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遗产税揭开面纱
我们看看坊间流传的遗产税征收办法，9年前出台的《暂行条例》（尚未正式实施）已对遗产税征收的条件、范围及免征项等进行了全面说明，2010年修订的《新版草案》甚至给出了具体征收起点、对应税率及其计算方法。
据《新版草案》，应征收遗产税的遗产包括被继承人死亡时遗留的全部财产和死亡前五年内发生的赠与财产；在遗产税税款缴清前，其遗产不得分割、交付遗赠，不得办理转移登记；无人继承又无人受遗赠，遗产依法归国家所有，免纳遗产税；被继承人死亡之前，依法应补缴的各项税款、罚款、滞纳金，未偿还的具有确凿证据的各项债务等允许在应征税总额中扣除；遗产税免征额为20万元。
而对遗产税的征收方法，《新版草案》超额累计税率表的附件对应纳税遗产净额不超过80万的税率为0；80万-200万的征收税率为20%、200万-500万征收税率为30%、500万-1000万的征收税率为40%，超过1000万的适用税率为50%，遗产税计算公式为“应纳税遗产净额×适用税率-速算扣除数”。
按照以上计算方法，500万的遗产净额应纳税84万，1000万、3000万的遗产净额分别应纳税209万和1034万。
以3000万净遗产额为例，1034万的遗产税为120×20%-5=19万，300×30%-25=65万，500×40%-75=125万，2000×50%-175=825万，四项加总。
按照这个标准，那些以“草根”自居的朋友们都要惴惴不安了：一方面是一线城市的房价让自己不吃不喝几十年也买不起一套房子，另一方面则是自己已经被划到需要征收遗产税的阶层了。
目前中国第一代企业家逐渐进入老年期，这些生于五十年代六十年代的企业家们，都面临着企业传承问题，虽然他们目前多数仍担任企业领导者，但是未来二十年会逐渐移交给下一代。
而在过去数年，中国GDP保持了年均10%左右的高速增长；近年来全球经济下滑，中国依然保持了8%的增速。在这样的大背景下，有预测未来三年的高净值人士和超高净值人士的年复合增长率将达到20%左右。而到了2015年，高净值人士人数将近200万。
当富一代退休和富二代接班时，他们都要面临大额财产继承时的税务问题。
让人遗憾的是，高净值人群财富来源不透明，他们可以通过信托基金、全球投资和移民等方式规避遗产税，而那些城市中产们则避无可避。在此之前先看看什么是遗产税。
法国政治家让-巴蒂斯特·科尔贝说：“税收技巧恰似拔鹅毛，在拔毛的时候不要让鹅叫”。这是狡猾的征税技巧，就是把税款从百姓腰包里掏走而人们却浑然不觉。
事实上，遗产税是遗产税和赠予税合并征收。
遗产税是政府赋予公民继承遗产的法律权利。被继承人死后，继承人如果要继承这笔遗产，必须先按被继承人死时这笔遗产的市场价格向政府交税，完税后才有权继承遗产。
遗产包括房地产、货币、有价证券、保险收益、礼物、古董、珠宝首饰、车辆、家具等所有有价资产和收益，有的国家对所有这些遗产征税，有的国家则只对其中的一项或几项遗产征税。遗产税的纳税人各国规定也不统一，有的规定继承人是纳税人，有的则规定被继承人是纳税人。如果被继承人是纳税人，那就意味着死人是纳税人，所以，有的国家对遗产税的通俗叫法是“死人税”。
赠与税也叫礼物税，赠与人把一件礼物（包括现金和有价证券）赠送给受赠人，赠与人需要向政府交税。
可见，遗产赠与税与财产转让有关，属于财产转让税种，它与房产税这个财产保有税种是有区别的。
遗产和赠与都是财产的无偿转让，两者的不同在于遗产是死者遗赠给活着的人的财产，而赠与是活着的人赠送给活着的人的财产。
遗产税和赠与税必须同时征收，因为如果只征收其中的一种，纳税人很容易避税，政府根本就征不到任何税。例如，如果只征收遗产税，而没有赠与税，几乎所有的人就会在死去前把自己的财产赠送给子女，逃避遗产税。同理，如果只有赠与税而没有遗产税，人们为逃税也会把想赠给他人的财产列入遗嘱，等死后作为遗产处置。所以，遗产税和赠与税是一对税，必须同时征收，这就有了“遗产赠与税”这个合并税名。
各国遗产税怎么收
遗产税属于财产税，起源于欧洲。近代的遗产税始于1598年的荷兰，此后，英国（1694年）、法国（1703年）、意大利（1862年）、日本（1905年）、德国（1906年）、美国（1916年）相继开征了遗产税。目前世界上开征遗产税的国家和地区约有100余个。
征收遗产赠与税国家，大多规定了遗产赠与税的免税额，单拿遗产税来说，基本是只对富人征税，如美国的遗产继承中，每年遗产税的纳税人口仅占死去人口的2%左右。
美国遗产税调整频繁，这也说明民主党与共和党在税收政策上的分歧巨大。民主党倾向于对富人加税，而共和党倾向于对富人减税。根据现行税法，2012年去世的人的遗产赠与税的免税额为525万美元，对超过免税额的遗产实行累进税率，共12级，最低边际税率为18%，最高边际税率为40%，现在美国正考虑把最高边际税率调高到45%。边际税率指在税收中，把应税金额划分为几个等级，每个等级规定不同的税率。通常是金额越高的部分，税率越高，让高收入和财产多的人税负重些，体现纳税公平。读者可以通过下文遗产赠与税的具体例子理解边际税率。
赠与税每年计征一次，根据2013年标准，一年中对一个人的赠与财产不超过14000美元则免交赠与税。如果是美国公民或持美国绿卡者，对全球赠予的财产征税，不管是在什么地方赠予，也不管财产位于世界的何地。对没有美国绿卡的外国人，如果赠与的财产在美国境内，也必须交纳赠与税。
日本对其公民的全球财产征收遗产赠与税，如果境外财产已经在财产所在国纳税，境外纳税额可在日本境内纳税时作为抵免额。日本的遗产税实行累计税率，1000万日元以下为10%，1000万-3000万日元为15%，3000万-5000万日元为20%，5000万-1亿日元为30%，1亿-3亿日元为40%，超过3亿日元为50%。 2013年1月14日，日本决定提高遗产税的最高边际税率，超过6亿日元为55%。日本赠与税也是累进税率，200万日元以下为10%，200万-300万日元为15%，300万-400万日元为20%，400万-600万日元为30%，600万-1000万日元为40%，超过1000万日元为50%。
比利时遗产赠与税也是采用累进税率，跨度很大，最低边际税率为3%，最高边际税率为80%。
韩国遗产赠与税均实行累进税率，边际税率分5级，税率10%-50%。
荷兰遗产赠与税税率保持一致，都是累进税率，有一定的免税额。应税财产在18708欧元以内，配偶和直系亲属的税率为10%，旁系亲属为18%，其他为30%；超过118708欧元，配偶和直系亲属税率为20%，旁系亲属为36%，其他为40%。
德国遗产赠与税实行累进税率，最低边际税率为7%，最高为50%。直系亲属三代之间税率为7%-30%，旁系亲属三代之间税率为15%-43%，其他税率为30%-50%。
丹麦遗产赠与税实行单一比例税，财产在亲属之间转移税率是15%，如果转让给非亲属，对交纳15%的税后的剩余财产再额外征收25%，这样，非亲属之间的遗产赠与税税率大致为36.25%。
匈牙利遗产赠与税采用累进税率，三代直系亲属边际税率为11%、15%和21%；三代旁系亲属边际税率为15%、21%和30%；其他为21%、30%和40%。
面对遗产税，未雨绸缪早准备
而国内开征遗产税的消息最早从深圳传出，短期内深圳数位企业主分别在各大保险公司投下高达亿元的巨额保单。由于保险可“避税避债”，深受“富豪阶层”追捧。对此众专家给予的回答是，当前中国已经完全具备了开征遗产税的客观条件，尽管距离真正实施还有些时日，但未雨绸缪很有必要。
首先是信托避税。家族信托规避遗产税：37%的高净值人士表示希望通过跨境资产配置进行财富保障和风险分散，30%的高净值人士已经实际进行了跨境资产配置。家族信托俨然成了中国家族企业的“香饽饽”。
当信托产品在财富管理市场“春风得意”之时，家族信托在国内亦出现了抬头之势。虽然尚处于起步阶段，但家族信托在国际上早已做得风生水起。洛克菲勒家族、肯尼迪家族，都已借道家族信托、家族基金会的财富传承机制，成就了家族财富的基业常青。不仅如此，国内那些先行的家族企业也通过境外的家族信托力求达成各种“意愿”。SOHO中国潘石屹、玖龙纸业张茵、龙湖地产吴亚军等多位中国富豪都在境外设立了家族信托。
信托在国内无法达到免税和避税的目的，但是用信托进行税务的筹划成为家族不可或缺的“利器”。“一般而言，财富什么时候分配给后代就什么时候交税，在还没有交到实际利益人手上时，信托资产是免缴税的。”有了这样的保障，不少家族在进行税务筹划时，会把信托产品考虑在内。
国内对于家族信托的配套制度未完全跟上，比较明显的缺失是目前还没有信托登记。信托机构在为家族客户进行服务时，家族客户的财产需要在信托公司登记成信托财产，信托财产与委托人和受托人各自都能隔离。如果委托人有债务，或是受托人有债务都不能动用信托财产。但遗憾的是，目前只是《信托法》有规定信托财产的隔离功能，而无法落实到正式的信托登记。在没有信托登记的情况下，在操作层面就会有各种不足。
锦穗国际顾问首席理财规划师王荣瑞表示：“大陆的遗产税一旦出台，从投资方向上来看，投资可提早转移给下一代的保值性产品势必会成为资产规划的首选，如房产、黄金、艺术收藏品等等；其次，投资资产保全性产品，如保险及规划信托契约服务；再次，适当的进行公益活动及可节税的捐赠行为；最后，建议减少对风险性资产的投资，但这也要看被继承人的财产移转规划及资产规划而定。”
保险避税。在此前的深圳“遗税门”事件中，斩获颇丰的应该要属保险机构了，一时间充满“避税”噱头的保险业务让内心早已荒乱的财富阶层接踵前来“投医”。当时有保险机构向公众分享了一个故事：拥有1563亿元新台币身家的台湾首富蔡万霖在2004年过世，按照台湾法律，他的子女需要缴交782亿元新台币的遗产税。但是蔡万霖在弥留之际购买了数十亿的巨额寿险保单进行避税，这样将其庞大的资产通过人寿保险的方式安全合法地转移给下一代。经过有关部门核查后，蔡万霖名下的财产所缴纳的遗产税额大幅缩小，因此，台当局能收到的遗产税金只有5亿元新台币。
“无论是在台湾还是在大陆，根据法律规定，任何保险金所得都是免税的，投保人可通过购买保险达到避税的目的。如资产规划者可作为投保人投保生存保险，或为子女投保教育金保险，指定子女为受益人，这样，满期给付保险金就属于子女的自有财产。资产规划者还可以作为投保人投保高额终身寿险，以自己为被保险人，子女作为受益人，在资产规划者百年之后，也能得到保险金。”王荣瑞表示，“但要切记，被保险人必须要在保单中指定受益人，不然未被指定受益人的保险金将被作为遗产对待。且在我国大陆地区只有人寿保险能“避债避税”，投连险、万能险的投资账户部分仍然可能被视为理财产品而被用于抵充债务。一旦遗产税颁布，将为富豪阶层造成不必要的财富流失。”
然而，再度剖析蔡万霖的避税经历，他从最初卧病在床的那几年就已经早早着手于节税准备了，且并不是以一次购买数10亿元新台币巨额寿险保单来避税，而是在购买保险之外，通过申设投资子公司名义，逐步把财产转移。早年在增资股票发行时，用面值转让给子女认购，经过理财和税务规划，到最后他去世的时候本人名下的财产较之前已经所剩无几了。王荣瑞说：“为避免被认定为恶意逃税，资产规划者应及早作出规划且时间不短于五年。资产规划者更要认清自身状况，不依靠单一的理财规划，合理的作出节税投资策略。”
我们看看坊间流传的遗产税征收办法，9年前出台的《暂行条例》（尚未正式实施）已对遗产税征收的条件、范围及免征项等进行了全面说明，2010年修订的《新版草案》甚至给出了具体征收起点、对应税率及其计算方法。
据《新版草案》，应征收遗产税的遗产包括被继承人死亡时遗留的全部财产和死亡前五年内发生的赠与财产；在遗产税税款缴清前，其遗产不得分割、交付遗赠，不得办理转移登记；无人继承又无人受遗赠，遗产依法归国家所有，免纳遗产税；被继承人死亡之前，依法应补缴的各项税款、罚款、滞纳金，未偿还的具有确凿证据的各项债务等允许在应征税总额中扣除；遗产税免征额为20万元。
而对遗产税的征收方法，《新版草案》超额累计税率表的附件对应纳税遗产净额不超过80万的税率为0；80万-200万的征收税率为20%、200万-500万征收税率为30%、500万-1000万的征收税率为40%，超过1000万的适用税率为50%，遗产税计算公式为“应纳税遗产净额×适用税率-速算扣除数”。
按照以上计算方法，500万的遗产净额应纳税84万，1000万、3000万的遗产净额分别应纳税209万和1034万。
以3000万净遗产额为例，1034万的遗产税为120×20%-5=19万，300×30%-25=65万，500×40%-75=125万，2000×50%-175=825万，四项加总。
按照这个标准，那些以“草根”自居的朋友们都要惴惴不安了：一方面是一线城市的房价让自己不吃不喝几十年也买不起一套房子，另一方面则是自己已经被划到需要征收遗产税的阶层了。
目前中国第一代企业家逐渐进入老年期，这些生于五十年代六十年代的企业家们，都面临着企业传承问题，虽然他们目前多数仍担任企业领导者，但是未来二十年会逐渐移交给下一代。
而在过去数年，中国GDP保持了年均10%左右的高速增长；近年来全球经济下滑，中国依然保持了8%的增速。在这样的大背景下，有预测未来三年的高净值人士和超高净值人士的年复合增长率将达到20%左右。而到了2015年，高净值人士人数将近200万。
当富一代退休和富二代接班时，他们都要面临大额财产继承时的税务问题。
让人遗憾的是，高净值人群财富来源不透明，他们可以通过信托基金、全球投资和移民等方式规避遗产税，而那些城市中产们则避无可避。在此之前先看看什么是遗产税。
法国政治家让-巴蒂斯特·科尔贝说：“税收技巧恰似拔鹅毛，在拔毛的时候不要让鹅叫”。这是狡猾的征税技巧，就是把税款从百姓腰包里掏走而人们却浑然不觉。
事实上，遗产税是遗产税和赠予税合并征收。
遗产税是政府赋予公民继承遗产的法律权利。被继承人死后，继承人如果要继承这笔遗产，必须先按被继承人死时这笔遗产的市场价格向政府交税，完税后才有权继承遗产。
遗产包括房地产、货币、有价证券、保险收益、礼物、古董、珠宝首饰、车辆、家具等所有有价资产和收益，有的国家对所有这些遗产征税，有的国家则只对其中的一项或几项遗产征税。遗产税的纳税人各国规定也不统一，有的规定继承人是纳税人，有的则规定被继承人是纳税人。如果被继承人是纳税人，那就意味着死人是纳税人，所以，有的国家对遗产税的通俗叫法是“死人税”。
赠与税也叫礼物税，赠与人把一件礼物（包括现金和有价证券）赠送给受赠人，赠与人需要向政府交税。
可见，遗产赠与税与财产转让有关，属于财产转让税种，它与房产税这个财产保有税种是有区别的。
遗产和赠与都是财产的无偿转让，两者的不同在于遗产是死者遗赠给活着的人的财产，而赠与是活着的人赠送给活着的人的财产。
遗产税和赠与税必须同时征收，因为如果只征收其中的一种，纳税人很容易避税，政府根本就征不到任何税。例如，如果只征收遗产税，而没有赠与税，几乎所有的人就会在死去前把自己的财产赠送给子女，逃避遗产税。同理，如果只有赠与税而没有遗产税，人们为逃税也会把想赠给他人的财产列入遗嘱，等死后作为遗产处置。所以，遗产税和赠与税是一对税，必须同时征收，这就有了“遗产赠与税”这个合并税名。
各国遗产税怎么收
遗产税属于财产税，起源于欧洲。近代的遗产税始于1598年的荷兰，此后，英国（1694年）、法国（1703年）、意大利（1862年）、日本（1905年）、德国（1906年）、美国（1916年）相继开征了遗产税。目前世界上开征遗产税的国家和地区约有100余个。
征收遗产赠与税国家，大多规定了遗产赠与税的免税额，单拿遗产税来说，基本是只对富人征税，如美国的遗产继承中，每年遗产税的纳税人口仅占死去人口的2%左右。
美国遗产税调整频繁，这也说明民主党与共和党在税收政策上的分歧巨大。民主党倾向于对富人加税，而共和党倾向于对富人减税。根据现行税法，2012年去世的人的遗产赠与税的免税额为525万美元，对超过免税额的遗产实行累进税率，共12级，最低边际税率为18%，最高边际税率为40%，现在美国正考虑把最高边际税率调高到45%。边际税率指在税收中，把应税金额划分为几个等级，每个等级规定不同的税率。通常是金额越高的部分，税率越高，让高收入和财产多的人税负重些，体现纳税公平。读者可以通过下文遗产赠与税的具体例子理解边际税率。
赠与税每年计征一次，根据2013年标准，一年中对一个人的赠与财产不超过14000美元则免交赠与税。如果是美国公民或持美国绿卡者，对全球赠予的财产征税，不管是在什么地方赠予，也不管财产位于世界的何地。对没有美国绿卡的外国人，如果赠与的财产在美国境内，也必须交纳赠与税。
日本对其公民的全球财产征收遗产赠与税，如果境外财产已经在财产所在国纳税，境外纳税额可在日本境内纳税时作为抵免额。日本的遗产税实行累计税率，1000万日元以下为10%，1000万-3000万日元为15%，3000万-5000万日元为20%，5000万-1亿日元为30%，1亿-3亿日元为40%，超过3亿日元为50%。 2013年1月14日，日本决定提高遗产税的最高边际税率，超过6亿日元为55%。日本赠与税也是累进税率，200万日元以下为10%，200万-300万日元为15%，300万-400万日元为20%，400万-600万日元为30%，600万-1000万日元为40%，超过1000万日元为50%。
比利时遗产赠与税也是采用累进税率，跨度很大，最低边际税率为3%，最高边际税率为80%。
韩国遗产赠与税均实行累进税率，边际税率分5级，税率10%-50%。
荷兰遗产赠与税税率保持一致，都是累进税率，有一定的免税额。应税财产在18708欧元以内，配偶和直系亲属的税率为10%，旁系亲属为18%，其他为30%；超过118708欧元，配偶和直系亲属税率为20%，旁系亲属为36%，其他为40%。
德国遗产赠与税实行累进税率，最低边际税率为7%，最高为50%。直系亲属三代之间税率为7%-30%，旁系亲属三代之间税率为15%-43%，其他税率为30%-50%。
丹麦遗产赠与税实行单一比例税，财产在亲属之间转移税率是15%，如果转让给非亲属，对交纳15%的税后的剩余财产再额外征收25%，这样，非亲属之间的遗产赠与税税率大致为36.25%。
匈牙利遗产赠与税采用累进税率，三代直系亲属边际税率为11%、15%和21%；三代旁系亲属边际税率为15%、21%和30%；其他为21%、30%和40%。
面对遗产税，未雨绸缪早准备
而国内开征遗产税的消息最早从深圳传出，短期内深圳数位企业主分别在各大保险公司投下高达亿元的巨额保单。由于保险可“避税避债”，深受“富豪阶层”追捧。对此众专家给予的回答是，当前中国已经完全具备了开征遗产税的客观条件，尽管距离真正实施还有些时日，但未雨绸缪很有必要。
首先是信托避税。家族信托规避遗产税：37%的高净值人士表示希望通过跨境资产配置进行财富保障和风险分散，30%的高净值人士已经实际进行了跨境资产配置。家族信托俨然成了中国家族企业的“香饽饽”。
当信托产品在财富管理市场“春风得意”之时，家族信托在国内亦出现了抬头之势。虽然尚处于起步阶段，但家族信托在国际上早已做得风生水起。洛克菲勒家族、肯尼迪家族，都已借道家族信托、家族基金会的财富传承机制，成就了家族财富的基业常青。不仅如此，国内那些先行的家族企业也通过境外的家族信托力求达成各种“意愿”。SOHO中国潘石屹、玖龙纸业张茵、龙湖地产吴亚军等多位中国富豪都在境外设立了家族信托。
信托在国内无法达到免税和避税的目的，但是用信托进行税务的筹划成为家族不可或缺的“利器”。“一般而言，财富什么时候分配给后代就什么时候交税，在还没有交到实际利益人手上时，信托资产是免缴税的。”有了这样的保障，不少家族在进行税务筹划时，会把信托产品考虑在内。
国内对于家族信托的配套制度未完全跟上，比较明显的缺失是目前还没有信托登记。信托机构在为家族客户进行服务时，家族客户的财产需要在信托公司登记成信托财产，信托财产与委托人和受托人各自都能隔离。如果委托人有债务，或是受托人有债务都不能动用信托财产。但遗憾的是，目前只是《信托法》有规定信托财产的隔离功能，而无法落实到正式的信托登记。在没有信托登记的情况下，在操作层面就会有各种不足。
锦穗国际顾问首席理财规划师王荣瑞表示：“大陆的遗产税一旦出台，从投资方向上来看，投资可提早转移给下一代的保值性产品势必会成为资产规划的首选，如房产、黄金、艺术收藏品等等；其次，投资资产保全性产品，如保险及规划信托契约服务；再次，适当的进行公益活动及可节税的捐赠行为；最后，建议减少对风险性资产的投资，但这也要看被继承人的财产移转规划及资产规划而定。”
保险避税。在此前的深圳“遗税门”事件中，斩获颇丰的应该要属保险机构了，一时间充满“避税”噱头的保险业务让内心早已荒乱的财富阶层接踵前来“投医”。当时有保险机构向公众分享了一个故事：拥有1563亿元新台币身家的台湾首富蔡万霖在2004年过世，按照台湾法律，他的子女需要缴交782亿元新台币的遗产税。但是蔡万霖在弥留之际购买了数十亿的巨额寿险保单进行避税，这样将其庞大的资产通过人寿保险的方式安全合法地转移给下一代。经过有关部门核查后，蔡万霖名下的财产所缴纳的遗产税额大幅缩小，因此，台当局能收到的遗产税金只有5亿元新台币。
“无论是在台湾还是在大陆，根据法律规定，任何保险金所得都是免税的，投保人可通过购买保险达到避税的目的。如资产规划者可作为投保人投保生存保险，或为子女投保教育金保险，指定子女为受益人，这样，满期给付保险金就属于子女的自有财产。资产规划者还可以作为投保人投保高额终身寿险，以自己为被保险人，子女作为受益人，在资产规划者百年之后，也能得到保险金。”王荣瑞表示，“但要切记，被保险人必须要在保单中指定受益人，不然未被指定受益人的保险金将被作为遗产对待。且在我国大陆地区只有人寿保险能“避债避税”，投连险、万能险的投资账户部分仍然可能被视为理财产品而被用于抵充债务。一旦遗产税颁布，将为富豪阶层造成不必要的财富流失。”
然而，再度剖析蔡万霖的避税经历，他从最初卧病在床的那几年就已经早早着手于节税准备了，且并不是以一次购买数10亿元新台币巨额寿险保单来避税，而是在购买保险之外，通过申设投资子公司名义，逐步把财产转移。早年在增资股票发行时，用面值转让给子女认购，经过理财和税务规划，到最后他去世的时候本人名下的财产较之前已经所剩无几了。王荣瑞说：“为避免被认定为恶意逃税，资产规划者应及早作出规划且时间不短于五年。资产规划者更要认清自身状况，不依靠单一的理财规划，合理的作出节税投资策略。”