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[摘 要] 在ERP系统中，每一笔销售业务所产生的应收款业务均会在应收款管理子系统产生，结转销售成本是在存货核算系统完成的，每笔业务涉及多个系统，很多初学者往往非常迷惑。因此我们掌握ERP系统下的应收款项核算操作是非常有必要和重要的。本文将详细介绍应收款核算的操作，供初学者学习和业内同行参考。
[关键词] ERP；应收账款；核销
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 21. 024
[中图分类号] F232；TP319 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）21- 0050- 03
0 引 言
销售管理一般正常的操作流程是：销售订单，销售发货单，出库单，销售发票。存货核算系统中正常单据记账及生成凭证，结转销售成本。应收系统审核有关单据制单确认应收账款，并生成有凭证。在ERP环境下，最后一笔业务应收款核算一般有下列七种情况。
1 同步收款的销售业务
案例1：2017年5月1日，A公司销售部工作人员和B公司商谈后签订了一份购销合同，约定当天成交100箱牛奶，单价（不含税）为70元，成本价50元，增值税率17%。当天交货，当天开出发票，当天以转账支票结算。
在ERP环境下，A公司有关人员操作如下：
（1）销售部人员填制销售订单并审核销售订单。
（2）销售部人员根据销售订单生成销售专用发票，现结，复核。
（3）销售部人员根据销售专用发票生成发货单并审核发货单。
（4）仓储部人员根据发货单生成销售出库单并审核销售出库单。
（5）财务部人员在存货核算系统的业务核算下进行正常单据记账，再在财务核算下生成结转销售成本的凭证。
借：主营业务成本 5 000
贷：库存商品 5 000
（6）财务部人员在应收款管理系统中审核应收单，再根据发票进行制单。
借：银行存款 8 190
贷：主营业务收入 7 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 1 190
2 普通销售业务
案例2：2017年5月2日，A公司銷售部工作人员和C公司商谈后签订了一份购销合同，约定当天成交200箱牛奶，单价、成本价、税率同上（下同）。当天交货，当天开出发票，下个月支付货款。
在ERP环境下，A公司有关人员操作如下：
（1）销售部人员填制销售订单并审核销售订单。
（2）销售部人员根据销售订单生成销售专用发票并复核。
（3）销售部人员根据销售专用发票生成发货单并审核发货单。
（4）仓储部人员根据发货单生成销售出库单并审核销售出库单。
（5）财务部人员在存货核算系统的业务核算下进行正常单据记账，再在财务核算下生成结转销售成本的凭证。
借：主营业务成本 10 000
贷：库存商品 10 000
（6）财务部人员在应收款管理系统中审核应收单，再根据发票进行制单。
借：应收账款 16 380
贷：主营业务收入 14 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 2 380
3 销售发生前有预收账款的销售业务
案例3：2017年5月3日，A公司销售部工作人员和D公司商谈后签订了一份购销合同，约定当天成交300箱牛奶。当天交货，当天开出发票，以上个月支付的预收款结算（预收款为30 000元）。
在ERP环境下，A公司有关人员操作如下：
3日的前面五项处理步骤和第二笔业务处理相同，销售成本为15 000元。
（6）财务部人员在应收款管理系统中审核应收单，再根据发票进行制单。
借：应收账款 24 570
贷：主营业务收入 21 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 3 570
（7）财务部人员在应收款管理系统中进行转账处理，进行预收冲应收。
（8）财务部人员在应收款管理系统中进行核销处理，把这笔应收账款核销，再根据预收冲应收和核销合并生成凭证。
借：预收账款 24 570
贷：应收账款 24 570
4 有应收票据的销售业务
案例4：2017年5月4日，A公司销售部工作人员和E公司商谈后签订了一份购销合同，约定当天成交400箱牛奶。当天交货，当天开出发票，当天收到为期三个月的银行承兑汇票。
在ERP环境下，A公司有关人员操作如下：
4日的前面五项处理步骤和第二笔业务处理相同，销售成本为20 000元。
（6）财务部人员在应收款管理系统中审核应收单，再根据发票进行制单。
借：应收账款 32 760
贷：主营业务收入 28 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 4 760
（7）财务部人员在应收款管理系统中进行票据管理，填制一张银行承兑汇票。
（8）财务部人员在应收款管理系统中进行收款单审核，再把这笔应收账款核销，最后根据收款单和核销合并生成凭证，
借：应收票据 32 760
贷：应收账款 32 760
5 应收冲应收的销售业务
案例5：2017年5月5日，A公司销售部工作人员和F公司商谈后签订了一份购销合同，约定当天成交500箱牛奶。当天交货，当天开出发票，以B公司的应收款进行结算（三方协商同意的。由于商贸往来，B公司欠F公司账款）。 在ERP环境下，A公司有关人员操作如下：
5日的前面五项处理步骤和第二笔业务处理相同，销售成本为25 000元。
（6）财务部人员在应收款管理系统中审核应收单，再根据发票进行制单。
借：应收账款 40 950
贷：主营业务收入 35 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 5 950
（7）财务部人员在应收款管理系统中进行转账处理，进行应收（B公司）冲应收（F公司）。
（8）财务部人员在应收款管理系统中进行核销处理，把F公司这笔应收账款核销，再根据应收冲应收和核销合并生成凭证。
借：应收账款—B公司 40 950
贷：应收账款—F公司 40 950
6 应付冲應收的销售业务
案例6：2017年5月6日，A公司销售部工作人员和G公司商谈后签订了一份购销合同，约定当天成交600箱牛奶。当天交货，当天开出发票，当天以本公司对G公司的欠款进行结算。
在ERP环境下，A公司有关人员操作如下：
6日的前面五项处理步骤和第二笔业务处理相同，销售成本为30 000元。
（6）财务部人员在应收款管理系统中审核应收单，再根据发票进行制单。
借：应收账款 49 140
贷：主营业务收入 42 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 7 140
（7）财务部人员在应收款管理系统中进行转账处理，进行应付冲应收，将本公司欠G公司而形成的应付账款冲抵G公司欠本公司而形成的应收账款。
（8）财务部人员在应收款管理系统中进行核销处理，把这笔应收账款和应付账款分别核销，再根据应付冲应收和核销合并生成凭证。
借：应付账款—G公司 49 140
贷：应收账款—G公司 49 140
7 发生坏账的应收账款业务
案例7：2017年5月7日，A公司销售部工作人员和H公司商谈后签订了一份购销合同，约定当天成交700箱牛奶。当天交货，当天开出发票。25日，经确认，H公司已经破产，应收账款成坏账。
在ERP环境下，A公司有关人员操作如下：
7日的前面五项处理步骤和第二笔业务处理相同，销售成本为35 000元。
（6）财务部人员在应收款管理系统中审核应收单，再根据发票进行制单。
借：应收账款 57 330
贷：主营业务收入 49 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 8 330
（7）25日，财务部人员在应收款管理系统中进行坏账处理，并生成凭证。
借：坏账准备 57 330
贷：应收账款—H公司 57 330
ERP的功能非常强大，除了业务操作的严谨性，更重要的是自动提供了非常多的报表，如欠款分析表，应收账款总表、应收账款科目余额表、应收账款账龄分析表等。通过这些有关账表的查询和分析，可以及时了解一定期间内应收账款的发生、余额、明细、累计、结存等情况，及时发现问题，加强对往来款项的监督管理，最大限度地减少了应收账款的损失。初学者应充分结合财务会计、财务管理等相关知识，提高效率。
主要参考文献
[1]倪宝童.会计软件供应链及相关模块典型问题诊断与排除——以用友ERP-V872软件为例[J].辽宁高职学报，2015（2）：85-88.
[关键词] ERP；应收账款；核销
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 21. 024
[中图分类号] F232；TP319 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）21- 0050- 03
0 引 言
销售管理一般正常的操作流程是：销售订单，销售发货单，出库单，销售发票。存货核算系统中正常单据记账及生成凭证，结转销售成本。应收系统审核有关单据制单确认应收账款，并生成有凭证。在ERP环境下，最后一笔业务应收款核算一般有下列七种情况。
1 同步收款的销售业务
案例1：2017年5月1日，A公司销售部工作人员和B公司商谈后签订了一份购销合同，约定当天成交100箱牛奶，单价（不含税）为70元，成本价50元，增值税率17%。当天交货，当天开出发票，当天以转账支票结算。
在ERP环境下，A公司有关人员操作如下：
（1）销售部人员填制销售订单并审核销售订单。
（2）销售部人员根据销售订单生成销售专用发票，现结，复核。
（3）销售部人员根据销售专用发票生成发货单并审核发货单。
（4）仓储部人员根据发货单生成销售出库单并审核销售出库单。
（5）财务部人员在存货核算系统的业务核算下进行正常单据记账，再在财务核算下生成结转销售成本的凭证。
借：主营业务成本 5 000
贷：库存商品 5 000
（6）财务部人员在应收款管理系统中审核应收单，再根据发票进行制单。
借：银行存款 8 190
贷：主营业务收入 7 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 1 190
2 普通销售业务
案例2：2017年5月2日，A公司銷售部工作人员和C公司商谈后签订了一份购销合同，约定当天成交200箱牛奶，单价、成本价、税率同上（下同）。当天交货，当天开出发票，下个月支付货款。
在ERP环境下，A公司有关人员操作如下：
（1）销售部人员填制销售订单并审核销售订单。
（2）销售部人员根据销售订单生成销售专用发票并复核。
（3）销售部人员根据销售专用发票生成发货单并审核发货单。
（4）仓储部人员根据发货单生成销售出库单并审核销售出库单。
（5）财务部人员在存货核算系统的业务核算下进行正常单据记账，再在财务核算下生成结转销售成本的凭证。
借：主营业务成本 10 000
贷：库存商品 10 000
（6）财务部人员在应收款管理系统中审核应收单，再根据发票进行制单。
借：应收账款 16 380
贷：主营业务收入 14 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 2 380
3 销售发生前有预收账款的销售业务
案例3：2017年5月3日，A公司销售部工作人员和D公司商谈后签订了一份购销合同，约定当天成交300箱牛奶。当天交货，当天开出发票，以上个月支付的预收款结算（预收款为30 000元）。
在ERP环境下，A公司有关人员操作如下：
3日的前面五项处理步骤和第二笔业务处理相同，销售成本为15 000元。
（6）财务部人员在应收款管理系统中审核应收单，再根据发票进行制单。
借：应收账款 24 570
贷：主营业务收入 21 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 3 570
（7）财务部人员在应收款管理系统中进行转账处理，进行预收冲应收。
（8）财务部人员在应收款管理系统中进行核销处理，把这笔应收账款核销，再根据预收冲应收和核销合并生成凭证。
借：预收账款 24 570
贷：应收账款 24 570
4 有应收票据的销售业务
案例4：2017年5月4日，A公司销售部工作人员和E公司商谈后签订了一份购销合同，约定当天成交400箱牛奶。当天交货，当天开出发票，当天收到为期三个月的银行承兑汇票。
在ERP环境下，A公司有关人员操作如下：
4日的前面五项处理步骤和第二笔业务处理相同，销售成本为20 000元。
（6）财务部人员在应收款管理系统中审核应收单，再根据发票进行制单。
借：应收账款 32 760
贷：主营业务收入 28 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 4 760
（7）财务部人员在应收款管理系统中进行票据管理，填制一张银行承兑汇票。
（8）财务部人员在应收款管理系统中进行收款单审核，再把这笔应收账款核销，最后根据收款单和核销合并生成凭证，
借：应收票据 32 760
贷：应收账款 32 760
5 应收冲应收的销售业务
案例5：2017年5月5日，A公司销售部工作人员和F公司商谈后签订了一份购销合同，约定当天成交500箱牛奶。当天交货，当天开出发票，以B公司的应收款进行结算（三方协商同意的。由于商贸往来，B公司欠F公司账款）。 在ERP环境下，A公司有关人员操作如下：
5日的前面五项处理步骤和第二笔业务处理相同，销售成本为25 000元。
（6）财务部人员在应收款管理系统中审核应收单，再根据发票进行制单。
借：应收账款 40 950
贷：主营业务收入 35 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 5 950
（7）财务部人员在应收款管理系统中进行转账处理，进行应收（B公司）冲应收（F公司）。
（8）财务部人员在应收款管理系统中进行核销处理，把F公司这笔应收账款核销，再根据应收冲应收和核销合并生成凭证。
借：应收账款—B公司 40 950
贷：应收账款—F公司 40 950
6 应付冲應收的销售业务
案例6：2017年5月6日，A公司销售部工作人员和G公司商谈后签订了一份购销合同，约定当天成交600箱牛奶。当天交货，当天开出发票，当天以本公司对G公司的欠款进行结算。
在ERP环境下，A公司有关人员操作如下：
6日的前面五项处理步骤和第二笔业务处理相同，销售成本为30 000元。
（6）财务部人员在应收款管理系统中审核应收单，再根据发票进行制单。
借：应收账款 49 140
贷：主营业务收入 42 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 7 140
（7）财务部人员在应收款管理系统中进行转账处理，进行应付冲应收，将本公司欠G公司而形成的应付账款冲抵G公司欠本公司而形成的应收账款。
（8）财务部人员在应收款管理系统中进行核销处理，把这笔应收账款和应付账款分别核销，再根据应付冲应收和核销合并生成凭证。
借：应付账款—G公司 49 140
贷：应收账款—G公司 49 140
7 发生坏账的应收账款业务
案例7：2017年5月7日，A公司销售部工作人员和H公司商谈后签订了一份购销合同，约定当天成交700箱牛奶。当天交货，当天开出发票。25日，经确认，H公司已经破产，应收账款成坏账。
在ERP环境下，A公司有关人员操作如下：
7日的前面五项处理步骤和第二笔业务处理相同，销售成本为35 000元。
（6）财务部人员在应收款管理系统中审核应收单，再根据发票进行制单。
借：应收账款 57 330
贷：主营业务收入 49 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 8 330
（7）25日，财务部人员在应收款管理系统中进行坏账处理，并生成凭证。
借：坏账准备 57 330
贷：应收账款—H公司 57 330
ERP的功能非常强大，除了业务操作的严谨性，更重要的是自动提供了非常多的报表，如欠款分析表，应收账款总表、应收账款科目余额表、应收账款账龄分析表等。通过这些有关账表的查询和分析，可以及时了解一定期间内应收账款的发生、余额、明细、累计、结存等情况，及时发现问题，加强对往来款项的监督管理，最大限度地减少了应收账款的损失。初学者应充分结合财务会计、财务管理等相关知识，提高效率。
主要参考文献
[1]倪宝童.会计软件供应链及相关模块典型问题诊断与排除——以用友ERP-V872软件为例[J].辽宁高职学报，2015（2）：85-88.