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今年政府工作报告把加快转变经济发展方式、调整优化经济结构列为工作重点，提出继续实施结构性减税政策，促进扩大内需和经济结构调整。如何充分发挥减税政策作用，促进产业升级、产品创新，是财税部门和企业今年需要做好的一篇大文章。
浙江省民营经济发达，中小企业众多，经济对外依存度高，是国际金融危机“重创区”。经过1年时间，浙江在全国率先走出“V”字形低谷，实现翻转。应对危机一年间，记者在浙江湖州市、平湖市采访，从受访者不再愁眉的脸上看到了历经风雨后的彩虹。2009年，浙江国税系统办理各类减免税和先征后退税202.72亿元，办理出口退税1088.85亿元。浙江经济率先企稳回暖，结构性减税政策功不可没。
浙江省国税局有关人士介绍，为应对国际金融危机冲击，国家有关部门不断完善结构性减税政策。在结构性减税政策体系中，很多是不断优化完善的“老”政策，其中起主要作用的是从2009年开始执行的增值税转型等减税政策。这些减税政策的贯彻落实，在缓解企业资金压力、调整产业结构、促进转型升级等方面正发挥着“四两拨千斤”的作用。
增值税转型在产业升级中唱主角
“正是看准了增值税转型政策带来的利好，我们才坚定了转型升级的信心。”浙江省平湖市中州重型机械有限公司副总经理缪春晓说。中州公司看准低碳经济发展的潜力，果断进行新一轮技术改造。2009年，中州公司投资1.5亿元新建一个重型机械精加工车间，其中设备投资金额高达1.1亿元，抵扣进项税额多达1596万元。目前新车间已正式投产，预计2010年可为公司增加销售收入3000万元，新增利润1000万元。
利用增值税转型政策带来的利好，平湖市曹桥箱包厂从传统产业进军先进制造业，实现华丽转身。厂长徐建国于2008年11月筹建平湖思杰腾汽车设备制造有限公司，目前建起了汽车设备专业焊接线。“我投资创办箱包厂已10年。由于传统产业技术含量低，属于劳动密集型产业，近年来劳动力成本增长迅猛，行业利润越来越薄。增值税转型政策实施后，增强了我转行投资的信心。”徐建国说。
据徐建国介绍，总投资3900多万元的新厂房已建成。公司组建了一支由30多名大学生组成的研发队伍，开发出全自动数控水钻磨床线利用技术，申请了发明专利，使产品附加值增加3倍以上，预计今年销售额将达到7500万元。经测算，由于减税政策的实施，新公司投资成本节约20%，投资资金节省550多万元，其中设备投资抵扣进项税额200多万元。
“水泥行业也是借助增值税转型政策实现了行业整体升级。”湖州市水泥工业协会负责人告诉记者，水泥行业是湖州的主要产业，也是固定资产占资产总额比例较高的行业。近年来，国家虽然鼓励淘汰传统的机立窑水泥生产技术，但收效甚微，其中投资规模大、成本高是很多立窑企业无力淘汰落后设备实现转型升级的主要原因。增值税转型政策实施后，一条日产5000吨的新型干法线平均投资规模按5亿元计算，企业在设备投资方面将节约8500万元左右。截至2009年底，全市42家水泥生产企业全部淘汰拆除了水泥机立窑，年减少粉尘排放量1.67万吨，减少二氧化硫排放量5000多吨。据了解，该市纺织、非金属矿物制品等传统行业，也纷纷增加技改投入，努力实现行业整体转型升级。如该市所属的长兴县有169户轻纺企业全年申报抵扣进项税4187万元，换算成固定资产投资额则达到3.13亿元，申报户数及抵扣进项税在该县所有行业中位居榜首。
据湖州市国税局统计，2009年全市有4183户增值税一般纳税人抵扣固定资产进项税额4.6亿元，其中当年1月份申报抵扣固定资产进项税额仅为2160万元，此后每季度环比增幅均在30%以上；从申报抵扣固定资产进项税额的企业规模看，占全市申报固定资产抵扣企业总户数的98.57%的企业为中小企业，4123户中小企业实际申报抵扣固定资产进项税额2.4亿元，占抵扣固定资产进项税总额的58.62%。湖州市国税局流转税处处长钟鸣说，这一方面反映出增值税转型政策效应逐步显现，表明企业由“唯政策”投资向“政策与市场兼顾”理性投资的转变；另一方面则说明众多中小企业正在紧紧抓住结构性减税政策实施的机遇，在转型升级的关键时期加快成长。
浙江省国税局统计显示，2009年浙江省累计有63743户增值税一般纳税人申报固定资产进项税额抵扣，在全省增值税一般纳税人总户数中占比达到26.49%，表明超过1/4的企业在经济发展最为困难的2009年增加了固定资产投资。2009年全省增值税一般纳税人企业申报抵扣进项税132.03亿元，相对应的固定资产投资额达到776.65亿元。
增值税转型政策在发挥巨大作用的同时，由于现行增值税没有把建筑业和服务业纳入征税范围，因而非设备的固定资产投资，也没有纳入增值税抵扣范围。这导致不少企业固定资产投资的进项税金无法全额抵扣，增加了投资成本。
比如中州公司1.5亿元投资中有4000万元投资无法抵扣增值税。缪春晓认为，工业生产性投资的厂房等所含税金不予抵扣，与完全意义上的增值税还有一定距离。国家应当将建筑安装业纳入增值税征收抵扣范围，消费型增值税才名副其实。
平湖市经贸局投资科科长陆劲松介绍，平湖市工业性固定资产中设备投资与房屋投资的比例在5∶5左右，如果建筑业征收增值税并予以抵扣，企业在投资初期，将会再减少差不多同样的投资成本。这对于资金紧张、以一当十的民营企业来说，更加重要。
湖州市国税局流转税处处长钟鸣认为，2010年的结构性减税政策，不仅要立足于已经发生重大变化的经济形势，而且要同已出台的一系列减税政策相衔接。比如在全面实行消费型增值税的基础上，将增值税的覆盖范围扩大到建筑安装和交通运输业领域，甚至扩大到所有服务业领域，从而实现不同产业之间税收负担的大致均衡。
在新的一年，许多企业对增值税“彻底”转型抱着更大期待。今年政府工作报告提出“继续做好增值税转型工作”，则给企业带来福音。
研发费用加计扣除激发企业创新热情
“今年前2个月，天能电池终端销量同比增长超过70%，而低碳环保产品的创新优势是主导因素。”不久前获得2009年度十大“风云浙商”称号的天能集团董事长张天任对记者侃侃而谈。在去年的国际金融危机中，天能集团在资金异常紧缺的情况下作出了两项决定：一是不裁员、不减薪，二是坚定不移地“烧钱”做研发。2009年天能集团研发费用累计达到700多万元，比上年增长65.09%，也是近年来增幅最大的一年。
企业为什么在资金紧张的情况下还能不断增加研发投入？研发费用加计扣除的税收政策发挥了重要推动作用。
《企业所得税法实施条例》规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
浙江省国税局有关人士介绍，企业应纳税所得额等于收入总额减去准予扣除项目金额。根据研发费用加计扣除政策，企业研发费用在按照规定据实扣除的基础上，再按照50%加计扣除。这样，准予扣除项目金额增加了，企业应纳税所得额就相应减少了。企业应纳税所得额减少，就意味着企业应纳税额减少。据了解，2009年，浙江省国税局落实研究开发费用加计扣除政策全省少征企业所得税17亿元。足见研发费用加计扣除政策在企业所得税中的优惠力度。
从今年初至今，湖州星光农机制造有限公司的广场上每天都停满了待发的联合收割机，在公司车间，工人们一直在加班加点生产。今年前2个月，公司已经实现销售近2000万元，比上年同期翻了好几番。据公司董事长章沈强介绍，国际金融危机爆发后，国内整个收割机市场产销形势大滑坡。面对困难，星光农机公司加速了研发稻麦油菜多功能联合收割机的进程。经过一年多的努力，拥有多项自主知识产权的高性能稻麦油菜多功能联合收割机终于问世。“国家税收政策鼓励我们加快自主创新，规定企业研发费用可以在税前加计扣除，既然有这样的好政策，我们就要用足用好。”章沈强说。据了解，早在3年前，该公司就成立了联合收割机研发中心，大力引进人才，充实研发力量，仅2009年公司就投入研发费用400多万元。
多项举措确保减税政策落实到位
浙江省国税局局长钱宝荣表示，“各级地方政府基于促发展、保民生、保稳定的需要，在要求国税部门组织更多税收的同时，又迫切需要国税部门全面落实各项减税政策，为企业发展创造一个宽松的环境。”与此同时，纳税人也特别需要国税部门全面落实各项减税政策，缓解资金压力，增强发展信心。这就要求国税部门全面落实结构性减税政策，用减税、退税或抵免等方式切实减轻企业的税收负担，促进企业投资，增强微观经济主体活力，为浙江经济转型提供政策支持。
据悉，为保证各项减税政策全面贯彻落实，从2009年初开始，浙江省国税局对扶持中小企业发展的各项税收优惠政策进行系统疏理，明确了53条政策服务措施，出台了促进现代服务业发展的47条支持政策和措施。全省各级国税机关全面开展“服务企业、服务基层”专项行动，各市县局分别组建形式多样的政策宣讲组、专题服务组、退税进度组、咨询工作组、困难帮扶组，由局领导带队深入企业，送政策上门，面对面解难，提供个性化服务。
专家认为，除了增值税转型、提高出口退税率、研发费用加计扣除政策外，企业能够应用的税收优惠政策还很多，如高新技术企业优惠、节能环保产业优惠等。企业在进行产业升级、产品创新时，应尽可能地用好这些政策，降低成本。
浙江省民营经济发达，中小企业众多，经济对外依存度高，是国际金融危机“重创区”。经过1年时间，浙江在全国率先走出“V”字形低谷，实现翻转。应对危机一年间，记者在浙江湖州市、平湖市采访，从受访者不再愁眉的脸上看到了历经风雨后的彩虹。2009年，浙江国税系统办理各类减免税和先征后退税202.72亿元，办理出口退税1088.85亿元。浙江经济率先企稳回暖，结构性减税政策功不可没。
浙江省国税局有关人士介绍，为应对国际金融危机冲击，国家有关部门不断完善结构性减税政策。在结构性减税政策体系中，很多是不断优化完善的“老”政策，其中起主要作用的是从2009年开始执行的增值税转型等减税政策。这些减税政策的贯彻落实，在缓解企业资金压力、调整产业结构、促进转型升级等方面正发挥着“四两拨千斤”的作用。
增值税转型在产业升级中唱主角
“正是看准了增值税转型政策带来的利好，我们才坚定了转型升级的信心。”浙江省平湖市中州重型机械有限公司副总经理缪春晓说。中州公司看准低碳经济发展的潜力，果断进行新一轮技术改造。2009年，中州公司投资1.5亿元新建一个重型机械精加工车间，其中设备投资金额高达1.1亿元，抵扣进项税额多达1596万元。目前新车间已正式投产，预计2010年可为公司增加销售收入3000万元，新增利润1000万元。
利用增值税转型政策带来的利好，平湖市曹桥箱包厂从传统产业进军先进制造业，实现华丽转身。厂长徐建国于2008年11月筹建平湖思杰腾汽车设备制造有限公司，目前建起了汽车设备专业焊接线。“我投资创办箱包厂已10年。由于传统产业技术含量低，属于劳动密集型产业，近年来劳动力成本增长迅猛，行业利润越来越薄。增值税转型政策实施后，增强了我转行投资的信心。”徐建国说。
据徐建国介绍，总投资3900多万元的新厂房已建成。公司组建了一支由30多名大学生组成的研发队伍，开发出全自动数控水钻磨床线利用技术，申请了发明专利，使产品附加值增加3倍以上，预计今年销售额将达到7500万元。经测算，由于减税政策的实施，新公司投资成本节约20%，投资资金节省550多万元，其中设备投资抵扣进项税额200多万元。
“水泥行业也是借助增值税转型政策实现了行业整体升级。”湖州市水泥工业协会负责人告诉记者，水泥行业是湖州的主要产业，也是固定资产占资产总额比例较高的行业。近年来，国家虽然鼓励淘汰传统的机立窑水泥生产技术，但收效甚微，其中投资规模大、成本高是很多立窑企业无力淘汰落后设备实现转型升级的主要原因。增值税转型政策实施后，一条日产5000吨的新型干法线平均投资规模按5亿元计算，企业在设备投资方面将节约8500万元左右。截至2009年底，全市42家水泥生产企业全部淘汰拆除了水泥机立窑，年减少粉尘排放量1.67万吨，减少二氧化硫排放量5000多吨。据了解，该市纺织、非金属矿物制品等传统行业，也纷纷增加技改投入，努力实现行业整体转型升级。如该市所属的长兴县有169户轻纺企业全年申报抵扣进项税4187万元，换算成固定资产投资额则达到3.13亿元，申报户数及抵扣进项税在该县所有行业中位居榜首。
据湖州市国税局统计，2009年全市有4183户增值税一般纳税人抵扣固定资产进项税额4.6亿元，其中当年1月份申报抵扣固定资产进项税额仅为2160万元，此后每季度环比增幅均在30%以上；从申报抵扣固定资产进项税额的企业规模看，占全市申报固定资产抵扣企业总户数的98.57%的企业为中小企业，4123户中小企业实际申报抵扣固定资产进项税额2.4亿元，占抵扣固定资产进项税总额的58.62%。湖州市国税局流转税处处长钟鸣说，这一方面反映出增值税转型政策效应逐步显现，表明企业由“唯政策”投资向“政策与市场兼顾”理性投资的转变；另一方面则说明众多中小企业正在紧紧抓住结构性减税政策实施的机遇，在转型升级的关键时期加快成长。
浙江省国税局统计显示，2009年浙江省累计有63743户增值税一般纳税人申报固定资产进项税额抵扣，在全省增值税一般纳税人总户数中占比达到26.49%，表明超过1/4的企业在经济发展最为困难的2009年增加了固定资产投资。2009年全省增值税一般纳税人企业申报抵扣进项税132.03亿元，相对应的固定资产投资额达到776.65亿元。
增值税转型政策在发挥巨大作用的同时，由于现行增值税没有把建筑业和服务业纳入征税范围，因而非设备的固定资产投资，也没有纳入增值税抵扣范围。这导致不少企业固定资产投资的进项税金无法全额抵扣，增加了投资成本。
比如中州公司1.5亿元投资中有4000万元投资无法抵扣增值税。缪春晓认为，工业生产性投资的厂房等所含税金不予抵扣，与完全意义上的增值税还有一定距离。国家应当将建筑安装业纳入增值税征收抵扣范围，消费型增值税才名副其实。
平湖市经贸局投资科科长陆劲松介绍，平湖市工业性固定资产中设备投资与房屋投资的比例在5∶5左右，如果建筑业征收增值税并予以抵扣，企业在投资初期，将会再减少差不多同样的投资成本。这对于资金紧张、以一当十的民营企业来说，更加重要。
湖州市国税局流转税处处长钟鸣认为，2010年的结构性减税政策，不仅要立足于已经发生重大变化的经济形势，而且要同已出台的一系列减税政策相衔接。比如在全面实行消费型增值税的基础上，将增值税的覆盖范围扩大到建筑安装和交通运输业领域，甚至扩大到所有服务业领域，从而实现不同产业之间税收负担的大致均衡。
在新的一年，许多企业对增值税“彻底”转型抱着更大期待。今年政府工作报告提出“继续做好增值税转型工作”，则给企业带来福音。
研发费用加计扣除激发企业创新热情
“今年前2个月，天能电池终端销量同比增长超过70%，而低碳环保产品的创新优势是主导因素。”不久前获得2009年度十大“风云浙商”称号的天能集团董事长张天任对记者侃侃而谈。在去年的国际金融危机中，天能集团在资金异常紧缺的情况下作出了两项决定：一是不裁员、不减薪，二是坚定不移地“烧钱”做研发。2009年天能集团研发费用累计达到700多万元，比上年增长65.09%，也是近年来增幅最大的一年。
企业为什么在资金紧张的情况下还能不断增加研发投入？研发费用加计扣除的税收政策发挥了重要推动作用。
《企业所得税法实施条例》规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
浙江省国税局有关人士介绍，企业应纳税所得额等于收入总额减去准予扣除项目金额。根据研发费用加计扣除政策，企业研发费用在按照规定据实扣除的基础上，再按照50%加计扣除。这样，准予扣除项目金额增加了，企业应纳税所得额就相应减少了。企业应纳税所得额减少，就意味着企业应纳税额减少。据了解，2009年，浙江省国税局落实研究开发费用加计扣除政策全省少征企业所得税17亿元。足见研发费用加计扣除政策在企业所得税中的优惠力度。
从今年初至今，湖州星光农机制造有限公司的广场上每天都停满了待发的联合收割机，在公司车间，工人们一直在加班加点生产。今年前2个月，公司已经实现销售近2000万元，比上年同期翻了好几番。据公司董事长章沈强介绍，国际金融危机爆发后，国内整个收割机市场产销形势大滑坡。面对困难，星光农机公司加速了研发稻麦油菜多功能联合收割机的进程。经过一年多的努力，拥有多项自主知识产权的高性能稻麦油菜多功能联合收割机终于问世。“国家税收政策鼓励我们加快自主创新，规定企业研发费用可以在税前加计扣除，既然有这样的好政策，我们就要用足用好。”章沈强说。据了解，早在3年前，该公司就成立了联合收割机研发中心，大力引进人才，充实研发力量，仅2009年公司就投入研发费用400多万元。
多项举措确保减税政策落实到位
浙江省国税局局长钱宝荣表示，“各级地方政府基于促发展、保民生、保稳定的需要，在要求国税部门组织更多税收的同时，又迫切需要国税部门全面落实各项减税政策，为企业发展创造一个宽松的环境。”与此同时，纳税人也特别需要国税部门全面落实各项减税政策，缓解资金压力，增强发展信心。这就要求国税部门全面落实结构性减税政策，用减税、退税或抵免等方式切实减轻企业的税收负担，促进企业投资，增强微观经济主体活力，为浙江经济转型提供政策支持。
据悉，为保证各项减税政策全面贯彻落实，从2009年初开始，浙江省国税局对扶持中小企业发展的各项税收优惠政策进行系统疏理，明确了53条政策服务措施，出台了促进现代服务业发展的47条支持政策和措施。全省各级国税机关全面开展“服务企业、服务基层”专项行动，各市县局分别组建形式多样的政策宣讲组、专题服务组、退税进度组、咨询工作组、困难帮扶组，由局领导带队深入企业，送政策上门，面对面解难，提供个性化服务。
专家认为，除了增值税转型、提高出口退税率、研发费用加计扣除政策外，企业能够应用的税收优惠政策还很多，如高新技术企业优惠、节能环保产业优惠等。企业在进行产业升级、产品创新时，应尽可能地用好这些政策，降低成本。