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【摘要】甘南藏区在经济实力弱、底子薄、积累少的现状下重点税源逐年减少并且极不稳定，极大的影响了税收收入。本文分析了甘南藏区重点税源发生结构性变化的原因，提出问题及建议。
【关键词】税收 重点税源 结构性变化 甘南州
甘南藏区受地理条件限制、发展基础薄弱、市场开发条件差、自我发展能力弱等因素的制约，经济发展远远落后于西部其他地区，特别在营改增税制改革结构性减税影响下，组织税收收入形势极其严峻，亟待挖掘新税源，开源增收，依法治税，提升税收贡献率。
一、2017全州税收入库基本情况
2017年底，全州实现税收收入入库180，673万元，同比增长5.25%，总体呈现小幅增长态势。增收主要税种有：增值税入库59557.47万元，同比增长44.37%；营改增入库35362.93万元，同比增长71.32%。个人所得税入库9676.68万元，同比增长13.35%；消费税入库5861.49万元，同比增长4.38%；资源税入库3285.02万元，同比增长102.47%；车购税入库4725.35万元，同比增长0.67%；减收主要税种有：企业所得税入库19125.39万元，同比下降9.62%；非税收入入库66816.39万元，同比下降5.74%；受税制改革优惠政策的进一步落实，2017年共减免各类税费35217万元，同比多减免8241万元，增长32.84%。
税收增收因素主要体现在以下几个方面：一是增值税增收因素来自发电行业、医药产品、“营改增”四大行业、现代服务业。水力发电行业因气候因素增收。2017年降雨量较2016年有所增长，导致水电行业增值税同比增收3365万元，增长35.07%；医药企业效益稳步向好，同比增收182万元，主要是甘南佛阁藏药有限公司车间升级改造，扩大生产经营规模，企业销售收入明显好转，累计入库增值税654万元，同比增收213万元。“营改增”四大行业中建筑业、金融业、房地产、生活服务业分别增收9158万元、2973万元、1528万元、661万元；现代服务业增收主要是加强对租赁和商务服务行业的税收管理，做到应收尽收，杜绝偷税漏税，同比增收612万元，增长51.69%。二是消费税小幅增长主要来自于卷烟批发环节、酒类生产、贵重首饰销售。三是资源税大幅增长主要是落实了资源税从价计征的改革政策，同时对玛曲金矿开征资源税。四是车购税实行1.6升及以下排量乘用车征收7.5%的车辆购置税政策，同比增收32万元。
税收减收因素主要有：一是增值税减收因素主要来自供电行业、电信业、批发零售业。供电行业由于县级供电公司企业上划同比减收362万元，减少30.22%，全州各电力公司按其电力产品销售收入占全省电力公司电力产品总销售收入的比例进行分配，省电力公司分配税额减少，造成基层电力公司税收减少；电信行业年末退税增加同比减收461万元，减少98.50%，电信行业年末对2016年10月至2017年入库增值税退税422万元导致电信业减收；零售业受电商销售冲击同比减收451万元，减少17.61%，在电商发展迅速、甘南州物价偏高的现状下，消费者通过电商在网上购物已成为一种趋势，导致个体零售业减收264万元。二是企业所得税大幅减少主要是有色金属采矿业同比减收2204万元。原因是夏河县冰华矿业有限责任公司效益下滑仅入库1116万元，同比减收2193万元，减少66.27%所致。三是非税收入小幅度减少主要是受整体经济形势疲软及国家降低社会税费负担政策影响，政策性减收力度不断加大，清理涉企收费范围进一步扩大，同时加大了对小微企业和“双创”项目的税费扶持力度，导致非税收入增长乏力。
二、重点税源结构性变化分析
2017年全州税收入库前四的行业依次是：建筑业、水力发电行业、金融业、烟草批发业，这四个行业占全部税收收入的72.4%，纳税第一行业由水力发电行业转变为建筑业，供电行业由于税收逐年下降，不再属于全州税源行业。2017年，全州建筑业实现税收入库24543万元，占全部税收收入的31.46%，原因是州内一些较大规模建筑公司税收普遍增收；水电行业实现税收入库13414万元，占全部税收收入的17.2%，水电行业税源平稳凸显了“生态立州”的正确决策；金融业实现税收入库10318万元，占全部税收收入的13.22%，针对金融业出现的税收风险，国税部门积极开展纳税评估，金融业风险应对入库金额逐年提升，促进金融业入库占比稳步增长；烟草批发业实现税收入库8223万元，占全部税收收入的10.53%，原因是州烟草公司销售收入增幅显著，导致增值税和消费税同步增长，分别增收8.52%、4%。
三、组织税收收入面临的问题
（一）税源结构单一，收入结构型矛盾较为突出
2017年全州纳税前四的建筑、水电、金融、烟草四大行业全部税收收入占总税收收入的72.4%，占比之大足以说明甘南州重点税源结构单一，一旦发生增减变化将会对税收引起较大波动，且纳税前三企业完成全部税收收入近20%，结构性矛盾十分突出。
（二）经济发展缓慢，税源无法实现新的高度
甘南州新型产业少，资源依赖性产业多，极大程度的限制了当地经济发展，税源发展极不稳定，只能往阶段性的层面上发展，发展潜力大、市场前景好、科技含量高的税源严重不足。
（三）资质建筑企业少，建筑业税收资源外流趋势严重
近年来，甘南州在基础设施建设方面投入较大，但在甘南州内注册的有资质的建筑企业较少，大部门都是外来建筑业投资或招商引资，所以在甘南仅需预缴少部分税款，剩余大部分税款是在原机构所在地缴纳，造成建筑业税收外流。
（四）企业所得税减收局面在短时间内难以改变
甘南州经济发展滞后，实体经济运作难度大，新开办企业少，加之个体工商户数量少且大部分达不到起征点，2017年州级监控的25户企业有11户企业减收，4户黄金及冶炼企业效益下滑，企业所得税提升空间不大。
四、对策建议
（一）完善“政府主导，财政、税務、国库部门协作配合，齐抓共管”的治税体系
财税库各部门要在政府部门的大力支持下，以财税库银联席会议工作机制为平台，财政、税务、国库部门共同研究协商税收管理方面存在的问题，有针对性的解决税收减收、外流、不确定因素造成的一系列问题，制定有力措施，加大税收管控力度，确保增长型税源平稳发展。
（二）完善涉税信息共享机制，高度关注主要税种变动情况
由财政部门牵头，依靠房管、国土、国地税、工商等部门信息，建立完善征收资源税、车船税、契税、土地使用税、房产税、城建税、土地增值税等税种档案信息，建立主要税种数据库，实时监控主要税种增减变动情况。
（三）准确核实四大重点税源税基，提高税款入库率
有针对性的对建筑、水电、金融、烟草四大重点税源企业实施分行业纳税评估和预警分析，准确核实税基，全力提高评估问题疑点落实率和税款入库率。
（四）加大征管力度，堵塞税收漏洞
国地税部门要加强信息共享，面对税制改革积极应对做好征管文章，上下联动，千方百计挖掘增收潜力，开辟资源税等新税源；同时开展房产税、土地使用税核查核实工作，多角度、全方位开展企业土地增值税预交清查工作，实现税款及时入库。
作者简介：罗纪武（1963-），男，汉族，四川眉山人，工会主任，现供职于中国人民银行甘南州中心支行；雒妩珍（1968-），女，汉族，甘肃甘谷人，经济师，现供职于中国人民银行甘南州中心支行。
【关键词】税收 重点税源 结构性变化 甘南州
甘南藏区受地理条件限制、发展基础薄弱、市场开发条件差、自我发展能力弱等因素的制约，经济发展远远落后于西部其他地区，特别在营改增税制改革结构性减税影响下，组织税收收入形势极其严峻，亟待挖掘新税源，开源增收，依法治税，提升税收贡献率。
一、2017全州税收入库基本情况
2017年底，全州实现税收收入入库180，673万元，同比增长5.25%，总体呈现小幅增长态势。增收主要税种有：增值税入库59557.47万元，同比增长44.37%；营改增入库35362.93万元，同比增长71.32%。个人所得税入库9676.68万元，同比增长13.35%；消费税入库5861.49万元，同比增长4.38%；资源税入库3285.02万元，同比增长102.47%；车购税入库4725.35万元，同比增长0.67%；减收主要税种有：企业所得税入库19125.39万元，同比下降9.62%；非税收入入库66816.39万元，同比下降5.74%；受税制改革优惠政策的进一步落实，2017年共减免各类税费35217万元，同比多减免8241万元，增长32.84%。
税收增收因素主要体现在以下几个方面：一是增值税增收因素来自发电行业、医药产品、“营改增”四大行业、现代服务业。水力发电行业因气候因素增收。2017年降雨量较2016年有所增长，导致水电行业增值税同比增收3365万元，增长35.07%；医药企业效益稳步向好，同比增收182万元，主要是甘南佛阁藏药有限公司车间升级改造，扩大生产经营规模，企业销售收入明显好转，累计入库增值税654万元，同比增收213万元。“营改增”四大行业中建筑业、金融业、房地产、生活服务业分别增收9158万元、2973万元、1528万元、661万元；现代服务业增收主要是加强对租赁和商务服务行业的税收管理，做到应收尽收，杜绝偷税漏税，同比增收612万元，增长51.69%。二是消费税小幅增长主要来自于卷烟批发环节、酒类生产、贵重首饰销售。三是资源税大幅增长主要是落实了资源税从价计征的改革政策，同时对玛曲金矿开征资源税。四是车购税实行1.6升及以下排量乘用车征收7.5%的车辆购置税政策，同比增收32万元。
税收减收因素主要有：一是增值税减收因素主要来自供电行业、电信业、批发零售业。供电行业由于县级供电公司企业上划同比减收362万元，减少30.22%，全州各电力公司按其电力产品销售收入占全省电力公司电力产品总销售收入的比例进行分配，省电力公司分配税额减少，造成基层电力公司税收减少；电信行业年末退税增加同比减收461万元，减少98.50%，电信行业年末对2016年10月至2017年入库增值税退税422万元导致电信业减收；零售业受电商销售冲击同比减收451万元，减少17.61%，在电商发展迅速、甘南州物价偏高的现状下，消费者通过电商在网上购物已成为一种趋势，导致个体零售业减收264万元。二是企业所得税大幅减少主要是有色金属采矿业同比减收2204万元。原因是夏河县冰华矿业有限责任公司效益下滑仅入库1116万元，同比减收2193万元，减少66.27%所致。三是非税收入小幅度减少主要是受整体经济形势疲软及国家降低社会税费负担政策影响，政策性减收力度不断加大，清理涉企收费范围进一步扩大，同时加大了对小微企业和“双创”项目的税费扶持力度，导致非税收入增长乏力。
二、重点税源结构性变化分析
2017年全州税收入库前四的行业依次是：建筑业、水力发电行业、金融业、烟草批发业，这四个行业占全部税收收入的72.4%，纳税第一行业由水力发电行业转变为建筑业，供电行业由于税收逐年下降，不再属于全州税源行业。2017年，全州建筑业实现税收入库24543万元，占全部税收收入的31.46%，原因是州内一些较大规模建筑公司税收普遍增收；水电行业实现税收入库13414万元，占全部税收收入的17.2%，水电行业税源平稳凸显了“生态立州”的正确决策；金融业实现税收入库10318万元，占全部税收收入的13.22%，针对金融业出现的税收风险，国税部门积极开展纳税评估，金融业风险应对入库金额逐年提升，促进金融业入库占比稳步增长；烟草批发业实现税收入库8223万元，占全部税收收入的10.53%，原因是州烟草公司销售收入增幅显著，导致增值税和消费税同步增长，分别增收8.52%、4%。
三、组织税收收入面临的问题
（一）税源结构单一，收入结构型矛盾较为突出
2017年全州纳税前四的建筑、水电、金融、烟草四大行业全部税收收入占总税收收入的72.4%，占比之大足以说明甘南州重点税源结构单一，一旦发生增减变化将会对税收引起较大波动，且纳税前三企业完成全部税收收入近20%，结构性矛盾十分突出。
（二）经济发展缓慢，税源无法实现新的高度
甘南州新型产业少，资源依赖性产业多，极大程度的限制了当地经济发展，税源发展极不稳定，只能往阶段性的层面上发展，发展潜力大、市场前景好、科技含量高的税源严重不足。
（三）资质建筑企业少，建筑业税收资源外流趋势严重
近年来，甘南州在基础设施建设方面投入较大，但在甘南州内注册的有资质的建筑企业较少，大部门都是外来建筑业投资或招商引资，所以在甘南仅需预缴少部分税款，剩余大部分税款是在原机构所在地缴纳，造成建筑业税收外流。
（四）企业所得税减收局面在短时间内难以改变
甘南州经济发展滞后，实体经济运作难度大，新开办企业少，加之个体工商户数量少且大部分达不到起征点，2017年州级监控的25户企业有11户企业减收，4户黄金及冶炼企业效益下滑，企业所得税提升空间不大。
四、对策建议
（一）完善“政府主导，财政、税務、国库部门协作配合，齐抓共管”的治税体系
财税库各部门要在政府部门的大力支持下，以财税库银联席会议工作机制为平台，财政、税务、国库部门共同研究协商税收管理方面存在的问题，有针对性的解决税收减收、外流、不确定因素造成的一系列问题，制定有力措施，加大税收管控力度，确保增长型税源平稳发展。
（二）完善涉税信息共享机制，高度关注主要税种变动情况
由财政部门牵头，依靠房管、国土、国地税、工商等部门信息，建立完善征收资源税、车船税、契税、土地使用税、房产税、城建税、土地增值税等税种档案信息，建立主要税种数据库，实时监控主要税种增减变动情况。
（三）准确核实四大重点税源税基，提高税款入库率
有针对性的对建筑、水电、金融、烟草四大重点税源企业实施分行业纳税评估和预警分析，准确核实税基，全力提高评估问题疑点落实率和税款入库率。
（四）加大征管力度，堵塞税收漏洞
国地税部门要加强信息共享，面对税制改革积极应对做好征管文章，上下联动，千方百计挖掘增收潜力，开辟资源税等新税源；同时开展房产税、土地使用税核查核实工作，多角度、全方位开展企业土地增值税预交清查工作，实现税款及时入库。
作者简介：罗纪武（1963-），男，汉族，四川眉山人，工会主任，现供职于中国人民银行甘南州中心支行；雒妩珍（1968-），女，汉族，甘肃甘谷人，经济师，现供职于中国人民银行甘南州中心支行。