论文部分内容阅读
摘 要：当前，一方面随着我国经济综合实力的不断增强以及在企业综合竞争力的不断提升，另一方面随着全球经济自由化以及资本全球化的发展不断向纵深方向的发展，我国企业在“走出去”的过程中的竞争力越来越大，阿尔及利亚作为非洲经济发展相对较好的一个国家正处于一个经济迅速发展于转型的一个时期，我国部分国企以及一些民企在当地承接了大量的工程项目并开展了一系列经营活动，在这个过程中必然在涉及一些税费缴纳，由于对外投资企业在税费缴纳的过程中将面对投资所在国家以及我国两个方面的税费缴纳，如果不能够充分且有效地进行税务筹划工作将直接导致出现税务缴纳不合理，甚至发生税务风险。
关键词：阿尔及利亚；“走出去”；税务筹划；风险管控
引言
当前，一方面随着我国经济综合实力的不断增强以及在企业综合竞争力的不断提升，另一方面随着全球经济自由化以及资本全球化的发展不断向纵深方向的发展，我国企业在“走出去”的过程中的竞争力越来越大，我国部分国企以及综合实力较强的民企已经不仅仅满足于在国内市场发展，而且将市场逐步向国外市场拓展，尤其表现在一些项目建筑产业。企业“走出去”不仅可以进一步拓展本企业的市场占有率和国外市场份额，而且对进一步促进我国经济发展能力以及国际经济影响力具有重要意义。但是，除了需要注意到企业“走出去”的优势以外，税务筹划作为企业“走出去”的管理工作的关键环节，如果不能够充分且有效地进行税务筹划工作将直接导致出现税务缴纳不合理，甚至发生税务风险。
为了进一步深入研究和探讨企业在“走出去”经营发展的过程中如何能够通过税务筹划进行合理的税务缴纳，本文以阿尔及利亚为例，首先对当前企业在阿尔及利亚经营管理税务筹划工作中存在的问题进行分析；其次，对推进企业平衡和研究国内税务征收以及阿尔及利亚方面税务征收的重要性以及税务筹划的必要性进行分析；最后，以在阿尔及利亚经营和发展的企业为例，从引进人才、政策研究以及分类筹划多个维度对如何进一步规范和完善税务筹划工作提出建议。
一、阿尔及利亚税务筹划存在的问题
当前，阿尔及利亚作为非洲经济发展相对较好的一个国家正处于一个经济迅速发展于转型的一个时期，在经济发展的过程中经常会由于企业发展以及经济需求对相关的税务政策进行调整，导致我国在阿尔及利亚经营的企业在税务筹划过程中面临着以下三个方面的难题：
（一）在阿尔及利亚承接工程及经营的企业对税务筹划工作的重视程度有待进一步提升
合理的税务筹划可以在保证企业合法的基础之上合规的规避和减少相关的税费缴纳，是减少企业税负的关键。由于在阿尔及利亚的企业需要面对我国税务以及当地税费的缴纳，需要对两国的相关税务规则以及相关的法律进行深入研究，但是由于企业对税务筹划工作的重视不足，导致企业出现不能够及时、规范合理的进行税务缴纳，给企业带来法律风险和财务负担。
（二）在阿尔及利亚承接工程及经营的企业税务风险管理体系不健全
当前，随着企业发展的逐渐成熟，企业财务风险管理体系已经逐步建立和完善，但是专门针对企业税务风险防范的相关机制却没有完全的建立起来，导致企业税务风险管理没有具体的实施细则，不利于保证企业税务筹划工作的规范性，大大提升了企业税务管理的潜在风险。
（三）税务筹划工作分类不完善
当前，阿尔及利亚在的税务管理工作主要是通过所在企业通过自主、主动的税务申报，在税务申报的过程中设计了大量的税种，这就要求相关税务筹划人员对阿尔及利亚的税种以及税率进行研究，由于我国部分企业在阿尔及利亚可能同时拥有多个经营项目，这就要求企业对相关的税种以及税务申报进行合理的分类，这样不仅可以有效地规避税费重复缴纳的问题，而且可以规范阿尔及利亚企业的规范发展。
二、规范阿尔及利亚企业税务筹划的必要性
当前，阿尔及利亚对所在当地经营的企业税费缴纳进行了合理分类，要求相关企业根据自身经营状况向当地政府自主申报纳税，由于在阿尔及利亚承接项目以及经营的企业涉及两个国家的税费缴纳，对企业税务筹划水平提出了更好的要求，由此可见，规范阿尔及利亚企业税务筹划的必要性主要体现在以下三个方面：
（一）规范阿尔及利亚企业税务筹划是提升企业管理水平，规范税务管理的必然要求
税务筹划工作作为企业财务管理工作中的关键环节，不仅是在国内生产经营的企业，还是“走出去”的企业都必须根据当地的税法规定合法、合规的进行税费缴纳。
（二）规范阿尔及利亚企业税务筹划是推进企业在当地长久发展的必然要求
根据当地税务规定进行税务缴纳是企业履行责任的必然要求。我国企业在“走出去”的过程中不能够仅仅注重效益的追求还需要履行对当地政府和居民的责任，只要这样才能够保证企业的长久稳定发展。
（三）规范阿尔及利亚企业税务筹划是避免重复缴税的必然要求
一方面，阿尔及利亚在当前的税务管理中主要是对当地所在企业的增值税、利润税以及相关行业的个别税种进行管理，这就要求所在企業对具体的税种要求进行分析。另一方面，企业税务工作人员需要对国内的税法和阿尔及利亚的税法进行研究，从而避免企业双重纳税。
三、税务筹划水平提升的有效路径
对当前企业在阿尔及利亚经营管理税务筹划工作中存在的问题进行分析，并在此基础之上对阿尔及利亚税务的相关研究，认为提升在阿尔及利亚经营企业的税务筹划水平需要加强以下三个方面建设：
1.要进一步加强当地企业财务、税务人员的专业技能水平。熟悉和掌握阿尔及利亚税务管理的相关规定以及税费缴纳流程，在此基础之上对企业财务和税务人员的职能要求进行及时更新，以达到规范企业税务筹划的目标。在此基础之上加强其计算机技术的培训，以提升其适应数字化税务筹划工作的能力。
2.一方面，企业应充分利用大数据信息技术将企业的经济活动进行全面的数据分析，对涉及纳税环节的业务活动进行整理归纳，以达到合理进行税务筹划的工作目的。另一方面，基于大数据信息系统对企业税务筹划进行监督，对有可能引发税务风险的业务活动及时上报企业税务风险监管部门，对出现的问题进行及时处理。
3.对阿尔及利亚的税种进行分类和研究，根据不同的税种制定相应的税务筹划工作，不能千篇一律的制定一种税费缴纳方案，在合理、合法的范围内减少企业的税费缴纳，并在此基础之上于对我国的税法进行研究，防止出现重复纳税的现象。
参考文献：
[1]国家税务总局关于《中华人民共和国政府和阿尔及利亚民主人民共和国政府关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定》生效及执行的通知[J].最新税收法规公告，2007（10）：9-10.
[2]何雪亮.阿尔及利亚房建项目税收筹划探析[J].财会学习，2017，（05）：151-152.
[3]蔡伟年.阿尔及利亚企业所得税制介绍——中国“走出去”企业投资阿尔及利亚的税务影响与风险关注[J].国际税收，2015，（08）：75-79.
[4]史景.完善“一带一路”税务权益保障机制的实践与分析——一纸境外税务稽查令引发的思考[J].国际税收，2018，（07）：54-58.
[5].关于企业境外承包工程税收抵免凭证有关问题的公告 国家税务总局公告2017年第41号[J].会计师，2017，（22）：81.
[6]王文静，褚方圆，刘丽丽.企业跨境并购税务风险及对策分析——以中国企业“走出去”到哈萨克斯坦为例[J].国际税收，2017，（09）：47-51.
作者简介：
卫星，中国水利水电第三工程局有限公司。
关键词：阿尔及利亚；“走出去”；税务筹划；风险管控
引言
当前，一方面随着我国经济综合实力的不断增强以及在企业综合竞争力的不断提升，另一方面随着全球经济自由化以及资本全球化的发展不断向纵深方向的发展，我国企业在“走出去”的过程中的竞争力越来越大，我国部分国企以及综合实力较强的民企已经不仅仅满足于在国内市场发展，而且将市场逐步向国外市场拓展，尤其表现在一些项目建筑产业。企业“走出去”不仅可以进一步拓展本企业的市场占有率和国外市场份额，而且对进一步促进我国经济发展能力以及国际经济影响力具有重要意义。但是，除了需要注意到企业“走出去”的优势以外，税务筹划作为企业“走出去”的管理工作的关键环节，如果不能够充分且有效地进行税务筹划工作将直接导致出现税务缴纳不合理，甚至发生税务风险。
为了进一步深入研究和探讨企业在“走出去”经营发展的过程中如何能够通过税务筹划进行合理的税务缴纳，本文以阿尔及利亚为例，首先对当前企业在阿尔及利亚经营管理税务筹划工作中存在的问题进行分析；其次，对推进企业平衡和研究国内税务征收以及阿尔及利亚方面税务征收的重要性以及税务筹划的必要性进行分析；最后，以在阿尔及利亚经营和发展的企业为例，从引进人才、政策研究以及分类筹划多个维度对如何进一步规范和完善税务筹划工作提出建议。
一、阿尔及利亚税务筹划存在的问题
当前，阿尔及利亚作为非洲经济发展相对较好的一个国家正处于一个经济迅速发展于转型的一个时期，在经济发展的过程中经常会由于企业发展以及经济需求对相关的税务政策进行调整，导致我国在阿尔及利亚经营的企业在税务筹划过程中面临着以下三个方面的难题：
（一）在阿尔及利亚承接工程及经营的企业对税务筹划工作的重视程度有待进一步提升
合理的税务筹划可以在保证企业合法的基础之上合规的规避和减少相关的税费缴纳，是减少企业税负的关键。由于在阿尔及利亚的企业需要面对我国税务以及当地税费的缴纳，需要对两国的相关税务规则以及相关的法律进行深入研究，但是由于企业对税务筹划工作的重视不足，导致企业出现不能够及时、规范合理的进行税务缴纳，给企业带来法律风险和财务负担。
（二）在阿尔及利亚承接工程及经营的企业税务风险管理体系不健全
当前，随着企业发展的逐渐成熟，企业财务风险管理体系已经逐步建立和完善，但是专门针对企业税务风险防范的相关机制却没有完全的建立起来，导致企业税务风险管理没有具体的实施细则，不利于保证企业税务筹划工作的规范性，大大提升了企业税务管理的潜在风险。
（三）税务筹划工作分类不完善
当前，阿尔及利亚在的税务管理工作主要是通过所在企业通过自主、主动的税务申报，在税务申报的过程中设计了大量的税种，这就要求相关税务筹划人员对阿尔及利亚的税种以及税率进行研究，由于我国部分企业在阿尔及利亚可能同时拥有多个经营项目，这就要求企业对相关的税种以及税务申报进行合理的分类，这样不仅可以有效地规避税费重复缴纳的问题，而且可以规范阿尔及利亚企业的规范发展。
二、规范阿尔及利亚企业税务筹划的必要性
当前，阿尔及利亚对所在当地经营的企业税费缴纳进行了合理分类，要求相关企业根据自身经营状况向当地政府自主申报纳税，由于在阿尔及利亚承接项目以及经营的企业涉及两个国家的税费缴纳，对企业税务筹划水平提出了更好的要求，由此可见，规范阿尔及利亚企业税务筹划的必要性主要体现在以下三个方面：
（一）规范阿尔及利亚企业税务筹划是提升企业管理水平，规范税务管理的必然要求
税务筹划工作作为企业财务管理工作中的关键环节，不仅是在国内生产经营的企业，还是“走出去”的企业都必须根据当地的税法规定合法、合规的进行税费缴纳。
（二）规范阿尔及利亚企业税务筹划是推进企业在当地长久发展的必然要求
根据当地税务规定进行税务缴纳是企业履行责任的必然要求。我国企业在“走出去”的过程中不能够仅仅注重效益的追求还需要履行对当地政府和居民的责任，只要这样才能够保证企业的长久稳定发展。
（三）规范阿尔及利亚企业税务筹划是避免重复缴税的必然要求
一方面，阿尔及利亚在当前的税务管理中主要是对当地所在企业的增值税、利润税以及相关行业的个别税种进行管理，这就要求所在企業对具体的税种要求进行分析。另一方面，企业税务工作人员需要对国内的税法和阿尔及利亚的税法进行研究，从而避免企业双重纳税。
三、税务筹划水平提升的有效路径
对当前企业在阿尔及利亚经营管理税务筹划工作中存在的问题进行分析，并在此基础之上对阿尔及利亚税务的相关研究，认为提升在阿尔及利亚经营企业的税务筹划水平需要加强以下三个方面建设：
1.要进一步加强当地企业财务、税务人员的专业技能水平。熟悉和掌握阿尔及利亚税务管理的相关规定以及税费缴纳流程，在此基础之上对企业财务和税务人员的职能要求进行及时更新，以达到规范企业税务筹划的目标。在此基础之上加强其计算机技术的培训，以提升其适应数字化税务筹划工作的能力。
2.一方面，企业应充分利用大数据信息技术将企业的经济活动进行全面的数据分析，对涉及纳税环节的业务活动进行整理归纳，以达到合理进行税务筹划的工作目的。另一方面，基于大数据信息系统对企业税务筹划进行监督，对有可能引发税务风险的业务活动及时上报企业税务风险监管部门，对出现的问题进行及时处理。
3.对阿尔及利亚的税种进行分类和研究，根据不同的税种制定相应的税务筹划工作，不能千篇一律的制定一种税费缴纳方案，在合理、合法的范围内减少企业的税费缴纳，并在此基础之上于对我国的税法进行研究，防止出现重复纳税的现象。
参考文献：
[1]国家税务总局关于《中华人民共和国政府和阿尔及利亚民主人民共和国政府关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定》生效及执行的通知[J].最新税收法规公告，2007（10）：9-10.
[2]何雪亮.阿尔及利亚房建项目税收筹划探析[J].财会学习，2017，（05）：151-152.
[3]蔡伟年.阿尔及利亚企业所得税制介绍——中国“走出去”企业投资阿尔及利亚的税务影响与风险关注[J].国际税收，2015，（08）：75-79.
[4]史景.完善“一带一路”税务权益保障机制的实践与分析——一纸境外税务稽查令引发的思考[J].国际税收，2018，（07）：54-58.
[5].关于企业境外承包工程税收抵免凭证有关问题的公告 国家税务总局公告2017年第41号[J].会计师，2017，（22）：81.
[6]王文静，褚方圆，刘丽丽.企业跨境并购税务风险及对策分析——以中国企业“走出去”到哈萨克斯坦为例[J].国际税收，2017，（09）：47-51.
作者简介：
卫星，中国水利水电第三工程局有限公司。