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摘要：快速发展的中小企业面临前所未有的税务风险， 中小企业税务风险主要是自身纳税意识淡薄，对税务风险的认识不够造成的。税务机关对中小企业的疏忽管理是导致问题加重的重要因素，税务当局加强对中小企业纳税监管的力度，提高纳税人的纳税意识和税务风险意识是帮助其防范税务风险的重要手段。
关键词：中小企业 涉税意识 税务风险 防范
一、我国中小企业面临的税务风险现状
沿海地区某私营企业黄老板从事冶金供销代理十余年，公司长期为需要钢材等原材料的大企业进行采购代理，从中抽取的佣金作为公司盈利主要来源，而黄老板这个月颇为郁闷，因为下属一时的疏忽让他被"多收了三五斗"。2011年4月黄老板做了一笔200多万的单子，客户是南方某国有大型国有钢铁企业，他能够从中10万多元利润，四月底却因财务人员疏忽，公司忘记及时"做账"，导致"本来大部分收入可以通过各种费用扣除，在账面上处理掉，这下白白多交了2万元的个税。"①
对于大部分中小型私营企业老板来说，国家法规中的纳税责任却被纳入了"白白多交"的范畴，税务风险在他们的头脑中几乎是没有概念的，由国家工商联在国内21个城市进行的一次抽样调查显示，有70％左右的民营企业家不懂财务报表。财税知识的缺乏导致他们往往以违规的账务处理和与当地税务部门融通关系为两大主要手段，在国家税收上动脑筋，进行偷税、有意识的骗税和不正当避税，"两套账"、"阴阳账"、"税务公关"现象在民营企业非常普遍。这些办法暂时是让企业少缴了税，得到了实惠，但由于税法对偷税的追征期是无限期延伸的，至少在法律上，企业所偷的税款永远是暗藏的税务风险，给企业的正常发展埋下了隐患。一旦被查获，要被补税、罚款、加收滞纳金，其中触犯刑法的还会遭受牢狱之灾，税务风险的爆发可以让一个中小企业遭受极大的债务压力，甚至一蹶不振，破产清算。在中小企业纳税意识缺失的大环境下，中小企业面临着严重的税务风险问题，更可怕的是企业自身没有认识到问题的存在。意识是行为的源泉，较强的纳税意识对税务风险的防范起到了不可忽视的作用。
二、中小企业税务风险的来源分析
企业税务风险的来源主要有两个部分：一是企业外部因素，具体来讲，经济环境、政策和法规环境、执法环境发生变化，以及社会意识、税务执法等都会造成一定的税务风险；二是企业内部因素，企业管理者涉税意识有薄弱、财务工作者业务水平偏低、内部审计不健全、内部控制制度不完善，以及近年来税务代理服务的出现，都是企业在微观上所面临税务风险的主要因素。对于小企业来讲，其税务风险是内外因素共同的结果。
（一）企业内部缺乏涉税意识，财务工作不规范
很多中小企业的管理者缺乏纳税意识，不能正视自己的纳税义务，通过各种违规手段，例如购买增值税进项发票，直接用费用冲抵收入等，来逃避税款的缴纳，对小企业来说，税收是额外的支出；同时，中小企业根本不了解税务风险的严重性，甚至不知道税务风险的存在，税务风险是因企业的涉税行为未能正确有效遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失，由于税务行政主管机关有无限期追征企业欠税的权利，因此，如果企业存在税务风险将永远不能消除，这也是税务风险与经营风险、财务风险相比更加特殊的地方。企业财税工作的专业性强，对财务人员的要求较高，不但要有很好的财务知识，还要精通税法。很多中小企业为了减少成本而随意聘请财务人员，很少考虑其是否具有一定的财税知识水平。这些企业的财务人员自身水平有限，不能很好的利用国家的法规政策缴纳税款，更不要说进行税收筹划工作。
（二）企业外部税务机关执法力度不足，国家政策法规变化复杂
目前税务机关对中小企业执法不严，是造成纳税人涉税意识缺乏的重要原因之一 ，税务机关往往把重心发在大企业身上，对小企业的执法力度不够，对企业增值税是否规范抵扣睁一只眼闭一只眼，对中小企业经营者个人所得税关注不够。国家税制也是企业风险必须考虑的因素，我国是发展中国家，我国税收正式立法少，行政法规多，主体税种还没有立法，完整税法体系尚未建成，财政部和国家税务总局颁发的税收法规有1000条之多，到省级以下的法规数量就更多，且税收法规变化过快，复杂的税制加上信息的不对称，无形中加大了中小企业的税务风险。税务机关必须认识到问题所在，增强对中小企业的监管信心和决心，通过严格的管理和税收知识的宣传帮助其防范税务风险。
三、防范中小企业税务风险的措施
分析中小企业税务风险来源可知，不论是外部还是内部因素，都需要税务机关的配合来帮助小企业解决税务风险问题。税务机关帮助增强中小企业涉税意识，对税收工作的严格管理不仅会增加大量的税收收入，也会促进整个纳税环境的健康发展。统计表明，中国民营经济在GDP的占比为65％，民营企业已成为创造就业、税收，助推GDP增长重要力量，而目前中小企业却成了主要的流失税源。
（一）税务机关对企业涉税意识的培养
税务机关对企业管理者的纳税意识培养是当前急需解决的问题，所谓"上梁不正下梁歪"，企业管理者自身纳税意识的缺乏必然会给财会人员错误的指导，违规逃避纳税义务必然会导致企业税务风险的爆发。税务机关对企业管理者纳税意识的培养有两种方式：一是采取激励措施，税务机关可以结合案例分析，帮助企业了解纳税责任和义务，强调企业风险的永久性和不可逃避性，结合大型企业的成功经验，告诫企业管理者不能只看到当前的利益，要发展壮大成为真正的企业家必须有健全的财务管理机制和良好的纳税意识，服务意识。税务机关主要可采取讲座的形式分期在辖区内进行，同时也可制定相关规则，对依法足额纳税企业给予一定程度的税款优惠和政策优惠，激励企业纳税；二是建立处罚机制，对中小企业的账务严格审查，对税款的申报进行严格的纳税评估，对有买票抵扣，超额抵扣等违规行为的企业实施严厉的处罚机制，当前的税收漏洞的要补缴、要处罚，企业从开业至今的税款漏征都不放过。让企业管理者认识到防范税务风险的重要性，税务风险的爆发会导致企业亏损甚至破产。
（二）税务机关对企业财会人员的管理和培训
税务机关对企业财务人员防范税务风险意识的培养是有必要的，财会人员是企业财务工作的核心，可以帮助其管理者了解企业的税收问题和提出意见，其风险意识的高低直接影响着企业的纳税意识，税务机关对财会人员意识培养主要也分为两种：一是对专业税收知识培养，税务机关对辖区内的财会人员定期开展培养，在掌握精通专业知识的同时，及时了解国家法规政策的调整变化，做好税企之间的信息沟通，帮助企业做好纳税和税收筹划工作。二是对从业人员职业道德的培养，这需要国家总局出台一系列政策法规，使财会人员认识到依法足额替企业申报纳税的重要性。财会人员超越其范围，替企业做"假账"，帮助企业脱逃税款的，实行严厉的处罚措施，可以借鉴机动车驾驶执照的管理办法，实行扣分制度，情节严重者吊销其从业资格证，并给予一定罚款。通过法律手段约束财会人员是整个行业都具备强烈的职业道德感，是避免企业脱逃税款的最直接手段，但是就当前国情来看，对财会人员实施法律管制任重而道远。
中小企业税务风险的来源是自身纳税意识不够，脱逃税款使企业税务风险的存在成为了必然。企业对税务风险的认识薄弱，无法了解其严重性，税务风险一旦爆发，将会对中小企业的生存产生威胁。税务机关通过加强征管，提高纳税人的涉税意识是当前中小企业防范税务风险的重要措施。
参考文献：
[1]陈云婵.《浅议企业内部控制与税务风险防范》.改革与开放2010（16）
[2]刑林.《民营企业面临的税务风险及防范措施》.职业圈2007（15）
[3]李琳.《浅谈大型企业的税务风险管理》.交通财会2009（10）
作者简介：金念(1990年-)，女，汉族，湖北宜昌人，中南财经政法大学财政税务学院08级本科生，研究方向税务。
关键词：中小企业 涉税意识 税务风险 防范
一、我国中小企业面临的税务风险现状
沿海地区某私营企业黄老板从事冶金供销代理十余年，公司长期为需要钢材等原材料的大企业进行采购代理，从中抽取的佣金作为公司盈利主要来源，而黄老板这个月颇为郁闷，因为下属一时的疏忽让他被"多收了三五斗"。2011年4月黄老板做了一笔200多万的单子，客户是南方某国有大型国有钢铁企业，他能够从中10万多元利润，四月底却因财务人员疏忽，公司忘记及时"做账"，导致"本来大部分收入可以通过各种费用扣除，在账面上处理掉，这下白白多交了2万元的个税。"①
对于大部分中小型私营企业老板来说，国家法规中的纳税责任却被纳入了"白白多交"的范畴，税务风险在他们的头脑中几乎是没有概念的，由国家工商联在国内21个城市进行的一次抽样调查显示，有70％左右的民营企业家不懂财务报表。财税知识的缺乏导致他们往往以违规的账务处理和与当地税务部门融通关系为两大主要手段，在国家税收上动脑筋，进行偷税、有意识的骗税和不正当避税，"两套账"、"阴阳账"、"税务公关"现象在民营企业非常普遍。这些办法暂时是让企业少缴了税，得到了实惠，但由于税法对偷税的追征期是无限期延伸的，至少在法律上，企业所偷的税款永远是暗藏的税务风险，给企业的正常发展埋下了隐患。一旦被查获，要被补税、罚款、加收滞纳金，其中触犯刑法的还会遭受牢狱之灾，税务风险的爆发可以让一个中小企业遭受极大的债务压力，甚至一蹶不振，破产清算。在中小企业纳税意识缺失的大环境下，中小企业面临着严重的税务风险问题，更可怕的是企业自身没有认识到问题的存在。意识是行为的源泉，较强的纳税意识对税务风险的防范起到了不可忽视的作用。
二、中小企业税务风险的来源分析
企业税务风险的来源主要有两个部分：一是企业外部因素，具体来讲，经济环境、政策和法规环境、执法环境发生变化，以及社会意识、税务执法等都会造成一定的税务风险；二是企业内部因素，企业管理者涉税意识有薄弱、财务工作者业务水平偏低、内部审计不健全、内部控制制度不完善，以及近年来税务代理服务的出现，都是企业在微观上所面临税务风险的主要因素。对于小企业来讲，其税务风险是内外因素共同的结果。
（一）企业内部缺乏涉税意识，财务工作不规范
很多中小企业的管理者缺乏纳税意识，不能正视自己的纳税义务，通过各种违规手段，例如购买增值税进项发票，直接用费用冲抵收入等，来逃避税款的缴纳，对小企业来说，税收是额外的支出；同时，中小企业根本不了解税务风险的严重性，甚至不知道税务风险的存在，税务风险是因企业的涉税行为未能正确有效遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失，由于税务行政主管机关有无限期追征企业欠税的权利，因此，如果企业存在税务风险将永远不能消除，这也是税务风险与经营风险、财务风险相比更加特殊的地方。企业财税工作的专业性强，对财务人员的要求较高，不但要有很好的财务知识，还要精通税法。很多中小企业为了减少成本而随意聘请财务人员，很少考虑其是否具有一定的财税知识水平。这些企业的财务人员自身水平有限，不能很好的利用国家的法规政策缴纳税款，更不要说进行税收筹划工作。
（二）企业外部税务机关执法力度不足，国家政策法规变化复杂
目前税务机关对中小企业执法不严，是造成纳税人涉税意识缺乏的重要原因之一 ，税务机关往往把重心发在大企业身上，对小企业的执法力度不够，对企业增值税是否规范抵扣睁一只眼闭一只眼，对中小企业经营者个人所得税关注不够。国家税制也是企业风险必须考虑的因素，我国是发展中国家，我国税收正式立法少，行政法规多，主体税种还没有立法，完整税法体系尚未建成，财政部和国家税务总局颁发的税收法规有1000条之多，到省级以下的法规数量就更多，且税收法规变化过快，复杂的税制加上信息的不对称，无形中加大了中小企业的税务风险。税务机关必须认识到问题所在，增强对中小企业的监管信心和决心，通过严格的管理和税收知识的宣传帮助其防范税务风险。
三、防范中小企业税务风险的措施
分析中小企业税务风险来源可知，不论是外部还是内部因素，都需要税务机关的配合来帮助小企业解决税务风险问题。税务机关帮助增强中小企业涉税意识，对税收工作的严格管理不仅会增加大量的税收收入，也会促进整个纳税环境的健康发展。统计表明，中国民营经济在GDP的占比为65％，民营企业已成为创造就业、税收，助推GDP增长重要力量，而目前中小企业却成了主要的流失税源。
（一）税务机关对企业涉税意识的培养
税务机关对企业管理者的纳税意识培养是当前急需解决的问题，所谓"上梁不正下梁歪"，企业管理者自身纳税意识的缺乏必然会给财会人员错误的指导，违规逃避纳税义务必然会导致企业税务风险的爆发。税务机关对企业管理者纳税意识的培养有两种方式：一是采取激励措施，税务机关可以结合案例分析，帮助企业了解纳税责任和义务，强调企业风险的永久性和不可逃避性，结合大型企业的成功经验，告诫企业管理者不能只看到当前的利益，要发展壮大成为真正的企业家必须有健全的财务管理机制和良好的纳税意识，服务意识。税务机关主要可采取讲座的形式分期在辖区内进行，同时也可制定相关规则，对依法足额纳税企业给予一定程度的税款优惠和政策优惠，激励企业纳税；二是建立处罚机制，对中小企业的账务严格审查，对税款的申报进行严格的纳税评估，对有买票抵扣，超额抵扣等违规行为的企业实施严厉的处罚机制，当前的税收漏洞的要补缴、要处罚，企业从开业至今的税款漏征都不放过。让企业管理者认识到防范税务风险的重要性，税务风险的爆发会导致企业亏损甚至破产。
（二）税务机关对企业财会人员的管理和培训
税务机关对企业财务人员防范税务风险意识的培养是有必要的，财会人员是企业财务工作的核心，可以帮助其管理者了解企业的税收问题和提出意见，其风险意识的高低直接影响着企业的纳税意识，税务机关对财会人员意识培养主要也分为两种：一是对专业税收知识培养，税务机关对辖区内的财会人员定期开展培养，在掌握精通专业知识的同时，及时了解国家法规政策的调整变化，做好税企之间的信息沟通，帮助企业做好纳税和税收筹划工作。二是对从业人员职业道德的培养，这需要国家总局出台一系列政策法规，使财会人员认识到依法足额替企业申报纳税的重要性。财会人员超越其范围，替企业做"假账"，帮助企业脱逃税款的，实行严厉的处罚措施，可以借鉴机动车驾驶执照的管理办法，实行扣分制度，情节严重者吊销其从业资格证，并给予一定罚款。通过法律手段约束财会人员是整个行业都具备强烈的职业道德感，是避免企业脱逃税款的最直接手段，但是就当前国情来看，对财会人员实施法律管制任重而道远。
中小企业税务风险的来源是自身纳税意识不够，脱逃税款使企业税务风险的存在成为了必然。企业对税务风险的认识薄弱，无法了解其严重性，税务风险一旦爆发，将会对中小企业的生存产生威胁。税务机关通过加强征管，提高纳税人的涉税意识是当前中小企业防范税务风险的重要措施。
参考文献：
[1]陈云婵.《浅议企业内部控制与税务风险防范》.改革与开放2010（16）
[2]刑林.《民营企业面临的税务风险及防范措施》.职业圈2007（15）
[3]李琳.《浅谈大型企业的税务风险管理》.交通财会2009（10）
作者简介：金念(1990年-)，女，汉族，湖北宜昌人，中南财经政法大学财政税务学院08级本科生，研究方向税务。