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房地产企业的发展受到政策、市场、企业自身管理能力和水平等因素的影响。良好的内部控制是房地产企业持续、健康经营、高效发展的基础。本文通过梳理内部控制的概念、理论基础、主要内容，结合房地产企业特点及实际案例，对完善房地产企业内部控制体系的重要意义进行了阐述，并给出了合理化建议和解决措施。
在国内外的管理实践中，因企业内部管理失控而产生问题的案例比比皆是，诸如2001年的安然事件、2020年瑞興咖啡造假事件等，给企业的经营发展造成了巨大的负面影响，严重的甚至会直接导致企业的破产清算。
一、内部控制概念和主要内容
（一）内部控制概念
COSO委员会、美国上市公司会计监督管理委员会、中国《企业内部控制基本规范》等不同的机构对内部控制的定义不尽相同。简言之，内部控制可以认为是企业对现有资源的管理，是指企业为保证日常经营管理合法合规、资产安全，财务报告等信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展目标的过程。
（二）理论基础
内部控制的理论基础包括战略管理理论、委托代理理论、信息不对称理论以及信号传递理论等。战略管理理论是指企业通过内部控制，使自己的内部资源得到更好的配置，从而实现战略目标;委托代理理论倡导所有权和经营权分立，是现代公司治理的逻辑起点，提示建立内部控制措施一定要从不同的层次出发，进一步平衡各方利益主体;信息不对称理论认为信息不对称造成的经营和法律风险成本是高昂的，企业应当建立完善的内部控制体系来降低这一风险;信号传递理论认为内部控制的好坏直接决定了企业的风险防控能力和面对危机的能力。
（三）内部控制的主要内容
内部控制主要内容包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五个方面。
1.内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，包括建立规范的公司治理结构和议事规则，明确机构设置及责权分配，加强内部审计监督，加强人力资源管理、加强企业文化和法制教育等方面。
2.风险评估。风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，按照风险发生的可能性及其影响程度等对风险进行分析和排序。
3.控制活动。控制活动是指企业应当根据风险评估结果，运用定性和定量的方法，采取相应的控制措施，将风险控制在可承受范围之内。控制措施一般包括授权审批、预算控制、运营控制和绩效考评等方面。
4.信息与沟通。信息与沟通是指企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，建立并完善信息与沟通制度，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
5.内部监督。内部监督是指企业应当制定内部控制监督制度，明确内部审计和控制机构，针对内部监督中发现的重大问题，要追究相关部门或人员的责任。定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具评价报告。
二、房地产企业概述
（一）房地产企业特点
房地产企业是国民经济支柱性企业之一，具有受宏观政策影响大、财务风险高、开发周期长、资金投入大，涉及业务复杂等特点，要使房地产企业稳定发展，必须重视内控体系建设，完善内部控制制度。
1.受国家宏观调控影响大。房地产市场一直是国家重点关注的领域之一。房地产行业受到国家土地政策、货币政策、信贷、税收等宏观调控手段影响较大。
2.财务风险高。房地产项目开发周期较长，需要投入大量的资金，而其销售回款也需要较长时间。仅仅依靠自有资金无法支持项目的建设销售，通常需要通过贷款等方式进行融资，企业资产负债率远高于其他行业。一旦政策、市场出现波动，较容易陷入资金链断裂的风险之中。
3.开发周期长，投入大、涉及业务复杂。房地产企业的开发周期相对较长，一个项目从投标、征地拆迁，到前期手续办理需要经过较长的时间，且资金投入较大。此外，房地产项目开发涉及业务环节众多，规划、设计、施工、策划、营销及客服等专业协调工作较多，企业面临的风险指数越来越高。
三、房地产企业内部控制存在的问题
（一）内部环境不佳，管理层认识不足
我国房地产企业管理层普遍存在内部控制认识不足、意识薄弱的问题，公司内控环境不佳。由于内部控制不直接体现为经济效益，企业管理层更加重视对外部风险的控制，忽视内部控制。
此外，部分管理层会认为强化内部控制会使自身的权力受到限制，对待企业的内部控制呈现出不积极的态度，内控工作开展的环境很差。
（二）不重视非财务风险管理
企业风险可分为财务风险和非财务风险，非财务风险可以分为内部风险和外部风险两种。其中，内部风险包括投资决策和项目管理两种风险。部分房地产企业将内控完全等同于财务控制，对其他方面的风险管控重视不足。
（三）缺乏健全的内控制度，内控执行力度不强
1.体系设计方面。企业内部控制体系未能结合实际情况和经营特点进行设计，存在不合理和实施困难的问题。此外，内部控制的业务流程缺乏完善性和完整性，无法对企业的运营和管理以及企业信息的真实运用起到促进作用。
2.内控的执行层面。一方面，企业未对内控制度进行定期培训、强化，未能充分调动职工的参与性和积极性;另一方面，房地产环节众多，各业务部门存在各自为政的情形，企业经济效益受到影响。
（四）内部控制监督不到位
企业内部监督机构包括监事会、内部审计部门等机构。有些企业尽管设立了监事会，但监事不在公司担任具体职务，不了解企业运营情况，无法利用专业知识开展工作;有些企业虽然设立了内部审计部门，但其内审机构缺乏必要的独立性，内审机构形同虚设，弱化了监督职能。
（五）风险评估体系不完善，预警能力较差 房地产企业管理者如果对内部风险意识不够、对外部政策不敏感，没有建立合理的风险评估、预警和管理体系，或者设定的风险管控方法单一、缺乏灵活性，则会造成企业在风险管控上实施难度大，甚至会产生不可挽回的局面。
（六）企业内部信息沟通不畅通，缺乏有效沟通的信息系统与信息传递方式
部分房地产企业过分追求短期经营成果和经济效益，上下级之间、各业务环节之间缺乏顺畅的沟通渠道，导致经营管理者不能及时掌握企业的运营情况，不能及时发现问题和有针对性地解决问题。即使有的企业通过定期召开会议的方式进行沟通，但是有很多意见还是悬而不决，形式化現象非常严重。
四、关于W公司股权转让
（一）W公司概况
W公司成立于2009年，注册地在海南，注册资本金10000万元，是一家以房地产项目开发及经营为主营业务的公司，其股东单位由A公司、B公司、C公司和D公司构成，其中A公司持股70%，B公司持股12%，C公司持股11%，D公司持股7%。
2016年，因W公司项目开发资金链濒临断裂等原因，股东会决议将W公司股权进行转让，其中，A公司将其持有的70%的股权转让给S公司，B、C公司一并将股权转让给S公司的关联公司。根据股权转让协议，S公司支付了A公司首期股权转让款，完成股权工商变更登记，S公司实际接管W公司后未再支付股权转让尾款。2018年，A公司、B公司及C公司分别以S公司及其关联公司为被告，向法院提起诉讼，要求支付股权转让尾款。
（二）管理及股权转让过程中存在的内控问题
1.内外部环境复杂，内部控制环境较差。W公司的项目在开发和销售过程中，海南省陆续出台了限购政策以及环境整治和生态保护方面的政策，对W公司项目整体规划施工以及运营模式产生了比较大的影响，加之项目本身开发难度大、需要投入巨额资金，公司股东诉求各异，公司管理层几经调整、人才流失严重、权责分配不明，种种因素叠加导致W公司面临的内外部环境异常复杂，公司内控管理活动流于形式，几乎等同于纸上谈兵。
2.缺少充分的信息沟通，重要决策未经充分讨论研究和论证。W公司股权转让存在较大不确定性，涉及利益方众多且诉求差异较大。为了推进相关工作进展，转让商业谈判和前期工作始终处于信息封闭状态，仅由具有丰富经验的主要管理者及核心班子成员对接相关工作，未履行内部民主决策程序;公司经营管理团队未能就股权意向受让方、转让方式、合同核心条款等内容进行充分的信息交流、沟通和研讨;公司股东会急于卸掉包袱，回笼资金，导致决策仓促、判断失误，引发后续经济和法律风险。
3.内部控制监督不到位。W公司未设计内部审计部门或岗位，在规章制度方面，缺少内部管控和监督管理制度，很难发现公司存在的财务和运营风险。除此之外，公司监事不在公司担任具体职位，且监事受股东影响较大，很难独立发挥监督作用。
4.缺少风险评估环节。W公司及其股东单位未能建立完善的风险评价体系，缺乏风险识别、预警能力。例如，没有对项目投资风险因素进行具体预测并监管，预算体系不完善，成本控制能力差，导致项目在建设过程中成本激增，巨大的资金需求缺口以及较差的融资能力导致项目进程和工程款给付延缓，为后续项目开发资金困难埋下了伏笔。
5.内部控制活动不规范。在股权转让款数额确定方面，W公司采取了成本加固定收益率的方式定价，未聘用第三方审计单位进行独立审计评估，导致股权转让款后续争议较大。
此外，在未收到股权转让尾款的情况下W公司即办理了股权工商变更登记，并向S公司移交了公司和项目的管理权，为后续股权尾款的追缴造成了不利影响，陷入被动局面。
五、项目启发以及问题解决措施
内部控制是现代房地产企业加强运营管理、实现目标的有效手段，其建立、健全及实施是房地产行业生产经营成败的关键。
（一）提高重视程度，改善内部环境
房地产企业应通过自上而下强化内部控制的理念，定期开展培训与沟通，提高管理人员以及各部门、各业务领域员工对内部控制的重视程度，要深刻认识到良好的内部控制系统对企业战略目标实现、企业发展等方面的重要性和积极作用。
此外，要将权力合理地进行分配，制定业绩考核制度，保证内控工作的顺利进行;积极引进优秀的技术人才和管理人才，打造良好的内部控制氛围。
（二）建立健全、合法合规的内控制度
建立健全、合法合规的内控系统，统筹考量资金控制、法律风险控制、成本控制、销售回款控制、施工安全及质量进度控制、招标采购过程控制、客户服务质量控制等方面;明确不同管理层级、不同部门、不同业务岗位的职责权限，使各项业务流程处理都符合内部控制的政策制度。
（三）完善内部监督机构，增强内部审计和预算管理
房地产企业应完善内部监督机构，保障监事会以及内部审计部门的独立性和专业性，制定符合企业特点的内部审计监督制度，内部审计机构在发现问题的同时，还应该给予合理化解决建议;加强预算管理，落实各项业务流程和环节的预算分析、编制和考核，预算一旦确定，不应随意调整，定期对预算的执行情况进行考核。
（四）完善风险评估管理体系，提高对非财务风险的管控和重视
从企业战略层面出发，建立并完善风险评估体系，确立风险预警机制和应对策略，形成风险信息的收集、分析、评估体系。完整的风险评估体系包括：确定风险管理目标、收集风险管理信息、进行风险识别和分析、给出风险评价、形成风险分析结论等方面。企业应对风险程度进行划分，特别关注重大风险，避免重大风险可能给企业带来的重大损失。
此外，应提高对非财务风险的管控和重视。建立专门的非财务风险评估团队，提出解决方法为公司管理层提供参考。为了确保评估的全面、准确和有效，非财务风险评估团队需要吸纳如设计、人力、前期等各类专业人才。
（五）加强信息与沟通，建立信息沟通制度，确保企业信息的高速有效运行
在房地产企业的经营过程中，要及时掌握财务数据、经营管理资料等信息;建立信息沟通制度，确保信息有效地在内部各个经营环节、各个经营管理层、公司内外进行传递和使用。
综上，内部控制是房地产企业加强运营管理、提高运营管理效率、实现运营管理政策以及目标的有效手段。房地产企业必须在合法合规的前提下，建立并完善内部控制体系，避免经营中的经济和法律风险，不断提升企业的核心竞争力，促进企业战略目标的实现和健康长远的发展。
参考文献：
[1]财政部，证监会，审计署，银监会，保监会.关于印发《企业内部控制基本规范》的通知（财会[2008]7号）.
[2]何文涛.完善房地产企业内控管理模式的建议实践探究.管理论坛，2019（10）.
[3]吴淑波.基于风险控制的企业内控体系建设及创新.商讯，2019（10）.
[4]周亚平.房地产企业内部控制存在的问题和相关措施研究.中国外资，2020（12）.
[5]张红新.对完善房地产企业内部控制的探讨.财经界，2020（7）.
[6]施海湘.房地产企业内部控制存在的问题及对策研究.管理创新，2020（33）.
[7]庞保营.新形势下房地产企业内控建设与风险防范研究.财审论坛，2020（9）.
[8]崔玉晴.浅析如何加强房地产企业内部控制体系建设.财政财务，2021（1）.
[9]董姝君.F房地产公司内部控制存在问题及对策研究.吉林财经大学硕士论文，2020（6）.
[10]吴巧芬.房地产企业内部控制存在的问题及对策浅析.商讯，2020（7）.
[11]张红新.对完善房地产企业内部控制的探讨.财经界，2020（7）
[12]施海湘.房地产企业内部控制存在的问题及对策研究.中国集体经济，2020（11）.
在国内外的管理实践中，因企业内部管理失控而产生问题的案例比比皆是，诸如2001年的安然事件、2020年瑞興咖啡造假事件等，给企业的经营发展造成了巨大的负面影响，严重的甚至会直接导致企业的破产清算。
一、内部控制概念和主要内容
（一）内部控制概念
COSO委员会、美国上市公司会计监督管理委员会、中国《企业内部控制基本规范》等不同的机构对内部控制的定义不尽相同。简言之，内部控制可以认为是企业对现有资源的管理，是指企业为保证日常经营管理合法合规、资产安全，财务报告等信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展目标的过程。
（二）理论基础
内部控制的理论基础包括战略管理理论、委托代理理论、信息不对称理论以及信号传递理论等。战略管理理论是指企业通过内部控制，使自己的内部资源得到更好的配置，从而实现战略目标;委托代理理论倡导所有权和经营权分立，是现代公司治理的逻辑起点，提示建立内部控制措施一定要从不同的层次出发，进一步平衡各方利益主体;信息不对称理论认为信息不对称造成的经营和法律风险成本是高昂的，企业应当建立完善的内部控制体系来降低这一风险;信号传递理论认为内部控制的好坏直接决定了企业的风险防控能力和面对危机的能力。
（三）内部控制的主要内容
内部控制主要内容包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五个方面。
1.内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，包括建立规范的公司治理结构和议事规则，明确机构设置及责权分配，加强内部审计监督，加强人力资源管理、加强企业文化和法制教育等方面。
2.风险评估。风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，按照风险发生的可能性及其影响程度等对风险进行分析和排序。
3.控制活动。控制活动是指企业应当根据风险评估结果，运用定性和定量的方法，采取相应的控制措施，将风险控制在可承受范围之内。控制措施一般包括授权审批、预算控制、运营控制和绩效考评等方面。
4.信息与沟通。信息与沟通是指企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，建立并完善信息与沟通制度，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
5.内部监督。内部监督是指企业应当制定内部控制监督制度，明确内部审计和控制机构，针对内部监督中发现的重大问题，要追究相关部门或人员的责任。定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具评价报告。
二、房地产企业概述
（一）房地产企业特点
房地产企业是国民经济支柱性企业之一，具有受宏观政策影响大、财务风险高、开发周期长、资金投入大，涉及业务复杂等特点，要使房地产企业稳定发展，必须重视内控体系建设，完善内部控制制度。
1.受国家宏观调控影响大。房地产市场一直是国家重点关注的领域之一。房地产行业受到国家土地政策、货币政策、信贷、税收等宏观调控手段影响较大。
2.财务风险高。房地产项目开发周期较长，需要投入大量的资金，而其销售回款也需要较长时间。仅仅依靠自有资金无法支持项目的建设销售，通常需要通过贷款等方式进行融资，企业资产负债率远高于其他行业。一旦政策、市场出现波动，较容易陷入资金链断裂的风险之中。
3.开发周期长，投入大、涉及业务复杂。房地产企业的开发周期相对较长，一个项目从投标、征地拆迁，到前期手续办理需要经过较长的时间，且资金投入较大。此外，房地产项目开发涉及业务环节众多，规划、设计、施工、策划、营销及客服等专业协调工作较多，企业面临的风险指数越来越高。
三、房地产企业内部控制存在的问题
（一）内部环境不佳，管理层认识不足
我国房地产企业管理层普遍存在内部控制认识不足、意识薄弱的问题，公司内控环境不佳。由于内部控制不直接体现为经济效益，企业管理层更加重视对外部风险的控制，忽视内部控制。
此外，部分管理层会认为强化内部控制会使自身的权力受到限制，对待企业的内部控制呈现出不积极的态度，内控工作开展的环境很差。
（二）不重视非财务风险管理
企业风险可分为财务风险和非财务风险，非财务风险可以分为内部风险和外部风险两种。其中，内部风险包括投资决策和项目管理两种风险。部分房地产企业将内控完全等同于财务控制，对其他方面的风险管控重视不足。
（三）缺乏健全的内控制度，内控执行力度不强
1.体系设计方面。企业内部控制体系未能结合实际情况和经营特点进行设计，存在不合理和实施困难的问题。此外，内部控制的业务流程缺乏完善性和完整性，无法对企业的运营和管理以及企业信息的真实运用起到促进作用。
2.内控的执行层面。一方面，企业未对内控制度进行定期培训、强化，未能充分调动职工的参与性和积极性;另一方面，房地产环节众多，各业务部门存在各自为政的情形，企业经济效益受到影响。
（四）内部控制监督不到位
企业内部监督机构包括监事会、内部审计部门等机构。有些企业尽管设立了监事会，但监事不在公司担任具体职务，不了解企业运营情况，无法利用专业知识开展工作;有些企业虽然设立了内部审计部门，但其内审机构缺乏必要的独立性，内审机构形同虚设，弱化了监督职能。
（五）风险评估体系不完善，预警能力较差 房地产企业管理者如果对内部风险意识不够、对外部政策不敏感，没有建立合理的风险评估、预警和管理体系，或者设定的风险管控方法单一、缺乏灵活性，则会造成企业在风险管控上实施难度大，甚至会产生不可挽回的局面。
（六）企业内部信息沟通不畅通，缺乏有效沟通的信息系统与信息传递方式
部分房地产企业过分追求短期经营成果和经济效益，上下级之间、各业务环节之间缺乏顺畅的沟通渠道，导致经营管理者不能及时掌握企业的运营情况，不能及时发现问题和有针对性地解决问题。即使有的企业通过定期召开会议的方式进行沟通，但是有很多意见还是悬而不决，形式化現象非常严重。
四、关于W公司股权转让
（一）W公司概况
W公司成立于2009年，注册地在海南，注册资本金10000万元，是一家以房地产项目开发及经营为主营业务的公司，其股东单位由A公司、B公司、C公司和D公司构成，其中A公司持股70%，B公司持股12%，C公司持股11%，D公司持股7%。
2016年，因W公司项目开发资金链濒临断裂等原因，股东会决议将W公司股权进行转让，其中，A公司将其持有的70%的股权转让给S公司，B、C公司一并将股权转让给S公司的关联公司。根据股权转让协议，S公司支付了A公司首期股权转让款，完成股权工商变更登记，S公司实际接管W公司后未再支付股权转让尾款。2018年，A公司、B公司及C公司分别以S公司及其关联公司为被告，向法院提起诉讼，要求支付股权转让尾款。
（二）管理及股权转让过程中存在的内控问题
1.内外部环境复杂，内部控制环境较差。W公司的项目在开发和销售过程中，海南省陆续出台了限购政策以及环境整治和生态保护方面的政策，对W公司项目整体规划施工以及运营模式产生了比较大的影响，加之项目本身开发难度大、需要投入巨额资金，公司股东诉求各异，公司管理层几经调整、人才流失严重、权责分配不明，种种因素叠加导致W公司面临的内外部环境异常复杂，公司内控管理活动流于形式，几乎等同于纸上谈兵。
2.缺少充分的信息沟通，重要决策未经充分讨论研究和论证。W公司股权转让存在较大不确定性，涉及利益方众多且诉求差异较大。为了推进相关工作进展，转让商业谈判和前期工作始终处于信息封闭状态，仅由具有丰富经验的主要管理者及核心班子成员对接相关工作，未履行内部民主决策程序;公司经营管理团队未能就股权意向受让方、转让方式、合同核心条款等内容进行充分的信息交流、沟通和研讨;公司股东会急于卸掉包袱，回笼资金，导致决策仓促、判断失误，引发后续经济和法律风险。
3.内部控制监督不到位。W公司未设计内部审计部门或岗位，在规章制度方面，缺少内部管控和监督管理制度，很难发现公司存在的财务和运营风险。除此之外，公司监事不在公司担任具体职位，且监事受股东影响较大，很难独立发挥监督作用。
4.缺少风险评估环节。W公司及其股东单位未能建立完善的风险评价体系，缺乏风险识别、预警能力。例如，没有对项目投资风险因素进行具体预测并监管，预算体系不完善，成本控制能力差，导致项目在建设过程中成本激增，巨大的资金需求缺口以及较差的融资能力导致项目进程和工程款给付延缓，为后续项目开发资金困难埋下了伏笔。
5.内部控制活动不规范。在股权转让款数额确定方面，W公司采取了成本加固定收益率的方式定价，未聘用第三方审计单位进行独立审计评估，导致股权转让款后续争议较大。
此外，在未收到股权转让尾款的情况下W公司即办理了股权工商变更登记，并向S公司移交了公司和项目的管理权，为后续股权尾款的追缴造成了不利影响，陷入被动局面。
五、项目启发以及问题解决措施
内部控制是现代房地产企业加强运营管理、实现目标的有效手段，其建立、健全及实施是房地产行业生产经营成败的关键。
（一）提高重视程度，改善内部环境
房地产企业应通过自上而下强化内部控制的理念，定期开展培训与沟通，提高管理人员以及各部门、各业务领域员工对内部控制的重视程度，要深刻认识到良好的内部控制系统对企业战略目标实现、企业发展等方面的重要性和积极作用。
此外，要将权力合理地进行分配，制定业绩考核制度，保证内控工作的顺利进行;积极引进优秀的技术人才和管理人才，打造良好的内部控制氛围。
（二）建立健全、合法合规的内控制度
建立健全、合法合规的内控系统，统筹考量资金控制、法律风险控制、成本控制、销售回款控制、施工安全及质量进度控制、招标采购过程控制、客户服务质量控制等方面;明确不同管理层级、不同部门、不同业务岗位的职责权限，使各项业务流程处理都符合内部控制的政策制度。
（三）完善内部监督机构，增强内部审计和预算管理
房地产企业应完善内部监督机构，保障监事会以及内部审计部门的独立性和专业性，制定符合企业特点的内部审计监督制度，内部审计机构在发现问题的同时，还应该给予合理化解决建议;加强预算管理，落实各项业务流程和环节的预算分析、编制和考核，预算一旦确定，不应随意调整，定期对预算的执行情况进行考核。
（四）完善风险评估管理体系，提高对非财务风险的管控和重视
从企业战略层面出发，建立并完善风险评估体系，确立风险预警机制和应对策略，形成风险信息的收集、分析、评估体系。完整的风险评估体系包括：确定风险管理目标、收集风险管理信息、进行风险识别和分析、给出风险评价、形成风险分析结论等方面。企业应对风险程度进行划分，特别关注重大风险，避免重大风险可能给企业带来的重大损失。
此外，应提高对非财务风险的管控和重视。建立专门的非财务风险评估团队，提出解决方法为公司管理层提供参考。为了确保评估的全面、准确和有效，非财务风险评估团队需要吸纳如设计、人力、前期等各类专业人才。
（五）加强信息与沟通，建立信息沟通制度，确保企业信息的高速有效运行
在房地产企业的经营过程中，要及时掌握财务数据、经营管理资料等信息;建立信息沟通制度，确保信息有效地在内部各个经营环节、各个经营管理层、公司内外进行传递和使用。
综上，内部控制是房地产企业加强运营管理、提高运营管理效率、实现运营管理政策以及目标的有效手段。房地产企业必须在合法合规的前提下，建立并完善内部控制体系，避免经营中的经济和法律风险，不断提升企业的核心竞争力，促进企业战略目标的实现和健康长远的发展。
参考文献：
[1]财政部，证监会，审计署，银监会，保监会.关于印发《企业内部控制基本规范》的通知（财会[2008]7号）.
[2]何文涛.完善房地产企业内控管理模式的建议实践探究.管理论坛，2019（10）.
[3]吴淑波.基于风险控制的企业内控体系建设及创新.商讯，2019（10）.
[4]周亚平.房地产企业内部控制存在的问题和相关措施研究.中国外资，2020（12）.
[5]张红新.对完善房地产企业内部控制的探讨.财经界，2020（7）.
[6]施海湘.房地产企业内部控制存在的问题及对策研究.管理创新，2020（33）.
[7]庞保营.新形势下房地产企业内控建设与风险防范研究.财审论坛，2020（9）.
[8]崔玉晴.浅析如何加强房地产企业内部控制体系建设.财政财务，2021（1）.
[9]董姝君.F房地产公司内部控制存在问题及对策研究.吉林财经大学硕士论文，2020（6）.
[10]吴巧芬.房地产企业内部控制存在的问题及对策浅析.商讯，2020（7）.
[11]张红新.对完善房地产企业内部控制的探讨.财经界，2020（7）
[12]施海湘.房地产企业内部控制存在的问题及对策研究.中国集体经济，2020（11）.