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【摘要】会计电算化在企业的广泛应用，使得会计核算的准确性和可靠性得到了极大的提高，不仅给财务工作带来了变革，同时也对企业原有的内部会计控制提出了挑战。本文章通过对手工会计系统与电算化系统内部会计控制的区别比较，就会计电算化对内部控制的影响及内部会计控制的建设进行了探讨。
【关键词】会计电算化 ；内部控制；影响；措施
目前，随着计算机的普及以及计算机技术的突飞猛进，大多数企业使用了电算化的核算系统。在此环境下，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。
1．会计电算化对内部控制的影响
1.1对会计流程的影响
手工会计系统中，内部控制的方式主要是人员的内部牵制制度。会计电算化后，会计账务的集中化处理，使会计部门传统的内部控制措施如编制科目汇总表，试算平衡的检查，总账、明细账的核对等自然而然地消失了。取而代之的是计算机内部控制措施，如凭证借贷平衡校验，余额发生额平衡检查。由此可见，电算化会计除了人这个执行控制的主体外，许多内容控制方法主要是通过会计软件来实现的。因此，计算机系统的内部控制也由手工条件下的单一人工控制转为人工控制和程序控制。
1.2对存储介质的影响
在手工会计环境下，企业的经济业务发生均记录于纸张之上。纸张上的书面数据形成会计人员所熟悉的会计证据原件，这些纸质原件的数据若被修改，则容易辨别出修改的线索和痕迹。但是，电算化系统下原来纸质的会计数据被直接记录在磁盘或光盘上，是肉眼不可见的，很容易被删除或篡改，由于在技术上对电子数据非法修改可做到不留痕迹，这样就很难辨别哪一个是业务记录的"原件"。另外，电磁介质易受损坏，所以会计信息也存在丢失或毁坏的危险。因此，在计算机中如何使磁性介质上的数据安全可靠，防止数据被非法修改是一个非常重要的问题。
1.3对控制范围的影响
传统的内容控制主要针对交易处理。计算机技术的引入，给会计工作增加了新的工作内容，同时也增加了新的控制措施。由于系统建立和运行的复杂性，内部控制的范围相应扩大，包含了传统手工系统所没有的控制，如计算机硬件及软件分析、编程、维护人员与计算机操作人员内部控制，以及计算机机内及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防治、计算机操作管理、系统管理员和系统维护人员的岗位责任制度等。
2.加强电算化会计信息系统的内部控制措施
2.1 严格机构和人员的管理与控制
会计核算软件投入正式使用后，对原有会计机构必须做相应调整，对各类人员制定岗位责任制度。会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位可包括：会计主管、出纳、会计核算各岗位、稽核、会计档案管理等工作岗位；电算化会计岗位包括：直接管理、操作、维修计算机及会计软件系统等工作岗位。机构调整必须同组织控制相结合，以实现职权分离，有效地限制和及时发现错误或违法行为。如规定系统开发人员和维护人员不能兼任系统操作员和管理人员等。
2.2严格系统操作环境管理和控制系统
操作环境包括系统操作过程以及系统的维护。操作程控主要通过制订一套完整而严格的操作规定来实现。操作规程应明确职责，操作程序和注意事项，并形成一套电算化系统文件。如规定交接班手续和登记运行日志，规定资料备份及机器的使用规范，规定软盘专用以防病毒感染，对系统定期进行检查并记录，做好维护工作。
2.3加强资料的保密与保护
会计资料和会计软件安全保密的措施如微机操作员定期手动备份，将完整有效的资料及时转储。软件自动在硬盘上另作备份，并有资料完整性检查机制，定时更新；资料保密的方法如供销码核对、特征识别、存取权限、硬件加密、等机器保密措施和专门的管理制度如专机专用、专室专用等。资料是CAIS的核心，在加强保密的同时，它的安全也是不容忽视的：例如突然断电、病毒侵袭、误操作等意外因素造成资料丢失、系统瘫痪，企业无法正常运营，此时资料的安全性就格外重要。
2.4建立计算机房管理制度
实行电算化以后，设立计算机房的主要目的是：给计算机设备创造一个良好的运行环境，保护机器设备；防止各种非法人员进入机房，保护机内程序和资料的安全。具体措施包括：
(1)对进入机房内的人员进行严格审查；
(2)保证机房设备安全的措施，如机房防火规定等；
(3)保证计算机正常运行措施。如机房防潮、防磁及恒温等方面的规定等；
对于一个单位，由于其生产经营环境的不断变化，内部会计控制制度的也是一个动态的发展过程。在电算化系统下，内部会计控制制度将不断出现新的问题，我们应从会计电算化的实际出发，建立和完善更为科学的内部会计制度，并根据执行中发现的问题，逐步完善和提高。
【参考文献】
［1］钟宏. 论电算化会计系统的内部控制. 财务与会计导刊，2003(2)
［2］阎达五，杨有红.内部控制框架的构建〔J〕. 会计研究，2001，(2)：9-1
［3］徐冰.王华民.会计电算化的内部控制〔J〕. 东北财经大学学报，2003，(2)
［4］杨先顺.会计电算化[M].北京：电子出版社，2002
【关键词】会计电算化 ；内部控制；影响；措施
目前，随着计算机的普及以及计算机技术的突飞猛进，大多数企业使用了电算化的核算系统。在此环境下，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。
1．会计电算化对内部控制的影响
1.1对会计流程的影响
手工会计系统中，内部控制的方式主要是人员的内部牵制制度。会计电算化后，会计账务的集中化处理，使会计部门传统的内部控制措施如编制科目汇总表，试算平衡的检查，总账、明细账的核对等自然而然地消失了。取而代之的是计算机内部控制措施，如凭证借贷平衡校验，余额发生额平衡检查。由此可见，电算化会计除了人这个执行控制的主体外，许多内容控制方法主要是通过会计软件来实现的。因此，计算机系统的内部控制也由手工条件下的单一人工控制转为人工控制和程序控制。
1.2对存储介质的影响
在手工会计环境下，企业的经济业务发生均记录于纸张之上。纸张上的书面数据形成会计人员所熟悉的会计证据原件，这些纸质原件的数据若被修改，则容易辨别出修改的线索和痕迹。但是，电算化系统下原来纸质的会计数据被直接记录在磁盘或光盘上，是肉眼不可见的，很容易被删除或篡改，由于在技术上对电子数据非法修改可做到不留痕迹，这样就很难辨别哪一个是业务记录的"原件"。另外，电磁介质易受损坏，所以会计信息也存在丢失或毁坏的危险。因此，在计算机中如何使磁性介质上的数据安全可靠，防止数据被非法修改是一个非常重要的问题。
1.3对控制范围的影响
传统的内容控制主要针对交易处理。计算机技术的引入，给会计工作增加了新的工作内容，同时也增加了新的控制措施。由于系统建立和运行的复杂性，内部控制的范围相应扩大，包含了传统手工系统所没有的控制，如计算机硬件及软件分析、编程、维护人员与计算机操作人员内部控制，以及计算机机内及磁盘内会计信息安全保护、计算机病毒防治、计算机操作管理、系统管理员和系统维护人员的岗位责任制度等。
2.加强电算化会计信息系统的内部控制措施
2.1 严格机构和人员的管理与控制
会计核算软件投入正式使用后，对原有会计机构必须做相应调整，对各类人员制定岗位责任制度。会计电算化后的工作岗位可分为基本会计岗位和电算化会计岗位。基本会计岗位可包括：会计主管、出纳、会计核算各岗位、稽核、会计档案管理等工作岗位；电算化会计岗位包括：直接管理、操作、维修计算机及会计软件系统等工作岗位。机构调整必须同组织控制相结合，以实现职权分离，有效地限制和及时发现错误或违法行为。如规定系统开发人员和维护人员不能兼任系统操作员和管理人员等。
2.2严格系统操作环境管理和控制系统
操作环境包括系统操作过程以及系统的维护。操作程控主要通过制订一套完整而严格的操作规定来实现。操作规程应明确职责，操作程序和注意事项，并形成一套电算化系统文件。如规定交接班手续和登记运行日志，规定资料备份及机器的使用规范，规定软盘专用以防病毒感染，对系统定期进行检查并记录，做好维护工作。
2.3加强资料的保密与保护
会计资料和会计软件安全保密的措施如微机操作员定期手动备份，将完整有效的资料及时转储。软件自动在硬盘上另作备份，并有资料完整性检查机制，定时更新；资料保密的方法如供销码核对、特征识别、存取权限、硬件加密、等机器保密措施和专门的管理制度如专机专用、专室专用等。资料是CAIS的核心，在加强保密的同时，它的安全也是不容忽视的：例如突然断电、病毒侵袭、误操作等意外因素造成资料丢失、系统瘫痪，企业无法正常运营，此时资料的安全性就格外重要。
2.4建立计算机房管理制度
实行电算化以后，设立计算机房的主要目的是：给计算机设备创造一个良好的运行环境，保护机器设备；防止各种非法人员进入机房，保护机内程序和资料的安全。具体措施包括：
(1)对进入机房内的人员进行严格审查；
(2)保证机房设备安全的措施，如机房防火规定等；
(3)保证计算机正常运行措施。如机房防潮、防磁及恒温等方面的规定等；
对于一个单位，由于其生产经营环境的不断变化，内部会计控制制度的也是一个动态的发展过程。在电算化系统下，内部会计控制制度将不断出现新的问题，我们应从会计电算化的实际出发，建立和完善更为科学的内部会计制度，并根据执行中发现的问题，逐步完善和提高。
【参考文献】
［1］钟宏. 论电算化会计系统的内部控制. 财务与会计导刊，2003(2)
［2］阎达五，杨有红.内部控制框架的构建〔J〕. 会计研究，2001，(2)：9-1
［3］徐冰.王华民.会计电算化的内部控制〔J〕. 东北财经大学学报，2003，(2)
［4］杨先顺.会计电算化[M].北京：电子出版社，2002