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摘 要：通过对三鹿和雷曼兄弟企业破产这两个案例的分析，分析了企业内部控制机制对企业发展的重要意义。借此希复能莳釜亚发艇提供良好的建设性意见。
关键词：内部机制：金融危机
引言
自从安然、世通等财务舞弊和会计造假案件的发生后，严重冲击了美国乃至国际资本市场的正常秩序，内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险、欺骗投资者和社会公众的重要原因。为此，许多国家通过立法强化企业内部控制，如美国的《萨班斯一奥克利法案》等。
2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》(以下简称基本规范)。基本规范自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。
特别是如今在全球金融危机的大背景下，许多百年老店也难逃倒闭破产的厄运!这其中有一定的外部原因，但更重要的是自身内部经营管理漏洞百出，从近期看不能实现盈利，从长远看没有持续发展和创造长久价值的能力，最终导致企业在商战中淘汰出局，造成无法挽回的后果。
可以说，这样的企业没有从根本上做好内部控制工作。经济的健康发展迫切呼唤加强内部控制。内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措，在企业发展壮大中具有举足轻重的作用。但是，从现实情况看，许多企业管理问题还比较突出，随着市场经济的发展和企业环境的变化，单纯依赖会计控制已难以应对企业面对的市场风险，完善的内部控制规范有助于约束并统一市场主体的行为选择。
一、公司持续经营和实现战略目标最关键的基础是内部环境。
内部环境是实施企业内部控制的关键和根本。内部环境规定了单位内部制度纪律与组织建设架构，对制定经营管理目标，塑造单位文化和培养员工的控制意识都有举足轻重的影响。内部环境通常包括：1，单位治理结构。2单位的内部机构设置和权责的分配。3，内部审计机制。4单位的人力资源政策。5单位文化。
回顾三鹿奶粉事件，我们可以从中发现董事会在一个企业的内部控制中所具有的关键作用，它左右着企业的生死存亡。
在2004年一月至四月间的“阜阳劣质奶粉”事件中。假冒的三鹿奶粉共导致阜阳市因食用劣质奶粉造成营养不良而死亡的婴儿共计12人。这使三鹿受牵连损失了上千万元，但上下配合的正名活动，反倒使三鹿成为乳品业的“英雄”!当年4月27日，三鹿与数十家国内知名品牌乳品企业在多个城市召开诚信座谈会，抵制“杀人奶粉”，倡导诚信经营，呼吁行业自律，联合发布“乳业诫信宣言”，承诺坚决不生产和销售劣质乳制品。
但是，几年后我们真正发现，三鹿的领导阶层并没有切实从“阜阳劣质奶粉”事件中汲取教训，没有把人民的生命和健康当作天旨，也没有把诚信经营当作企业生命线。当时的董事会只注重在全国各大媒体上正名，忙于恢复名誉，充其量只是其在全国公关的一个活动而已!如果三鹿的领导能从中醒悟一些经营之道，从收购原料、加工生产、销售等各个环节加强内部控制，在工作中加强诚信经营，依法经营，严格按照标准生产，不掺假，确保生产出来提供给消费者的产品安全可靠的，秉持食品行业生产最基本的道德价值底线，把质量、社会责任放在第一位。那么，还会有三鹿今天的全线崩盘吗?如果三鹿的董事会把“对别人生命的负责，就是对自己的企业兴亡负责”这样的至理名言牢记心中，那么还会有使成千上万婴幼儿健康受到巨大伤害吗?事发之后，三鹿的领导如果采取有效措施，对问题奶粉积极处理，给大众诚恳的态度去解决问题，而不是推委塞责，在证据确凿的时候掩盖事实真相、拖延解决时间，也许它还有转机的希望。然而，三鹿并没有这样做，毒奶粉事件震惊了中外，引起了全民愤怒。从而不仅使三鹿集团这样代表中国乳业品质的龙头老大彻底倒闭，也使中国的整个奶业陷入低谷，险些成为中国乳品行业的终结者。
二，公司不断发展成长的重要环节是风险评估和风险控制。
风险评估是单位及时识别、科学分析经营活动与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略的过程。是实施内部控制的重要环节。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。但是，风险控制并不是简单的数学模型，很多东西从最根本上来说是由人性来决定的，而不是一些数学或管理模型就可以决定风险控制。
2008年9月15日，拥有158年历史的美国雷曼兄弟控股公司正式发布公告宣告破产，并引发了世界金融危机的全面爆发。
雷曼兄弟的风险是伴随着2002到2007年间全球资本市场流动性过大、美国房地产市场的泡沫而形成的。在这个过程中，雷曼进入和发展房地产市场过快，过度发行房产抵押等债券失去控制，而又对巨大的系统性风险没有采取必要的措施。美国一位分析师指出，在雷曼8000亿美元的资产负债表中，资产净值大约只有250亿美元。雷曼净资本不足杠杆率过高，在市场情况好的年份，整个市场都在向上，巨大的系统性风险给雷曼带来了巨大的收益!此时，雷曼被巨大的利益冲昏头脑，降低了风险评估标准。当市场崩溃的时候，如此大的系统风险带来巨大的负面影响，太多不良资产在短期内大幅贬值。雷曼因为贪婪而不顾风险，在两房(房地美和房利美)已经显露危机时还大肆做多次贷衍生品，在关键时刻错失良机、没有能够采取有效的措施化解危机。而两房的危机引发了次贷危机的后续效应，使整个金融市场环境一下子迅速恶化，而这期间亏损的雷曼又想做假帐掩盖并在2008年3月中旬公布实现4.89亿美元的利润，近700亿的地产资产没有能及时出手而产生的近百亿美元的亏空，从经营失败到道德缺失最终雷曼兄弟招来灭顶之灾。雷曼兄弟是世界顶级的金融集团，其财务风险防范和现金流管理，从技术和手段上来说是没有问题的，但是，具有158年历史的雷曼兄弟被贪婪迷惑，忘记了风险控制，引发了世界经济危机，导致全球金融和经济为此付出了高昂的代价，国际银行体系如此接近于全面崩溃，这是第一次世界大战以来从未出现过的。
从上述两例案例分析中不难发现，无论企业在一个国家一个行业的地位多么的高，无论企业它的历史多么的悠久，如果没有好的内部控制，没有诚实守法的经营，那么它离倒闭也就不远了。正如一句名言所说：“最大的敌人就是自己。”
关键词：内部机制：金融危机
引言
自从安然、世通等财务舞弊和会计造假案件的发生后，严重冲击了美国乃至国际资本市场的正常秩序，内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险、欺骗投资者和社会公众的重要原因。为此，许多国家通过立法强化企业内部控制，如美国的《萨班斯一奥克利法案》等。
2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》(以下简称基本规范)。基本规范自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。
特别是如今在全球金融危机的大背景下，许多百年老店也难逃倒闭破产的厄运!这其中有一定的外部原因，但更重要的是自身内部经营管理漏洞百出，从近期看不能实现盈利，从长远看没有持续发展和创造长久价值的能力，最终导致企业在商战中淘汰出局，造成无法挽回的后果。
可以说，这样的企业没有从根本上做好内部控制工作。经济的健康发展迫切呼唤加强内部控制。内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措，在企业发展壮大中具有举足轻重的作用。但是，从现实情况看，许多企业管理问题还比较突出，随着市场经济的发展和企业环境的变化，单纯依赖会计控制已难以应对企业面对的市场风险，完善的内部控制规范有助于约束并统一市场主体的行为选择。
一、公司持续经营和实现战略目标最关键的基础是内部环境。
内部环境是实施企业内部控制的关键和根本。内部环境规定了单位内部制度纪律与组织建设架构，对制定经营管理目标，塑造单位文化和培养员工的控制意识都有举足轻重的影响。内部环境通常包括：1，单位治理结构。2单位的内部机构设置和权责的分配。3，内部审计机制。4单位的人力资源政策。5单位文化。
回顾三鹿奶粉事件，我们可以从中发现董事会在一个企业的内部控制中所具有的关键作用，它左右着企业的生死存亡。
在2004年一月至四月间的“阜阳劣质奶粉”事件中。假冒的三鹿奶粉共导致阜阳市因食用劣质奶粉造成营养不良而死亡的婴儿共计12人。这使三鹿受牵连损失了上千万元，但上下配合的正名活动，反倒使三鹿成为乳品业的“英雄”!当年4月27日，三鹿与数十家国内知名品牌乳品企业在多个城市召开诚信座谈会，抵制“杀人奶粉”，倡导诚信经营，呼吁行业自律，联合发布“乳业诫信宣言”，承诺坚决不生产和销售劣质乳制品。
但是，几年后我们真正发现，三鹿的领导阶层并没有切实从“阜阳劣质奶粉”事件中汲取教训，没有把人民的生命和健康当作天旨，也没有把诚信经营当作企业生命线。当时的董事会只注重在全国各大媒体上正名，忙于恢复名誉，充其量只是其在全国公关的一个活动而已!如果三鹿的领导能从中醒悟一些经营之道，从收购原料、加工生产、销售等各个环节加强内部控制，在工作中加强诚信经营，依法经营，严格按照标准生产，不掺假，确保生产出来提供给消费者的产品安全可靠的，秉持食品行业生产最基本的道德价值底线，把质量、社会责任放在第一位。那么，还会有三鹿今天的全线崩盘吗?如果三鹿的董事会把“对别人生命的负责，就是对自己的企业兴亡负责”这样的至理名言牢记心中，那么还会有使成千上万婴幼儿健康受到巨大伤害吗?事发之后，三鹿的领导如果采取有效措施，对问题奶粉积极处理，给大众诚恳的态度去解决问题，而不是推委塞责，在证据确凿的时候掩盖事实真相、拖延解决时间，也许它还有转机的希望。然而，三鹿并没有这样做，毒奶粉事件震惊了中外，引起了全民愤怒。从而不仅使三鹿集团这样代表中国乳业品质的龙头老大彻底倒闭，也使中国的整个奶业陷入低谷，险些成为中国乳品行业的终结者。
二，公司不断发展成长的重要环节是风险评估和风险控制。
风险评估是单位及时识别、科学分析经营活动与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略的过程。是实施内部控制的重要环节。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。但是，风险控制并不是简单的数学模型，很多东西从最根本上来说是由人性来决定的，而不是一些数学或管理模型就可以决定风险控制。
2008年9月15日，拥有158年历史的美国雷曼兄弟控股公司正式发布公告宣告破产，并引发了世界金融危机的全面爆发。
雷曼兄弟的风险是伴随着2002到2007年间全球资本市场流动性过大、美国房地产市场的泡沫而形成的。在这个过程中，雷曼进入和发展房地产市场过快，过度发行房产抵押等债券失去控制，而又对巨大的系统性风险没有采取必要的措施。美国一位分析师指出，在雷曼8000亿美元的资产负债表中，资产净值大约只有250亿美元。雷曼净资本不足杠杆率过高，在市场情况好的年份，整个市场都在向上，巨大的系统性风险给雷曼带来了巨大的收益!此时，雷曼被巨大的利益冲昏头脑，降低了风险评估标准。当市场崩溃的时候，如此大的系统风险带来巨大的负面影响，太多不良资产在短期内大幅贬值。雷曼因为贪婪而不顾风险，在两房(房地美和房利美)已经显露危机时还大肆做多次贷衍生品，在关键时刻错失良机、没有能够采取有效的措施化解危机。而两房的危机引发了次贷危机的后续效应，使整个金融市场环境一下子迅速恶化，而这期间亏损的雷曼又想做假帐掩盖并在2008年3月中旬公布实现4.89亿美元的利润，近700亿的地产资产没有能及时出手而产生的近百亿美元的亏空，从经营失败到道德缺失最终雷曼兄弟招来灭顶之灾。雷曼兄弟是世界顶级的金融集团，其财务风险防范和现金流管理，从技术和手段上来说是没有问题的，但是，具有158年历史的雷曼兄弟被贪婪迷惑，忘记了风险控制，引发了世界经济危机，导致全球金融和经济为此付出了高昂的代价，国际银行体系如此接近于全面崩溃，这是第一次世界大战以来从未出现过的。
从上述两例案例分析中不难发现，无论企业在一个国家一个行业的地位多么的高，无论企业它的历史多么的悠久，如果没有好的内部控制，没有诚实守法的经营，那么它离倒闭也就不远了。正如一句名言所说：“最大的敌人就是自己。”