人名称应是汇票上承兑银行的名称。同时承兑银行一般通过“应解汇款”账户核算，托收凭证中付款人账号为空，可不用填写。托收凭证第三联应加盖结算专用章，连同托收凭证第四、五联及银行承兑汇票，一并寄送承兑人。
二是及时登记发出委托收款登记簿。《发出委托收款登记簿》作为备注事项，主要用于记录向承兑人发出委托收款的收回及核销情况。格式应包括委托日期、承兑银行、金额、票据，到期日，核销日期等重要要素。具体格式如下：