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中图分类号：F275 文献标识：A 文章编号：1006-7833(2012)01-116-02
摘 要 财务预算管理是企业经营过程中最有效的内部控制机制，对协调和优化企业资源，促进企业按照规划发展、协调行动、控制经营发展方向起着重要作用。文章介绍了财务预算的内涵、加强财务预算管理的必要性及其运作方式。
关键词 企业财务预算管理 内涵 必要性 运作方式
一、企业财务预算管理的内涵
欲知何为企业财务预算管理，首先应明确何为财务预算。财务预算是一系列反映企业未来一定预算期内（通常以年计算）预计财务状况和经营成本，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。而企业财务预算管理，则是具有企业计划、协调、控制、激励、评价生产经营等功能的一种综合贯彻企业战略方针的机制，是对企业相关的投融资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及制度安排。
（一）财务预算管理是企业管理的一条主线
企业为了增强其竞争力和可持续发展，必须在企业战略目标及战略计划的指导下，注重企业内部综合协调管理，强化企业管理的计划、组织、控制和协调职能。这种管理格局需要将企业各职能部门的管理工作和所属单位的生产经营活动贯穿起来，从而提高企业整体的管理效率和经济效益。而这条主线就是企业的财务预算管理。
（二）财务预算管理是企业经营管理的一项战略机制
企业财务预算管理是在市场大的背景下进行的管理活动，是企业的管理体系。这种体系在企业层面上结合了计划与市场的两种机制。为了达到控制及协调未来企业内部生产经营管理活动，有必要利用这种战略机制对价值及价值形式加以科学的市场预测。
（三）财务预算管理是企业预算管理的一个分支
企业的预算是一个综合性的财务计划，包括经营预算、资本预算和财务预算。经营预算是对企业收入、费用和利润作出的预计；资本预算是对企业的资本性投资方案所进行的计划和评价；财务预算则是在经营预算和资本预算的基础上所作出的现金流量的安排，以及一定时期内的损益表和一定时期末的资产负债表的预计。财务预算管理是企业预算管理的核心部分。
二、加强企业财务预算管理的必要性
（一）现代企业管理迫切需要实行财务预算管理
企业为了求得生存、盈利和发展，必须打破传统职能管理的界限，在战略目标及战略计划的指导下，注重企业内部综合协调管理，强化企业管理的计划、组织、控制和协调职能。只有这样，才能让所有职能部门和所属单位的子目标与企业整体目标趋同，使投资者的战略决策与经营者的管理行为相一致。实践证明，实行财务预算管理有利于加强现代企业管理。
（二）产权制度变革迫切需要财务预算管理
随着我国经济体制改革的不断深入，企业的产权结构发生了变化，逐渐趋于多元化，出现了分散的、多元化的投资者群体。企业也出现了所有权与经营权的两权分离。分散投资者不仅关注企业当前的经营成果，而且关注企业未来的发展前景；不仅关注企业当前实现的利润，而且关注企业未来的盈利能力和发展能力；不仅关注利润的总额，而且关注利润的质量。在这种情况下，为了适应投资者的需要，经营者对企业的控制和规划也就从经营结果（利润预算）扩大到经营过程（业务预算和资金预算），进而延伸到经营质量（资产负债预算和现金流量预算）。
（三）建立现代化财务管理机制迫切需要财务预算管理
企业的财务活动已成为连接市场和企业的桥梁和纽带，不再是简单的资金收付活动，而是包括资金筹措、投资决策与日常管理等多项内容在内的十分复杂的活动。现代企业的财务管理，不仅要对不同的投资方案进行比较和选择，还要为企业的生产经营活动筹措资金，以及对资金的日常运用进行管理。企业能否有效地预算所需资金的金额，能否有效地筹集资金，并将其配置在适当的地方等，这些企业财务活动的有效与否不仅关系到一个企业的生存与发展，而且将影响到整个社会经济的发展。
（四）企业资本经营机制运行迫切需要财务预算管理
资本经营机制就是对资金有效管理、控制和运行的机制。预算管理是在科学经营预测与决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金的筹集、使用、分配等财务活动所进行的计划与规划，使生产经营活动按照预定的计划与规划进行流转和运动，以实现企业理财目标的有效管理机制，与资本经营机制的内在要求是一致的。
（五）促进企业提高经济效益迫切需要财务预算管理
首先，以市场为导向、以销售为龙头、以产定销的财务预算管理是连接市场与企业的纽带和桥梁。通过预算管理，可以合理配置企业内部资源，以保证最大限度地满足市场需求，长期在市场上获得最大收益。其次，在市场销售一定、销售价格一定的情况下，降低成本费用是提高经济效益的关键。再次，预算管理实行程序化管理，通过自上而下、自下而上的“讨价还价”过程，将预算指标层层分解，落实到各责任单位，将经济效益目标落到实处，为提高企业经济效益提供了可靠的保证。最后，企业预算管理的重心从经营结果（目标利润）延伸到经营过程（业务预算和资金预算），进而扩展到经营质量（资产负债预算和现金流量预算），为提高经济效益提供了广阔的空间和时间。
三、加强企业财务预算管理的途径
（一）树立基于企业发展战略的全面预算管理思想
企业实施全面预算管理，首先，必须树立预算管理与企业发展战略目标相结合的理念。企业全面预算管理的编制和组织实施应该与企业发展战略相配合，其核心在于对企业未来发展的安排和计划，对企业内部资源的合理分配、考核和控制，因此全面预算管理是企业实现长期发展战略目标的基本手段，应该全面服务于企业战略目标的实现；其次，全面预算管理的功能和效用的发挥必须以企业的治理结构为基础，预算管理的实施与各级各部门的业绩考评相结合，使各级各部门对预算的整个过程给予重视和配合。
（二）建立健全科学的全面预算管理组织机构
企业要实行全面预算管理，必须建立科学的全面预算管理组织机构，并且明确各部门的相关职责。科学的全面预算管理组织机构应包括全面预算管理委员会、全面预算管理办公室、归口、分级管理科室、各二级单位及有关科室。预算管理委员会负责全面预算的组织、领导工作，协调解决重大问题，通常可由董事长担任主任，由总会计师担任常务副主任，由主管供应、生产、销售、基建、技术、设备、财务的副总经理担任副主任；委员由管理部门有关专业负责人组成。预算管理办公室，具体负责日常工作，对各二级单位及有关处室的预算进行审查、汇总、平衡，对编制及管理工作进行指导、检查，制定管理制度和归口管理办法。归口管理部门为专业预算部门，负责编制本部门预算及向基础预算单位(二级单位)进行指标分解， 各二级单位及有关处室为基础预算部门，负责编制单位预算。
（三）预算编制方法的选择
全面预算的编制内容一般包括经营预算、资本预算、筹资预算和财务预算四大类。从内容上看，四类预算相互支撑、相互依賴，构成完整而紧密的系统体系。预算编制方法可以分为固定预算和滚动预算。固定预算一般适合于业务比较稳定的企业，对生产经营和市场的变化反应滞后，缺乏灵活性。而滚动预算正好克服了固定预算的缺点。它的主要特点是连续不断地始终保持12个月，每过去一个月就根据新的情况调整和修订后几个月的预算，并在原来预算的期末补充一个月预算。滚动预算不仅可以保持预算的完整性、连续性，而且由于预算的不断调整与修订，使预算与实际情况更加适应，有利于发挥预算的指导和控制作用。
（四）注意发挥激励机制的作用
企业高层经营管理者对下属各层次经营管理者需要设计一种利益刺激机制，以促使有关各方努力完成企业财务目标。财务预算管理考评与奖惩体系包括考核评价制度与奖惩制度的建立与实施两方面内容，是预算激励机制和约束机制的具体体现。预算考评是前提，奖惩是手段，财务预算管理的最终效率取决于是否有切实可行的奖惩制度并严格执行。只有通过考评与奖惩体系的建立，将企业的价值目标、战略和个人的经济利益结合起来，形成科学有效的激励相容机制，才能达到治理目的。综上所述，财务决策、执行与监督机制是企业内部的主要财务治理机制，财务预算管理作为贯彻实施企业战略的一种机制和制度安排，通过预算编制、预算执行、预算控制和预算考评等环节，实现了企业财务治理要素和经济资源的合理安排与配置，各财务主体的财务治理活动得到有效协调与控制，并充分激励和约束财务主体的财务治理行为，形成了与企业财务治理相适应的财权安排和激励约束机制，已成为实现企业财务治理的有效途径。
摘 要 财务预算管理是企业经营过程中最有效的内部控制机制，对协调和优化企业资源，促进企业按照规划发展、协调行动、控制经营发展方向起着重要作用。文章介绍了财务预算的内涵、加强财务预算管理的必要性及其运作方式。
关键词 企业财务预算管理 内涵 必要性 运作方式
一、企业财务预算管理的内涵
欲知何为企业财务预算管理，首先应明确何为财务预算。财务预算是一系列反映企业未来一定预算期内（通常以年计算）预计财务状况和经营成本，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。而企业财务预算管理，则是具有企业计划、协调、控制、激励、评价生产经营等功能的一种综合贯彻企业战略方针的机制，是对企业相关的投融资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及制度安排。
（一）财务预算管理是企业管理的一条主线
企业为了增强其竞争力和可持续发展，必须在企业战略目标及战略计划的指导下，注重企业内部综合协调管理，强化企业管理的计划、组织、控制和协调职能。这种管理格局需要将企业各职能部门的管理工作和所属单位的生产经营活动贯穿起来，从而提高企业整体的管理效率和经济效益。而这条主线就是企业的财务预算管理。
（二）财务预算管理是企业经营管理的一项战略机制
企业财务预算管理是在市场大的背景下进行的管理活动，是企业的管理体系。这种体系在企业层面上结合了计划与市场的两种机制。为了达到控制及协调未来企业内部生产经营管理活动，有必要利用这种战略机制对价值及价值形式加以科学的市场预测。
（三）财务预算管理是企业预算管理的一个分支
企业的预算是一个综合性的财务计划，包括经营预算、资本预算和财务预算。经营预算是对企业收入、费用和利润作出的预计；资本预算是对企业的资本性投资方案所进行的计划和评价；财务预算则是在经营预算和资本预算的基础上所作出的现金流量的安排，以及一定时期内的损益表和一定时期末的资产负债表的预计。财务预算管理是企业预算管理的核心部分。
二、加强企业财务预算管理的必要性
（一）现代企业管理迫切需要实行财务预算管理
企业为了求得生存、盈利和发展，必须打破传统职能管理的界限，在战略目标及战略计划的指导下，注重企业内部综合协调管理，强化企业管理的计划、组织、控制和协调职能。只有这样，才能让所有职能部门和所属单位的子目标与企业整体目标趋同，使投资者的战略决策与经营者的管理行为相一致。实践证明，实行财务预算管理有利于加强现代企业管理。
（二）产权制度变革迫切需要财务预算管理
随着我国经济体制改革的不断深入，企业的产权结构发生了变化，逐渐趋于多元化，出现了分散的、多元化的投资者群体。企业也出现了所有权与经营权的两权分离。分散投资者不仅关注企业当前的经营成果，而且关注企业未来的发展前景；不仅关注企业当前实现的利润，而且关注企业未来的盈利能力和发展能力；不仅关注利润的总额，而且关注利润的质量。在这种情况下，为了适应投资者的需要，经营者对企业的控制和规划也就从经营结果（利润预算）扩大到经营过程（业务预算和资金预算），进而延伸到经营质量（资产负债预算和现金流量预算）。
（三）建立现代化财务管理机制迫切需要财务预算管理
企业的财务活动已成为连接市场和企业的桥梁和纽带，不再是简单的资金收付活动，而是包括资金筹措、投资决策与日常管理等多项内容在内的十分复杂的活动。现代企业的财务管理，不仅要对不同的投资方案进行比较和选择，还要为企业的生产经营活动筹措资金，以及对资金的日常运用进行管理。企业能否有效地预算所需资金的金额，能否有效地筹集资金，并将其配置在适当的地方等，这些企业财务活动的有效与否不仅关系到一个企业的生存与发展，而且将影响到整个社会经济的发展。
（四）企业资本经营机制运行迫切需要财务预算管理
资本经营机制就是对资金有效管理、控制和运行的机制。预算管理是在科学经营预测与决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金的筹集、使用、分配等财务活动所进行的计划与规划，使生产经营活动按照预定的计划与规划进行流转和运动，以实现企业理财目标的有效管理机制，与资本经营机制的内在要求是一致的。
（五）促进企业提高经济效益迫切需要财务预算管理
首先，以市场为导向、以销售为龙头、以产定销的财务预算管理是连接市场与企业的纽带和桥梁。通过预算管理，可以合理配置企业内部资源，以保证最大限度地满足市场需求，长期在市场上获得最大收益。其次，在市场销售一定、销售价格一定的情况下，降低成本费用是提高经济效益的关键。再次，预算管理实行程序化管理，通过自上而下、自下而上的“讨价还价”过程，将预算指标层层分解，落实到各责任单位，将经济效益目标落到实处，为提高企业经济效益提供了可靠的保证。最后，企业预算管理的重心从经营结果（目标利润）延伸到经营过程（业务预算和资金预算），进而扩展到经营质量（资产负债预算和现金流量预算），为提高经济效益提供了广阔的空间和时间。
三、加强企业财务预算管理的途径
（一）树立基于企业发展战略的全面预算管理思想
企业实施全面预算管理，首先，必须树立预算管理与企业发展战略目标相结合的理念。企业全面预算管理的编制和组织实施应该与企业发展战略相配合，其核心在于对企业未来发展的安排和计划，对企业内部资源的合理分配、考核和控制，因此全面预算管理是企业实现长期发展战略目标的基本手段，应该全面服务于企业战略目标的实现；其次，全面预算管理的功能和效用的发挥必须以企业的治理结构为基础，预算管理的实施与各级各部门的业绩考评相结合，使各级各部门对预算的整个过程给予重视和配合。
（二）建立健全科学的全面预算管理组织机构
企业要实行全面预算管理，必须建立科学的全面预算管理组织机构，并且明确各部门的相关职责。科学的全面预算管理组织机构应包括全面预算管理委员会、全面预算管理办公室、归口、分级管理科室、各二级单位及有关科室。预算管理委员会负责全面预算的组织、领导工作，协调解决重大问题，通常可由董事长担任主任，由总会计师担任常务副主任，由主管供应、生产、销售、基建、技术、设备、财务的副总经理担任副主任；委员由管理部门有关专业负责人组成。预算管理办公室，具体负责日常工作，对各二级单位及有关处室的预算进行审查、汇总、平衡，对编制及管理工作进行指导、检查，制定管理制度和归口管理办法。归口管理部门为专业预算部门，负责编制本部门预算及向基础预算单位(二级单位)进行指标分解， 各二级单位及有关处室为基础预算部门，负责编制单位预算。
（三）预算编制方法的选择
全面预算的编制内容一般包括经营预算、资本预算、筹资预算和财务预算四大类。从内容上看，四类预算相互支撑、相互依賴，构成完整而紧密的系统体系。预算编制方法可以分为固定预算和滚动预算。固定预算一般适合于业务比较稳定的企业，对生产经营和市场的变化反应滞后，缺乏灵活性。而滚动预算正好克服了固定预算的缺点。它的主要特点是连续不断地始终保持12个月，每过去一个月就根据新的情况调整和修订后几个月的预算，并在原来预算的期末补充一个月预算。滚动预算不仅可以保持预算的完整性、连续性，而且由于预算的不断调整与修订，使预算与实际情况更加适应，有利于发挥预算的指导和控制作用。
（四）注意发挥激励机制的作用
企业高层经营管理者对下属各层次经营管理者需要设计一种利益刺激机制，以促使有关各方努力完成企业财务目标。财务预算管理考评与奖惩体系包括考核评价制度与奖惩制度的建立与实施两方面内容，是预算激励机制和约束机制的具体体现。预算考评是前提，奖惩是手段，财务预算管理的最终效率取决于是否有切实可行的奖惩制度并严格执行。只有通过考评与奖惩体系的建立，将企业的价值目标、战略和个人的经济利益结合起来，形成科学有效的激励相容机制，才能达到治理目的。综上所述，财务决策、执行与监督机制是企业内部的主要财务治理机制，财务预算管理作为贯彻实施企业战略的一种机制和制度安排，通过预算编制、预算执行、预算控制和预算考评等环节，实现了企业财务治理要素和经济资源的合理安排与配置，各财务主体的财务治理活动得到有效协调与控制，并充分激励和约束财务主体的财务治理行为，形成了与企业财务治理相适应的财权安排和激励约束机制，已成为实现企业财务治理的有效途径。