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摘 要：在当代企业，随着经济的快速发展，一体化经济的加速。企业与企业之间的竞争演变的愈来愈激烈，企业在经营过程中的风险也越来越大。而企业的货币资金作为企业一项流动性很强的资产。它是企业生存壮大的根基。直接决定企业的建立和壮大，对企业的影响是举足轻重的。因此加强企业货币资金内部控制对企业的成长有着十分重要的作用。本文以企业内部控制的相关理论作为论述的论据，从货币资金内部控制的重要性着手，结合企业货币资金内部控制实际情况，依据货币资金内部控制的步骤，制定和健全施行货币资金内部控制制度的办法，剖析了目前企业货币资金管理具有的共同毛病和对如何健全货币资金管理的举措，然后达到对企业货币资金进行有效的控制管理。
关键词：企业货币资金 内部控制 问题
一、货币资金的相关理论
货币资金就是在企业生产经营活动中处于货币形态的那些资金，如果按其形态和用途可分为现金、银行存款和其他货币资金。货币资金有如下的特点：便于存放和携带存放和携带十分便利，流动性最强，控制风险较高。货币资金是一般等价物，具有支付手段，流通手段等职能。往往也是企业流动资产审查的重点。而货币资金的流通性最强，是企业进行生产经营活动的前提条件，企业的生产经营过程也可以说是货币资金在企业的收支过程，因此它在企业的财务核算中具有不可替代的作用。
1.货币资金的重要性。货币资金是一个企业生存发展和正常运转不能缺少的一部分，被称之为企业生存的血液。它有收支和流通功能，而且它的流通性最强，因此货币资金管理的重要性不言而喻，加强货币资金的管理，提高资金利用率和安全性是一个企业资产安全的重中之中。
2.货币资金的地位和作用。货币资金是企业不能缺少的资产，一个企业生存壮大的根基。企业的建立、经营和壮大都时时刻刻需要货币资金的使用和周转。企业要想发展，除了有长远，有眼光的计划项目，还需要货币资金的大力支持，没有货币资金一切都是空谈。没有货币资金，任何投资都是海市蜃楼。所以充足的货币资金是企业生产经营活动的前提，决定企业生产经营活动能否顺利进行。从根本上看，企业的运转就是资金的不停运转。如果一个企业的资金不够充分，一些决策者无法从市场的变化中积极的应变。对于企业生产经营中所面对的种种困难他们也会因为资金的不足而不能采取合理的解决办法。总之，货币资金管理贯串于企业每一个经济业务的始终，是企业生产经营活动的重中之重。
二、内部控制的相关理论
1.内部控制的基本概念。由企业董事会或者由企业规章任免的经理、厂长办公会等相同的决策、治理机构、管理者和所有职员共同施行的、确保实现企业基本目标的一系列控制活动。
2.我国的内部控制。早在2008年，我国财政部和其他部门共同颁布了《企业内部控制基本规范》，这份规范不仅要求我们国内的上市企业要严格按照该规范施行内部控制管理外，还希望国内其他的暂时没有上市的企业也执行这份规范，这份规范的颁布，标志我们企业的内部控制告别了过去的时代，进入一个新的阶段。
三、我国企业货币资金内部控制出现的问题
1.现金收付业务管理的问题。
1.1任意涂改凭证金额虚构业务内容。企业的财会人员借用职务的便利，“刮、擦、抹”原始凭证上数额，更改上面的内容。致使企业货币资金被移用，造成企业损失。
1.2票据联次内容不一。企业的财会人员和出纳人员在办理现金业务的时候，接受现金时候不给对方开收据或者采用假复写的办法，这样来造成现金与记账之间的差额数，通过这种方法来贪污企业的现金。
1.3虚开发票和虚构开支内容。企业的某些员工在采购物资的时候，居心不良，与供货方串通通过增加产品单价、虚增产品数额等方式使得实际与发票上的不一样。从而骗取企业现金。
1.4挪用公款。某些财务人员不遵守职业道德，对企业收到的钱款没有马上存入银行，移用钱款来体外循环。
1.5将备用金作为现金核算。企业财会人员应该区分备用金，备用金不是现金，不能把它和现金弄混了。应该严格区分开来，不然容易造成企业现金的错误。
2.建立的内部控制体系不完善。现在，我国没有有效健全企业内部控制机制的相关法律法规，也没有统一的规范机制，造成部分企业难以自觉遵守内部控制制度和机制，加之，即便建立了内部控制体系的企业也存在内部控制机制构建水平不完善，执行力薄弱等问题
3.随意任用会计人员。有些企业为了节约企业运营成本，减少人员开支，去其他企业请会计人员处理本企业的财务业务，然而这些会计人员并不了解本企业的实际情况。还有一些企业领导把自己的亲戚朋友安排到会计岗位，更有甚者有些连会计从业资格证都没有也从事企业会计工作。而这些都違反了会计的相关规定。
4.没有很好地贯彻执行内部牵制制度。内部会计控制要求无法相容的岗位要有内部牵制制度，然而在实际情况中，并没有达成它相应的作用，变成了一种形式。
四、加强企业货币资金内部控制的对策
1.加强企业管理者的素质。管理者对企业资源的有效使用以及对企业长远目标的制定与实施都时刻决定着企业的命运，企业管理者的能力素质高低直接决定企业以后的发展走向。因此，加强企业领导者的管理素质是非常重要的，作为一个管理者要学习他人的经验教训，对于新知识，要积极的汲取，学习现代化的企业管理方法。多总结，经验铸就成长。努力创新，现代社会，创新才能使企业发展，要突破固定思维和模式，尝试新方法来管理企业，注重实践，实践出真知。
2.加强职工的素质。员工是企业发展的基石，企业的发展就是员工的建设的结果。因此加强企业员工素质的培养显得尤为突出和重要，但员工素质的培养一个长期又艰巨的过程，首先，企业的文化内涵很重要，然后对加强员工素质应该从很多方面来加强，从招工开始就要进行控制，要招用那些素质较高，诚实守信的员工，对于那些害群之马，应该及时剔除，不要误了一锅汤。在工作和升职的员工，更应该加强他们的素质培训，因为他们是企业的中坚力量，他们就是企业的未来。除了对员工进行素质控制以外，企业要有完善的法制法规和相应的处罚奖惩制度，员工之间也要相互监督，避免发生有损企业利益的事情，这样对企业的长远发展才有益。
3.加强相关法律法规的外部控制环境。企业应该严格按照财政部门制定的相关规定和制度来规范自己企业的内部控制制度。
4.禁止随意任用财会人员。对于企业的会计人员，不但思想政治觉悟高，财务能力强，而且要严格遵守会计相关的职业道德。企业不但要按时的对其进行相关的教育，更要完善企业自身的岗位轮替制度，要有轮换岗位的制度，这样能够让企业的会计从业人员到不同的岗位工作，学习相应的岗位流程，熟悉企业业务，而且对企业的长远发展有好处。
5.更好的贯彻执行内部牵制制度。企业应该对不相容的职位进行隔离和牵制， 严格区分，不能混淆，还要相互制约牵制。如果没有进行严格的区分，职责混淆权限不明，就容易造成作弊事件的发生，进而损害企业的利益。
参考文献：
[1]张本顺：《亲属拒证权的人伦精神解读》，法律出版社，2008年版第2版.
[2]苛葛壮：《刑事诉讼法比较》，福建人民出版社，1999年版第2版.
[3]王以真：《外国刑事诉讼法学参考资料》，北京大学出版社，1995年版第1版.
[4]（英）鲁伯特·克罗斯：《英国刑法导论》，中国人民大学出版社，1991年第1版.
[5]陈光中：《刑事法学（新编）》，中国政法大学出版社，1996年第1版.
[6]何家弘、南英：《刑事证据制度改革研究》，法律出版社，2001年版第2版.
[7]张本顺：《亲属拒证权的人伦精神解读》，法律出版社，2008年版第3版.
关键词：企业货币资金 内部控制 问题
一、货币资金的相关理论
货币资金就是在企业生产经营活动中处于货币形态的那些资金，如果按其形态和用途可分为现金、银行存款和其他货币资金。货币资金有如下的特点：便于存放和携带存放和携带十分便利，流动性最强，控制风险较高。货币资金是一般等价物，具有支付手段，流通手段等职能。往往也是企业流动资产审查的重点。而货币资金的流通性最强，是企业进行生产经营活动的前提条件，企业的生产经营过程也可以说是货币资金在企业的收支过程，因此它在企业的财务核算中具有不可替代的作用。
1.货币资金的重要性。货币资金是一个企业生存发展和正常运转不能缺少的一部分，被称之为企业生存的血液。它有收支和流通功能，而且它的流通性最强，因此货币资金管理的重要性不言而喻，加强货币资金的管理，提高资金利用率和安全性是一个企业资产安全的重中之中。
2.货币资金的地位和作用。货币资金是企业不能缺少的资产，一个企业生存壮大的根基。企业的建立、经营和壮大都时时刻刻需要货币资金的使用和周转。企业要想发展，除了有长远，有眼光的计划项目，还需要货币资金的大力支持，没有货币资金一切都是空谈。没有货币资金，任何投资都是海市蜃楼。所以充足的货币资金是企业生产经营活动的前提，决定企业生产经营活动能否顺利进行。从根本上看，企业的运转就是资金的不停运转。如果一个企业的资金不够充分，一些决策者无法从市场的变化中积极的应变。对于企业生产经营中所面对的种种困难他们也会因为资金的不足而不能采取合理的解决办法。总之，货币资金管理贯串于企业每一个经济业务的始终，是企业生产经营活动的重中之重。
二、内部控制的相关理论
1.内部控制的基本概念。由企业董事会或者由企业规章任免的经理、厂长办公会等相同的决策、治理机构、管理者和所有职员共同施行的、确保实现企业基本目标的一系列控制活动。
2.我国的内部控制。早在2008年，我国财政部和其他部门共同颁布了《企业内部控制基本规范》，这份规范不仅要求我们国内的上市企业要严格按照该规范施行内部控制管理外，还希望国内其他的暂时没有上市的企业也执行这份规范，这份规范的颁布，标志我们企业的内部控制告别了过去的时代，进入一个新的阶段。
三、我国企业货币资金内部控制出现的问题
1.现金收付业务管理的问题。
1.1任意涂改凭证金额虚构业务内容。企业的财会人员借用职务的便利，“刮、擦、抹”原始凭证上数额，更改上面的内容。致使企业货币资金被移用，造成企业损失。
1.2票据联次内容不一。企业的财会人员和出纳人员在办理现金业务的时候，接受现金时候不给对方开收据或者采用假复写的办法，这样来造成现金与记账之间的差额数，通过这种方法来贪污企业的现金。
1.3虚开发票和虚构开支内容。企业的某些员工在采购物资的时候，居心不良，与供货方串通通过增加产品单价、虚增产品数额等方式使得实际与发票上的不一样。从而骗取企业现金。
1.4挪用公款。某些财务人员不遵守职业道德，对企业收到的钱款没有马上存入银行，移用钱款来体外循环。
1.5将备用金作为现金核算。企业财会人员应该区分备用金，备用金不是现金，不能把它和现金弄混了。应该严格区分开来，不然容易造成企业现金的错误。
2.建立的内部控制体系不完善。现在，我国没有有效健全企业内部控制机制的相关法律法规，也没有统一的规范机制，造成部分企业难以自觉遵守内部控制制度和机制，加之，即便建立了内部控制体系的企业也存在内部控制机制构建水平不完善，执行力薄弱等问题
3.随意任用会计人员。有些企业为了节约企业运营成本，减少人员开支，去其他企业请会计人员处理本企业的财务业务，然而这些会计人员并不了解本企业的实际情况。还有一些企业领导把自己的亲戚朋友安排到会计岗位，更有甚者有些连会计从业资格证都没有也从事企业会计工作。而这些都違反了会计的相关规定。
4.没有很好地贯彻执行内部牵制制度。内部会计控制要求无法相容的岗位要有内部牵制制度，然而在实际情况中，并没有达成它相应的作用，变成了一种形式。
四、加强企业货币资金内部控制的对策
1.加强企业管理者的素质。管理者对企业资源的有效使用以及对企业长远目标的制定与实施都时刻决定着企业的命运，企业管理者的能力素质高低直接决定企业以后的发展走向。因此，加强企业领导者的管理素质是非常重要的，作为一个管理者要学习他人的经验教训，对于新知识，要积极的汲取，学习现代化的企业管理方法。多总结，经验铸就成长。努力创新，现代社会，创新才能使企业发展，要突破固定思维和模式，尝试新方法来管理企业，注重实践，实践出真知。
2.加强职工的素质。员工是企业发展的基石，企业的发展就是员工的建设的结果。因此加强企业员工素质的培养显得尤为突出和重要，但员工素质的培养一个长期又艰巨的过程，首先，企业的文化内涵很重要，然后对加强员工素质应该从很多方面来加强，从招工开始就要进行控制，要招用那些素质较高，诚实守信的员工，对于那些害群之马，应该及时剔除，不要误了一锅汤。在工作和升职的员工，更应该加强他们的素质培训，因为他们是企业的中坚力量，他们就是企业的未来。除了对员工进行素质控制以外，企业要有完善的法制法规和相应的处罚奖惩制度，员工之间也要相互监督，避免发生有损企业利益的事情，这样对企业的长远发展才有益。
3.加强相关法律法规的外部控制环境。企业应该严格按照财政部门制定的相关规定和制度来规范自己企业的内部控制制度。
4.禁止随意任用财会人员。对于企业的会计人员，不但思想政治觉悟高，财务能力强，而且要严格遵守会计相关的职业道德。企业不但要按时的对其进行相关的教育，更要完善企业自身的岗位轮替制度，要有轮换岗位的制度，这样能够让企业的会计从业人员到不同的岗位工作，学习相应的岗位流程，熟悉企业业务，而且对企业的长远发展有好处。
5.更好的贯彻执行内部牵制制度。企业应该对不相容的职位进行隔离和牵制， 严格区分，不能混淆，还要相互制约牵制。如果没有进行严格的区分，职责混淆权限不明，就容易造成作弊事件的发生，进而损害企业的利益。
参考文献：
[1]张本顺：《亲属拒证权的人伦精神解读》，法律出版社，2008年版第2版.
[2]苛葛壮：《刑事诉讼法比较》，福建人民出版社，1999年版第2版.
[3]王以真：《外国刑事诉讼法学参考资料》，北京大学出版社，1995年版第1版.
[4]（英）鲁伯特·克罗斯：《英国刑法导论》，中国人民大学出版社，1991年第1版.
[5]陈光中：《刑事法学（新编）》，中国政法大学出版社，1996年第1版.
[6]何家弘、南英：《刑事证据制度改革研究》，法律出版社，2001年版第2版.
[7]张本顺：《亲属拒证权的人伦精神解读》，法律出版社，2008年版第3版.