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摘 要：随着企业精细化管理的不断加强，中海油对企业月度效益测算的及时性、准确性要求日益严格，本文重点阐述影响炼化企业月度效益测算的主要因素、提高月度效益测算质量的主要措施，指出相关问题及改进建议。
关键词： 月度效益测算；影响因素；主要措施；问题及建议
中海油突出发挥预算引领作用，持续打造低成本优势，月度效益测算已成为比较有力的经营管控工具，基于更加贴近市场、贴近生产经营的预判，制定即期目标，用月度预算引领和管控执行，较好地促进了效益目标的实现和生产经营的优化，事前算赢的精益管理见到较好的成效。
一、影响月度效益测算准确度的主要因素
炼化企业月度效益测算工作由财务部进行，月度效益测算工作的主要内容是按照公司当月投入产出计划，到港原油预算等测算公司当月销售收入、原材料成本投入、税金及附加、各项制造费用、期间费用、营业外收支等各个项目，最终计算出公司盈利水平。月度测算的目的在于跟踪企业生产的经济效益情况，灵活适应市场变化，及时调整经营策略，追求效益最大化。
（一）企业效益测算模型的搭建
一套由相关经验人士开发的成熟的企业测算模型对测算结果的准确度至关重要。我司月度效益测算模板由具备多年成本核算经验人士开发，通过数月月度实际数据的回盘检测，模型测算准确度100%。测算模型表单主要涉及：利润预算表、销售收入预算表、销售成本預算表、经营费用预算表、原油及其他原材料预算表、营业税金及附加预算表、各项费用预算表、半成品变化预算表等，利润表下各项目均和其他表单设置了自动链接取数。
（二）各业务部门相关测算依据的提供
每月底由生产部门提供下月度生产排产计划，内容涵盖投入计划：原油加工量及加工结构、其他原材料加工品种及数量，产出计划：各产品出厂计划及销售计划。每月底由商务部门提供下月度原油的采购预算表，内容涵盖采购原油品种、原油基准价预计、每船原油的采购贴水及单价预计。各业务部门提供的测算依据的准确度是影响效益测算的直接因素。
（三）其他突发性及不可预见性因素
其它影响效益测算的因素主要有：各项和企业生产相关的国家税收政策的下发会影响企业的产品结构的决策变化、国际原油价格与成品油价格涨跌走势的预判，如预判和实际走势差异大，则对效益测算结果影响大。
二、提高月度效益测算准确度的主要措施
（一）每时每刻贴近生产，了解生产动态
财务人员要贴近生产，协助生产人员用好流程优化软件，在装置与工艺调整、原油结构调整等一系列优化方案的制定中，及时测算，预测效益影响，切实发挥财务核算的价值引领作用。我司内部网站每日会公布各装置及全厂的运行情况，财务预算人员每日要跟踪调度日报及调度日志。
（二）每天每周跟踪价格，了解价格走势
产品价格及原料价格的变化是影响效益测算结果的主要因素，预算人员要熟悉各产品的价格公式，每日跟踪原油价格及主产品价格变化、每周跟踪副产品价格，跟踪研究的时间久了，潜移默化当中自然会提高价格预判的能力。
（三）每日跟踪成品油国内外价差，给领导决策提供参考
目前国内炼油能力过剩，成品油出口已成为企业效益最大化强有力的措施之一，财务预算人员每日要跟踪成品油出口价格与国内市场价格价差，必要时给领导决策提供一定参考。
（四）每月进行月度测算与实际数据对比分析，找出差异原因
要逐步建立 “测算与核算融合”的预算体系，以实际业务数据做支撑，通过月度效益测算与月底实际完成的对照分析，找出差异原因，找准措施，改进相关测算方式，最终提升预算执行率，确保公司年度预算目标精准落地。
（五）建立月度预算执行情况报告制度
通过深入分析月度预算执行差异，找准影响预算完成的关键因素，采取切实可行的优化、整改措施，见到月度预算引领生产经营的效果。月度预算要落实事前算赢的工作要求，以效益测算为依据，安排好即期生产经营计划，提高生产经营创效水平。进一步改进财务分析，把生产经营活动分析打开来看，看到实际运行与预算的差异，分析研究企业经营情况，落实精益管理要求，从严从实抓好挖潜增效。
“没有最好，只有更好”，炼化企业月度效益测算工作要做到与实际月度报表数据完全一致可以说是无法实现的，但是通过以上措施的实施，财务预算人员逐渐会做到对测算心中有底，测算准确度亦会在无形当中日益提高。
三、测算工作存在的问题及改进建议
炼化企业月度效益测算工作的难点依旧在于对于国际原油价格走势的预判以及原油价格与成品油涨幅幅度的把握程度。国际原油大起大落时对当月效益的影响将会非常大，原油走势平缓时对效益测算则影响不大。建议通过以下管理措施的进一步实施，将炼化企业月度效益测算工作提上一个更新的台阶。
（一）修订完善企业预算管理办法
将月度预算管理、月度效益测算流程实施的机制、工作内容予以固化，进一步完善全面预算管理。
（二）做实月度预算管理
月度预算要进一步贴近市场、贴近生产经营，企业目标制定要积极、合理，确保各管理层心中有数。既要反映正常经营水平，更要结合当前形势变化，统筹好与年度目标的关系。利润目标应成为企业各项业务活动的执行标准，体现预算工作的严肃性，体现预算执行的刚性；
随着全球经济一体化趋势的加快，国内外炼化企业石油化工产品市场竞争愈发激烈，增强对市场应变能力，洞悉行业发展的趋势及未来将面临的风险与机遇至关重要。为此，炼化企业提高效益测算工作的准确性、及时性对于适应市场变化，优化产品结构，提高企业决策水平和市场反应能力，将具有重要意义。
参考文献：
[1]刘伟著.财务人员转型参与价值创造[J].中国石油企业，2016.
作者简介：
刘小卫，中海油惠州石化有限公司。
关键词： 月度效益测算；影响因素；主要措施；问题及建议
中海油突出发挥预算引领作用，持续打造低成本优势，月度效益测算已成为比较有力的经营管控工具，基于更加贴近市场、贴近生产经营的预判，制定即期目标，用月度预算引领和管控执行，较好地促进了效益目标的实现和生产经营的优化，事前算赢的精益管理见到较好的成效。
一、影响月度效益测算准确度的主要因素
炼化企业月度效益测算工作由财务部进行，月度效益测算工作的主要内容是按照公司当月投入产出计划，到港原油预算等测算公司当月销售收入、原材料成本投入、税金及附加、各项制造费用、期间费用、营业外收支等各个项目，最终计算出公司盈利水平。月度测算的目的在于跟踪企业生产的经济效益情况，灵活适应市场变化，及时调整经营策略，追求效益最大化。
（一）企业效益测算模型的搭建
一套由相关经验人士开发的成熟的企业测算模型对测算结果的准确度至关重要。我司月度效益测算模板由具备多年成本核算经验人士开发，通过数月月度实际数据的回盘检测，模型测算准确度100%。测算模型表单主要涉及：利润预算表、销售收入预算表、销售成本預算表、经营费用预算表、原油及其他原材料预算表、营业税金及附加预算表、各项费用预算表、半成品变化预算表等，利润表下各项目均和其他表单设置了自动链接取数。
（二）各业务部门相关测算依据的提供
每月底由生产部门提供下月度生产排产计划，内容涵盖投入计划：原油加工量及加工结构、其他原材料加工品种及数量，产出计划：各产品出厂计划及销售计划。每月底由商务部门提供下月度原油的采购预算表，内容涵盖采购原油品种、原油基准价预计、每船原油的采购贴水及单价预计。各业务部门提供的测算依据的准确度是影响效益测算的直接因素。
（三）其他突发性及不可预见性因素
其它影响效益测算的因素主要有：各项和企业生产相关的国家税收政策的下发会影响企业的产品结构的决策变化、国际原油价格与成品油价格涨跌走势的预判，如预判和实际走势差异大，则对效益测算结果影响大。
二、提高月度效益测算准确度的主要措施
（一）每时每刻贴近生产，了解生产动态
财务人员要贴近生产，协助生产人员用好流程优化软件，在装置与工艺调整、原油结构调整等一系列优化方案的制定中，及时测算，预测效益影响，切实发挥财务核算的价值引领作用。我司内部网站每日会公布各装置及全厂的运行情况，财务预算人员每日要跟踪调度日报及调度日志。
（二）每天每周跟踪价格，了解价格走势
产品价格及原料价格的变化是影响效益测算结果的主要因素，预算人员要熟悉各产品的价格公式，每日跟踪原油价格及主产品价格变化、每周跟踪副产品价格，跟踪研究的时间久了，潜移默化当中自然会提高价格预判的能力。
（三）每日跟踪成品油国内外价差，给领导决策提供参考
目前国内炼油能力过剩，成品油出口已成为企业效益最大化强有力的措施之一，财务预算人员每日要跟踪成品油出口价格与国内市场价格价差，必要时给领导决策提供一定参考。
（四）每月进行月度测算与实际数据对比分析，找出差异原因
要逐步建立 “测算与核算融合”的预算体系，以实际业务数据做支撑，通过月度效益测算与月底实际完成的对照分析，找出差异原因，找准措施，改进相关测算方式，最终提升预算执行率，确保公司年度预算目标精准落地。
（五）建立月度预算执行情况报告制度
通过深入分析月度预算执行差异，找准影响预算完成的关键因素，采取切实可行的优化、整改措施，见到月度预算引领生产经营的效果。月度预算要落实事前算赢的工作要求，以效益测算为依据，安排好即期生产经营计划，提高生产经营创效水平。进一步改进财务分析，把生产经营活动分析打开来看，看到实际运行与预算的差异，分析研究企业经营情况，落实精益管理要求，从严从实抓好挖潜增效。
“没有最好，只有更好”，炼化企业月度效益测算工作要做到与实际月度报表数据完全一致可以说是无法实现的，但是通过以上措施的实施，财务预算人员逐渐会做到对测算心中有底，测算准确度亦会在无形当中日益提高。
三、测算工作存在的问题及改进建议
炼化企业月度效益测算工作的难点依旧在于对于国际原油价格走势的预判以及原油价格与成品油涨幅幅度的把握程度。国际原油大起大落时对当月效益的影响将会非常大，原油走势平缓时对效益测算则影响不大。建议通过以下管理措施的进一步实施，将炼化企业月度效益测算工作提上一个更新的台阶。
（一）修订完善企业预算管理办法
将月度预算管理、月度效益测算流程实施的机制、工作内容予以固化，进一步完善全面预算管理。
（二）做实月度预算管理
月度预算要进一步贴近市场、贴近生产经营，企业目标制定要积极、合理，确保各管理层心中有数。既要反映正常经营水平，更要结合当前形势变化，统筹好与年度目标的关系。利润目标应成为企业各项业务活动的执行标准，体现预算工作的严肃性，体现预算执行的刚性；
随着全球经济一体化趋势的加快，国内外炼化企业石油化工产品市场竞争愈发激烈，增强对市场应变能力，洞悉行业发展的趋势及未来将面临的风险与机遇至关重要。为此，炼化企业提高效益测算工作的准确性、及时性对于适应市场变化，优化产品结构，提高企业决策水平和市场反应能力，将具有重要意义。
参考文献：
[1]刘伟著.财务人员转型参与价值创造[J].中国石油企业，2016.
作者简介：
刘小卫，中海油惠州石化有限公司。