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摘要：目前，金融业发展越加迅速，在经济领域占的地位也愈加重要，但与此同时一些问题也随之暴露出来，金融风险这一问题也得到众多人士的关注，成为了企业运营的一大重点。本文主要分析了金融会计风险产生的原因，并提出了一些防范措施。
关键词：新型金融；金融会计；风险；措施
一、基于新型金融环境下金融会计风险的成因分析
（1）金融会计制度本身存在严重缺陷
近年来，我国正面临金融改革，外来资本进入金融行业的门槛被一再降低，所以市场中金融机构发展也纷纷起势，从表面上来看这种变化虽然很大程度促进了我国社会主义市场经济繁荣发展，金融水平也更上一层楼，但实际上由于我国金融发展水平与资本主义发达国家还存在实质性的巨大差距，特别是中央银行面向中小型金融机构的管理经验严重缺乏，因此中小企业所存在的潜在会计风险并不能在前期就被积极防范遏制，进一步加速了金融会计风险发生的可能性。另外，在我国现行制度要求下，绝大部分金融机构会计核算所采用的都是权责发生制，但权责发生制下会计核算要求所倡导的谨慎性原则就会受到一定限制。权责发生制对金融机构的实际生产情况与业务收入支出确认具有一定要求，但谨慎性原则却要求金融机构保持稳健经营态势，因此客观来讲某些金融机构的实际生产收入是不允许入账的，如此一来就促成了金融机构内部收支矛盾，换言之谨慎性原则无法允许金融会计来核算企业的所有收入支出，在一定程度上给企业带来较大的经济损失，对整个金融行业的安全发展与市场经济稳定运行都是极为不利的。
（2）金融会计内部管理体制不够完善
当前我国金融行业快速发展，基于金融会计管理体制的一系列政策法规相继出台，在一定程度上减轻了外部因素为金融机构所带来的潜在风险。但实际上，我国企业在金融会计管理体制方面存在较多缺陷，会计内部控制制度也谈不上运行有效，整体监管存在松散、不够规范的硬性缺陷问题，使金融会计工作授权出现混乱、操作口令被混用、金融票据填写凭证及开立账户也不够规范，甚至还会出现越权承兑银行汇票、不按正规流程来核算处理的违纪会计核算过程。再者，金融会计监督也存在弊病，许多金融机构在利益驱使下，过分强调信贷数量，而严重忽视了对会计监督事前、事中、事后的全过程有效工作部署，因此费用超支、不当决策、会计信息失真等问题频出。
（3）金融会计从业人员素质能力不符合要求
当前金融机构会计从业人员的素质能力不符合要求的问题很严重，主要体现在会计体系中人才能力的良莠不齐。金融会计从业人员应该是当前金融机构业务核算的重要核心主体，他们的工作行为直接影响到金融机构会计核算质量，当前国家政府也不断推出各种政策来支持金融行业发展，在学习国外先进金融管理经验方面颇有心得，同时我国高校在金融方面注重专业人才教育，确保了金融会计复合型人才的不断输出，满足了当前日益高涨的金融市场行业需求。但是，也必须承认当前我国金融机构在放宽用人要求后其人员缺口尚存，导致金融机构内会计人员体系的能力素质良莠不齐。某些金融会计从业人员并未受过专业正规的会计理论实践教育与职业道德培训，因此他们在本质上是缺乏对金融会计制度法规的相关学习与理解过程，甚至某些金融机构还出现了公款私用、越权管理、虚增存款余额、伪造篡改凭证等不良违法犯罪行为，让金融机构的社会及公众形象严重受损，对会计人员自身的未来职业发展也极为不利。举例来说，某银行人员与银行外人员采用储户账户形式实施虚增存款余额行为，将所得款项300万元用于博彩投机行为，但由于投机无果，压力巨大最后走投无路投案自首。这一事件就说明金融行业会计人员本身必须强化自身道德修养，不断提高法律及专业学习意识，绝对杜绝监守自盗行为，避免由于会计人员能力素质为金融机构带来的安全运营链条断裂问题，保证金融机构公信力的有效保持。可以说，当前金融会计人员素质问题已成为金融会计风险的主要成因，严重影响了新型金融环境下金融机构的发展进程，其中许多问题都亟待解决。
二、基于新型金融环境下金融会计风险的防范措施提出
在新型金融环境下，金融机构应该重视金融会计风险的产生，从特征方面入手来分析会计金融风险问题。从实践经验来看，金融会计风险存在两个主要特征，第一是隐蔽性，多数来自于金融机构员工的不正当行为，对会计业务全过程不同时期带来不可预见性风险，其发生过程隐蔽，但所带来的结果往往却是突发性的，总结来讲就是一个循序渐进、逐渐暴露的隐性过程。其隐蔽时间越长，为金融机构所带来的金融会计风险也就越大，金融机构所蒙受的损失也会更大。第二是传播性，金融会计人员的错误反馈与违规行为常常会形成相互传播效应，他们的不良行为延续会为金融机构造成巨大的潜在风险，对金融机构长期健康稳定发展极为不利。总结上述金融会计风险问题与特征，本文给出以下三个防范措施。
（1）准确把握金融发展形势，构建新型金融会计制度
第一，要基于金融会计制度运作及全过程内容来贯彻金融谨
慎性原则，确保金融机构内部固定资产能更好体现其实际价值，同时也有利于投资者更合理、更有效地做出各种决策。
第二，要循序渐进的建立起一套金融机构内部的金融呆账核销监控机制，基于我国财政部在2013年所修订提出的《金融企业呆账核销管理办法》中相关规定，如果企业面向单户贷款余额在1000万及以下，应该保证追索1年期以上，如果1年期后依然未能收回企业贷款，则要依据账销案存原则处理，促成呆账自主核销过程。这种做法能做到核销过程的公开、可控和透明，为金融机构本身降低不良贷款率，同时增加贷款额度，最大限度降低金融会计风险发生可能性，在新型金融环境下金融会计的健康发展具有现实促进意义。
（2）强化金融机构内部控制，建立新金融会计风险监督体系
金融机构要不断强化自身内部控制能力，明确内部控制对于金融机构自上而下发展的有效性，为自身构建良好的金融文化氛围，确保金融资产的安全完整性。为此，金融会计风险防范体系应该基于金融会计监督时效性来满足金融会计工作实施有效性。具体来讲，金融会计风险体系应该构建事前、事中、事后的全面内部会计风险监督体系，同时配合原始会计资料复审制度，保证会计资料的准确性与真实性。另外，要将会计资料与相关预警监测指标相互对比，辅助金融机构及时发现其内部潜在的金融会计风险，第一时间提出相应的改善建议和措施，为新型金融环境下的金融会计风险构建全能防范机制。
（3）注重对复合型金融会计人才的有机培养
金融机构必须强化对复合型金融会计人才的培养与人力资本建设过程，并且在人才培养过程中将金融会计职业道德教育放在关键位置，定期为金融会计人才定期开展职业道德教育课程，同时聘请金融会计相关领域专家来企业举办客座讲座，实现与会计人才之间的相关职业内容交流沟通。最后要建立一套完善有效的奖惩制度，对防范金融机构人员人为会计风险也非常有效，调动了金融会计人才的工作积极性与创造性，也使整个金融會计领域的人力资本得以有效优化。
总而言之，新型金融环境应该成为金融机构优化生存发展的新土壤，应该确保金融行业的不断深化改革过程顺利推进，提高金融机构的整体运作水平与风险防范水平，最大程度杜绝会计风险的发生，为金融机构业务在未来的顺利展开奠定有力基础。
参考文献
[1] 赵鹤.新型金融环境下金融会计风险成因与防范措施分析[J].商业会计，2016（1）.
[2] 史辰琢.企业金融会计风险原因的分析及防范措施[J].中国商贸，2014（21）.
[3] 刘爱萍.金融一体化下金融会计风险的产生、成因及防范[J].商业时代，2012（26）.
（作者单位：濮阳市住房公积金管理中心）
关键词：新型金融；金融会计；风险；措施
一、基于新型金融环境下金融会计风险的成因分析
（1）金融会计制度本身存在严重缺陷
近年来，我国正面临金融改革，外来资本进入金融行业的门槛被一再降低，所以市场中金融机构发展也纷纷起势，从表面上来看这种变化虽然很大程度促进了我国社会主义市场经济繁荣发展，金融水平也更上一层楼，但实际上由于我国金融发展水平与资本主义发达国家还存在实质性的巨大差距，特别是中央银行面向中小型金融机构的管理经验严重缺乏，因此中小企业所存在的潜在会计风险并不能在前期就被积极防范遏制，进一步加速了金融会计风险发生的可能性。另外，在我国现行制度要求下，绝大部分金融机构会计核算所采用的都是权责发生制，但权责发生制下会计核算要求所倡导的谨慎性原则就会受到一定限制。权责发生制对金融机构的实际生产情况与业务收入支出确认具有一定要求，但谨慎性原则却要求金融机构保持稳健经营态势，因此客观来讲某些金融机构的实际生产收入是不允许入账的，如此一来就促成了金融机构内部收支矛盾，换言之谨慎性原则无法允许金融会计来核算企业的所有收入支出，在一定程度上给企业带来较大的经济损失，对整个金融行业的安全发展与市场经济稳定运行都是极为不利的。
（2）金融会计内部管理体制不够完善
当前我国金融行业快速发展，基于金融会计管理体制的一系列政策法规相继出台，在一定程度上减轻了外部因素为金融机构所带来的潜在风险。但实际上，我国企业在金融会计管理体制方面存在较多缺陷，会计内部控制制度也谈不上运行有效，整体监管存在松散、不够规范的硬性缺陷问题，使金融会计工作授权出现混乱、操作口令被混用、金融票据填写凭证及开立账户也不够规范，甚至还会出现越权承兑银行汇票、不按正规流程来核算处理的违纪会计核算过程。再者，金融会计监督也存在弊病，许多金融机构在利益驱使下，过分强调信贷数量，而严重忽视了对会计监督事前、事中、事后的全过程有效工作部署，因此费用超支、不当决策、会计信息失真等问题频出。
（3）金融会计从业人员素质能力不符合要求
当前金融机构会计从业人员的素质能力不符合要求的问题很严重，主要体现在会计体系中人才能力的良莠不齐。金融会计从业人员应该是当前金融机构业务核算的重要核心主体，他们的工作行为直接影响到金融机构会计核算质量，当前国家政府也不断推出各种政策来支持金融行业发展，在学习国外先进金融管理经验方面颇有心得，同时我国高校在金融方面注重专业人才教育，确保了金融会计复合型人才的不断输出，满足了当前日益高涨的金融市场行业需求。但是，也必须承认当前我国金融机构在放宽用人要求后其人员缺口尚存，导致金融机构内会计人员体系的能力素质良莠不齐。某些金融会计从业人员并未受过专业正规的会计理论实践教育与职业道德培训，因此他们在本质上是缺乏对金融会计制度法规的相关学习与理解过程，甚至某些金融机构还出现了公款私用、越权管理、虚增存款余额、伪造篡改凭证等不良违法犯罪行为，让金融机构的社会及公众形象严重受损，对会计人员自身的未来职业发展也极为不利。举例来说，某银行人员与银行外人员采用储户账户形式实施虚增存款余额行为，将所得款项300万元用于博彩投机行为，但由于投机无果，压力巨大最后走投无路投案自首。这一事件就说明金融行业会计人员本身必须强化自身道德修养，不断提高法律及专业学习意识，绝对杜绝监守自盗行为，避免由于会计人员能力素质为金融机构带来的安全运营链条断裂问题，保证金融机构公信力的有效保持。可以说，当前金融会计人员素质问题已成为金融会计风险的主要成因，严重影响了新型金融环境下金融机构的发展进程，其中许多问题都亟待解决。
二、基于新型金融环境下金融会计风险的防范措施提出
在新型金融环境下，金融机构应该重视金融会计风险的产生，从特征方面入手来分析会计金融风险问题。从实践经验来看，金融会计风险存在两个主要特征，第一是隐蔽性，多数来自于金融机构员工的不正当行为，对会计业务全过程不同时期带来不可预见性风险，其发生过程隐蔽，但所带来的结果往往却是突发性的，总结来讲就是一个循序渐进、逐渐暴露的隐性过程。其隐蔽时间越长，为金融机构所带来的金融会计风险也就越大，金融机构所蒙受的损失也会更大。第二是传播性，金融会计人员的错误反馈与违规行为常常会形成相互传播效应，他们的不良行为延续会为金融机构造成巨大的潜在风险，对金融机构长期健康稳定发展极为不利。总结上述金融会计风险问题与特征，本文给出以下三个防范措施。
（1）准确把握金融发展形势，构建新型金融会计制度
第一，要基于金融会计制度运作及全过程内容来贯彻金融谨
慎性原则，确保金融机构内部固定资产能更好体现其实际价值，同时也有利于投资者更合理、更有效地做出各种决策。
第二，要循序渐进的建立起一套金融机构内部的金融呆账核销监控机制，基于我国财政部在2013年所修订提出的《金融企业呆账核销管理办法》中相关规定，如果企业面向单户贷款余额在1000万及以下，应该保证追索1年期以上，如果1年期后依然未能收回企业贷款，则要依据账销案存原则处理，促成呆账自主核销过程。这种做法能做到核销过程的公开、可控和透明，为金融机构本身降低不良贷款率，同时增加贷款额度，最大限度降低金融会计风险发生可能性，在新型金融环境下金融会计的健康发展具有现实促进意义。
（2）强化金融机构内部控制，建立新金融会计风险监督体系
金融机构要不断强化自身内部控制能力，明确内部控制对于金融机构自上而下发展的有效性，为自身构建良好的金融文化氛围，确保金融资产的安全完整性。为此，金融会计风险防范体系应该基于金融会计监督时效性来满足金融会计工作实施有效性。具体来讲，金融会计风险体系应该构建事前、事中、事后的全面内部会计风险监督体系，同时配合原始会计资料复审制度，保证会计资料的准确性与真实性。另外，要将会计资料与相关预警监测指标相互对比，辅助金融机构及时发现其内部潜在的金融会计风险，第一时间提出相应的改善建议和措施，为新型金融环境下的金融会计风险构建全能防范机制。
（3）注重对复合型金融会计人才的有机培养
金融机构必须强化对复合型金融会计人才的培养与人力资本建设过程，并且在人才培养过程中将金融会计职业道德教育放在关键位置，定期为金融会计人才定期开展职业道德教育课程，同时聘请金融会计相关领域专家来企业举办客座讲座，实现与会计人才之间的相关职业内容交流沟通。最后要建立一套完善有效的奖惩制度，对防范金融机构人员人为会计风险也非常有效，调动了金融会计人才的工作积极性与创造性，也使整个金融會计领域的人力资本得以有效优化。
总而言之，新型金融环境应该成为金融机构优化生存发展的新土壤，应该确保金融行业的不断深化改革过程顺利推进，提高金融机构的整体运作水平与风险防范水平，最大程度杜绝会计风险的发生，为金融机构业务在未来的顺利展开奠定有力基础。
参考文献
[1] 赵鹤.新型金融环境下金融会计风险成因与防范措施分析[J].商业会计，2016（1）.
[2] 史辰琢.企业金融会计风险原因的分析及防范措施[J].中国商贸，2014（21）.
[3] 刘爱萍.金融一体化下金融会计风险的产生、成因及防范[J].商业时代，2012（26）.
（作者单位：濮阳市住房公积金管理中心）