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摘要：自2010年起，我国的经济总量超越日本，排名世界第二，标志着我国的国民经济跃入了一个新的台阶，国民经济生活水平有了大幅度的提高。但是自2011年修改并实施了新的个人所得税法以来，在税收征收管理方面仍然存在诸多不合理的问题亟待解决，本文就我国个人所得税征收管理存在的问题，结合发达国家的征管经验，提出了几点改革建议。
关键词：税收；征收管理；税收制度
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）011-000-01
近年来随着国民经济的不断发展，个人所得税占财政收入的比重逐年增加，个人所得税制度的改革已然成为我国社会各界争论的焦点之一，尤其是必须正确面对我国在税收征管方面存在各种各样的问题，以便为了实施好个人所得税的征收服务机制改革。
一、西方发达国家个人所得税的征收管理
重点加强对高收入者的监控。德国的个人所得税征管实行的是重点监控、普遍抽查的方式。对于普通百姓进行随机抽查，而对高收入者进行重点跟踪监控，一旦怀疑某位高收入者虚假申报，便会对其真实收入和银行账户进行审核。美国有着严密的个人所得税征管制度，纳税人的基本信息、收支记录和交易行为等都在银行的电脑中有记录，税务机关通过信息交换和数据集中处理，便可全面清晰地掌握纳税人的信息，因此美国的偷逃税现象很少，征收率达9O%左右 。
二、我国在个人所得税征收管理中存在的若干问题
1.岗位责任欠明晰、监督乏力，影响了税收征管的法治化程度
以相关涉税事宜的审批为例。第一，传统的审批程序由县（区）局职能科室根据基层管理分局传递的资料和签署的审批意见进行二次审批。由于职能科室一般不参加实地核查因而在审批时主要审查纳税人报送的资料是否完备填写是否规范章戳是否齐全，造成真正了解情况的人不审批，不了解情况的人承担审批责任使最终的审批流于形式。第二，审批环节众多，表面上看起来审批过程非常严谨而实际操作时.一级依赖一级，疏于认真把关。第三，各种审批项目以金字塔方式向上传递最终汇集到少数人或个别领导身上由于审批项目过多.最终的审核人根本没有时间和精力一一审核资料，审核签字没有实际意义。第四，解决一个问题往往涉及不同管理层级的若干岗位和部门税收管理工作中存在较为明显的重复、掣肘现象。
2.纳税服务不够深入细致，服务层次得不到真正的提升
受各种因素的制约，一些地方尽管主观上想改善纳税服务工作但实际工作中一直走不出侧重于服务态度和硬件建设的怪圈致使纳税人反映的服务效率较低、办税手续繁琐、中间环节过多等问题始终没有得到根本解决不能满足纳税人日益多样化、个性化的服务需求。
三、解决个人所得税征收管理过程存在问题的几点建议
通过借鉴国外个人所得税征管的经验，结合当前我国个人所得税征管存在的问题。综合我国现有的国情， 可以从以下几个方面来完善我国个人所得税征管制度，为下一步个人所得税改革奠定基础：
1.加大信息化管理力度
早在20世纪60年代，美国便使用计算机对税收实施信息化管理。美国的个人所得税通过网络、电话和金融机构等已经基本上实现了支付的电子化。美国的纳税人可以选择每日、每周或每季自行通过美国联邦税款电子支付系统缴纳税款，也可以委托金融机构通过该系统缴纳，目前美国个人所得税的征收率达到90%左右。加拿大税务机关实行全国联网，在税收预测、税务登记、纳税申报、审计等环节都实现了信息化处理，并通过代理商进行电子报税和纳税人自行电子报税，目前电子报税率已达95%。德国通过为纳税人提供免费的、统一的申报软件，加快了申报的速度和质量，纳税人还可以通过电子邮件或委托税务代理机构进行申报，其电子申报率超过90%。
基于以上西方发达国家的经验，我国也可以考虑建立自己的税收征收管理信息系统，并实行全国联网。同时，与相关部门如工商行政管理、银行等单位建立联系，进行个人信息的无障碍交流。这样就可以形成一个有效的个人税收征收管理、监管体系，就可以有效的抑制偷逃税行为的发生，促进社会主义市场经济的健康运行。
2.实行税收代码制度
瑞典是实行税收代码制度比较典型的国家，瑞典公民一出生就擁一个10位数字的终身税务号码，这个号码用于税务申报、银行开户、社会保险缴费等其他一切经济活动，管理十分严格。通过税务号码，税务部门可以随时查阅纳税人的缴税情况以及个人的不良信息。因此税务部门可以通过这个税务号码掌控纳税人的一切收入来源、经济活动情况和财产状况。纳税人去世时，税务部门还要根据该纳税人的资产负债情况，征收遗产与赠予税后，再核销该号码。如此严格的税收代码制度完善了瑞典的税源监控体系，也为个人所得税的征收提供了信息控制基础。德国也实行税务编码制度，而且追诉期非常长，并适时在媒体上予以曝光，因此德国的个人所得税征管极具威慑力。同时对于那些依法按时纳税的人，德国税务部门则以奖励纳税信用等级的形式提高纳税人的消费信誉和工作机会。这种奖惩分明的个人所得税征管机制，为德国的个人所得税的征管扫清了障碍。
为了加强税务机关的监管力度，我国也应该建立起有效的个人所得税信息管理系统。以居民身份证号作为纳税人唯一的识别号码，将纳税人的所有收入进出与身份证号码绑定。加强不同部门之间的信息联系，建立公安部门、派出所、工商局、税务机关等机构部门的信息共享系统，方便税务人员日后进行税务审查。
参考文献：
[1]王淑芳.试论个人所得税制存在的弊端及改进建议[J].商业经济，2009（3）.
[2]苗振青.个人所得税改革探究—基于社会财富公平再分配视角[J].金融与经济，2012（8）.
基金项目：2011年甘肃兰州商学院教学改革研究课题“逆向、类比、极限思维在《中国税制》教学中的应用研究”（课题编号：20110209）。
关键词：税收；征收管理；税收制度
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）011-000-01
近年来随着国民经济的不断发展，个人所得税占财政收入的比重逐年增加，个人所得税制度的改革已然成为我国社会各界争论的焦点之一，尤其是必须正确面对我国在税收征管方面存在各种各样的问题，以便为了实施好个人所得税的征收服务机制改革。
一、西方发达国家个人所得税的征收管理
重点加强对高收入者的监控。德国的个人所得税征管实行的是重点监控、普遍抽查的方式。对于普通百姓进行随机抽查，而对高收入者进行重点跟踪监控，一旦怀疑某位高收入者虚假申报，便会对其真实收入和银行账户进行审核。美国有着严密的个人所得税征管制度，纳税人的基本信息、收支记录和交易行为等都在银行的电脑中有记录，税务机关通过信息交换和数据集中处理，便可全面清晰地掌握纳税人的信息，因此美国的偷逃税现象很少，征收率达9O%左右 。
二、我国在个人所得税征收管理中存在的若干问题
1.岗位责任欠明晰、监督乏力，影响了税收征管的法治化程度
以相关涉税事宜的审批为例。第一，传统的审批程序由县（区）局职能科室根据基层管理分局传递的资料和签署的审批意见进行二次审批。由于职能科室一般不参加实地核查因而在审批时主要审查纳税人报送的资料是否完备填写是否规范章戳是否齐全，造成真正了解情况的人不审批，不了解情况的人承担审批责任使最终的审批流于形式。第二，审批环节众多，表面上看起来审批过程非常严谨而实际操作时.一级依赖一级，疏于认真把关。第三，各种审批项目以金字塔方式向上传递最终汇集到少数人或个别领导身上由于审批项目过多.最终的审核人根本没有时间和精力一一审核资料，审核签字没有实际意义。第四，解决一个问题往往涉及不同管理层级的若干岗位和部门税收管理工作中存在较为明显的重复、掣肘现象。
2.纳税服务不够深入细致，服务层次得不到真正的提升
受各种因素的制约，一些地方尽管主观上想改善纳税服务工作但实际工作中一直走不出侧重于服务态度和硬件建设的怪圈致使纳税人反映的服务效率较低、办税手续繁琐、中间环节过多等问题始终没有得到根本解决不能满足纳税人日益多样化、个性化的服务需求。
三、解决个人所得税征收管理过程存在问题的几点建议
通过借鉴国外个人所得税征管的经验，结合当前我国个人所得税征管存在的问题。综合我国现有的国情， 可以从以下几个方面来完善我国个人所得税征管制度，为下一步个人所得税改革奠定基础：
1.加大信息化管理力度
早在20世纪60年代，美国便使用计算机对税收实施信息化管理。美国的个人所得税通过网络、电话和金融机构等已经基本上实现了支付的电子化。美国的纳税人可以选择每日、每周或每季自行通过美国联邦税款电子支付系统缴纳税款，也可以委托金融机构通过该系统缴纳，目前美国个人所得税的征收率达到90%左右。加拿大税务机关实行全国联网，在税收预测、税务登记、纳税申报、审计等环节都实现了信息化处理，并通过代理商进行电子报税和纳税人自行电子报税，目前电子报税率已达95%。德国通过为纳税人提供免费的、统一的申报软件，加快了申报的速度和质量，纳税人还可以通过电子邮件或委托税务代理机构进行申报，其电子申报率超过90%。
基于以上西方发达国家的经验，我国也可以考虑建立自己的税收征收管理信息系统，并实行全国联网。同时，与相关部门如工商行政管理、银行等单位建立联系，进行个人信息的无障碍交流。这样就可以形成一个有效的个人税收征收管理、监管体系，就可以有效的抑制偷逃税行为的发生，促进社会主义市场经济的健康运行。
2.实行税收代码制度
瑞典是实行税收代码制度比较典型的国家，瑞典公民一出生就擁一个10位数字的终身税务号码，这个号码用于税务申报、银行开户、社会保险缴费等其他一切经济活动，管理十分严格。通过税务号码，税务部门可以随时查阅纳税人的缴税情况以及个人的不良信息。因此税务部门可以通过这个税务号码掌控纳税人的一切收入来源、经济活动情况和财产状况。纳税人去世时，税务部门还要根据该纳税人的资产负债情况，征收遗产与赠予税后，再核销该号码。如此严格的税收代码制度完善了瑞典的税源监控体系，也为个人所得税的征收提供了信息控制基础。德国也实行税务编码制度，而且追诉期非常长，并适时在媒体上予以曝光，因此德国的个人所得税征管极具威慑力。同时对于那些依法按时纳税的人，德国税务部门则以奖励纳税信用等级的形式提高纳税人的消费信誉和工作机会。这种奖惩分明的个人所得税征管机制，为德国的个人所得税的征管扫清了障碍。
为了加强税务机关的监管力度，我国也应该建立起有效的个人所得税信息管理系统。以居民身份证号作为纳税人唯一的识别号码，将纳税人的所有收入进出与身份证号码绑定。加强不同部门之间的信息联系，建立公安部门、派出所、工商局、税务机关等机构部门的信息共享系统，方便税务人员日后进行税务审查。
参考文献：
[1]王淑芳.试论个人所得税制存在的弊端及改进建议[J].商业经济，2009（3）.
[2]苗振青.个人所得税改革探究—基于社会财富公平再分配视角[J].金融与经济，2012（8）.
基金项目：2011年甘肃兰州商学院教学改革研究课题“逆向、类比、极限思维在《中国税制》教学中的应用研究”（课题编号：20110209）。