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摘要:随着市场经济体制的深入发展,客观上要求企业必须进行内控制度的创新。在当前我国企业普遍转换经营机制、建立现代企业制度的新形势下,加强和完善企业内部控制,充分发挥企业内部控制的作用,对增强企业对市场经济的适应能力和生存能力就特别重要。
关键词:内部控制;重要性;认识;应用
中图分类号:F270
文献标识码:A
文章编号:1001-828X(2011)02-0068-01
为了加强和规范企业内部控制,提高企业经营管理水平和风险防范能力,促进企业可持续发展,维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益,2008年5月22日,财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》。2010年4月15日,五部委又制定并下发了《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引(财会[2010]11号),自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行,自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行。
一、对内部控制重要性的认识
在社会化大生产中,内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制,处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大、其重要性越显著。可以说,内部控制健全与否是单位经营成败的关键。具体来讲,企业内部控制主要有以下几方面作用:
1、保证国家的方针、政策和法规在企业内部的贯彻实施。贯彻执行国家的方针、政策和法规,是企业进行合法经营的先决条件。
2、保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制,可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程,及时发现和纠正各种错弊,从而保证会计信息的真实性和准确性。
3、有效的防范企业经营风险。内部控制作为企业管理的中枢环节,是防范企业风险最为行之有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评估,不断的加强对企业经营风险薄弱环节的控制,把企业的各种风险消灭在萌芽之中,是企业风险防范的一种最佳方法。
4、维护财产和资源的安全完整。健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节,从而确保财产物资的安全完整,并能有效的纠正各种损失浪费现象的发生。
综上所述,内部控制是衡量现代企业管理的重要标志,通过实践得出的结论是:得控则强、失控则弱、无控则乱。新《会计法》二十七条规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。而单位内部会计监督的执行,靠的就是内部控制。
二、内部控制的实践应从内部会计控制入手
从我国内部控制的发展历程以及企业的实际管理现状来看,目前我国很多企业的内部控制管理水平还处在初级建设阶段,而内部控制的建立是一个系统工程,不是一朝一夕就可以一蹴而就的事情。因此需要企业统筹规划、分步实施才能实现内控规范化的目标。
简单地说,内部控制分为管理控制与会计控制两个方面。从分步实施的角度讲,企业可从会计控制开始着手,这也往往是企业普遍存在的薄弱环节。根据笔者多年的工作经验,建议企业首先充分发挥会计的职能作用,从建立健全内部会计控制制度人手,形成完善的内部牵制和监督约束机制。本文认为内部会计控制制度应包括以下内容:
1、建立合理的会计工作组织体系。各单位应根据会计业务的需要,设置独立的会计机构,配备符合条件的专职会计人员,符合设置总会计师条件的必须设置总会计师。同时要明确单位领导人对会计工作的领导职责,以及会计机构负责人对会计工作的领导职责等。
2、建立会计人员岗位责任制。会计岗位的设置既要符合本单位实际需要,更要符合内部控制的要求,真正做到不相同岗位相互分离、相互制约、相互监督。每一位在岗会计人员都有相应的岗位责任制,做到权责分明,且会计人员的岗位要定期轮换。
3、建立原始记录制度。要统一各项记录的内容、格式和填制方法,对原始凭证记录的签发、传递程序、汇集、反馈等,均要明确有关人员职责,以确保原始凭证记录的真实性、完整性和可靠性。
4、建立凭证传递、账务处理程序制度。主要是根据会计制度的要求,使用会计科目,设置会计账簿,对外报送会计报表等。
5、建立财产管理制度。固定资产、低值易耗品、包装物等要有相应的购进、领用、报废、处理等制度,做到有章可循,便于操作。固定资产的购进、调拨、出售等,要建立台账。还应建立财产物资定期盘存制度,账账、账实核对制度,财产盘盈、盈亏、报废核销、批准权限及责任制度等。
6、建立商品购进管理制度。要制定购进商品价格管理制度及商品的质量管理制度,防止购进质次价高、市场上不需要的商品,防止购进过程中个人收受回扣现象发生。
7、建立商品销售与往来款项特别是债权管理制度。主要制定所售商品的价格管理制度及货款回笼管理制度。同时,还要特别注重清欠工作,避免或减少坏账损失的发生。
8、建立信用担保管理制度。主要包括为外单位提供担保的批准程序及应付责任等方面的内容。目的在于严格控制担保行为,禁止随意提供信用担保,防止或有负债的发生。
9、建立货币资金管理制度。在资金筹集上,要合理地确定筹资规模和筹资结构、筹资方式,防范财务风险的发生。在资金使用上,要严加调控,坚持先经营、后消费,先重点、后一般的原则,对资金实行内部统一调配制度。
10、建立会计稽核和复核制度。稽核人员要符合有关规定的要求,要有明确的分工和职责。对会计凭证、账簿和会计报告等要定期与不定期地进行复核。
11、建立费用支出管理制度。企业需要支出的经营和管理费用,如差旅费、办公费、医疗费、电话费、招待费、水电费等,要有相应的管理制度。制度中要明确相应的审批人员、审批权限、审批程序、报销程序及责任等。
12、建立会计报表及财务分析制度。要按照国家有关规定,正确及时编制会计报表、会计报表附注及说明书等,要明确编制会计报表的责任人、奖惩办法及上报范围等。同时,要制定财务分析制度,主要包括编写财务分析的责任人、分析的时间、方式、内容和方法及上报范围等。
参考文献:
[1]沈秀萍.浅谈企业财务内部控制制度[J].公用事业财会,2006,3.
[2]史志贵.企业财务内部控制体系的建立[J].商场现代化,2006,3.
关键词:内部控制;重要性;认识;应用
中图分类号:F270
文献标识码:A
文章编号:1001-828X(2011)02-0068-01
为了加强和规范企业内部控制,提高企业经营管理水平和风险防范能力,促进企业可持续发展,维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益,2008年5月22日,财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》。2010年4月15日,五部委又制定并下发了《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引(财会[2010]11号),自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行,自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行。
一、对内部控制重要性的认识
在社会化大生产中,内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制,处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大、其重要性越显著。可以说,内部控制健全与否是单位经营成败的关键。具体来讲,企业内部控制主要有以下几方面作用:
1、保证国家的方针、政策和法规在企业内部的贯彻实施。贯彻执行国家的方针、政策和法规,是企业进行合法经营的先决条件。
2、保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制,可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程,及时发现和纠正各种错弊,从而保证会计信息的真实性和准确性。
3、有效的防范企业经营风险。内部控制作为企业管理的中枢环节,是防范企业风险最为行之有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评估,不断的加强对企业经营风险薄弱环节的控制,把企业的各种风险消灭在萌芽之中,是企业风险防范的一种最佳方法。
4、维护财产和资源的安全完整。健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节,从而确保财产物资的安全完整,并能有效的纠正各种损失浪费现象的发生。
综上所述,内部控制是衡量现代企业管理的重要标志,通过实践得出的结论是:得控则强、失控则弱、无控则乱。新《会计法》二十七条规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。而单位内部会计监督的执行,靠的就是内部控制。
二、内部控制的实践应从内部会计控制入手
从我国内部控制的发展历程以及企业的实际管理现状来看,目前我国很多企业的内部控制管理水平还处在初级建设阶段,而内部控制的建立是一个系统工程,不是一朝一夕就可以一蹴而就的事情。因此需要企业统筹规划、分步实施才能实现内控规范化的目标。
简单地说,内部控制分为管理控制与会计控制两个方面。从分步实施的角度讲,企业可从会计控制开始着手,这也往往是企业普遍存在的薄弱环节。根据笔者多年的工作经验,建议企业首先充分发挥会计的职能作用,从建立健全内部会计控制制度人手,形成完善的内部牵制和监督约束机制。本文认为内部会计控制制度应包括以下内容:
1、建立合理的会计工作组织体系。各单位应根据会计业务的需要,设置独立的会计机构,配备符合条件的专职会计人员,符合设置总会计师条件的必须设置总会计师。同时要明确单位领导人对会计工作的领导职责,以及会计机构负责人对会计工作的领导职责等。
2、建立会计人员岗位责任制。会计岗位的设置既要符合本单位实际需要,更要符合内部控制的要求,真正做到不相同岗位相互分离、相互制约、相互监督。每一位在岗会计人员都有相应的岗位责任制,做到权责分明,且会计人员的岗位要定期轮换。
3、建立原始记录制度。要统一各项记录的内容、格式和填制方法,对原始凭证记录的签发、传递程序、汇集、反馈等,均要明确有关人员职责,以确保原始凭证记录的真实性、完整性和可靠性。
4、建立凭证传递、账务处理程序制度。主要是根据会计制度的要求,使用会计科目,设置会计账簿,对外报送会计报表等。
5、建立财产管理制度。固定资产、低值易耗品、包装物等要有相应的购进、领用、报废、处理等制度,做到有章可循,便于操作。固定资产的购进、调拨、出售等,要建立台账。还应建立财产物资定期盘存制度,账账、账实核对制度,财产盘盈、盈亏、报废核销、批准权限及责任制度等。
6、建立商品购进管理制度。要制定购进商品价格管理制度及商品的质量管理制度,防止购进质次价高、市场上不需要的商品,防止购进过程中个人收受回扣现象发生。
7、建立商品销售与往来款项特别是债权管理制度。主要制定所售商品的价格管理制度及货款回笼管理制度。同时,还要特别注重清欠工作,避免或减少坏账损失的发生。
8、建立信用担保管理制度。主要包括为外单位提供担保的批准程序及应付责任等方面的内容。目的在于严格控制担保行为,禁止随意提供信用担保,防止或有负债的发生。
9、建立货币资金管理制度。在资金筹集上,要合理地确定筹资规模和筹资结构、筹资方式,防范财务风险的发生。在资金使用上,要严加调控,坚持先经营、后消费,先重点、后一般的原则,对资金实行内部统一调配制度。
10、建立会计稽核和复核制度。稽核人员要符合有关规定的要求,要有明确的分工和职责。对会计凭证、账簿和会计报告等要定期与不定期地进行复核。
11、建立费用支出管理制度。企业需要支出的经营和管理费用,如差旅费、办公费、医疗费、电话费、招待费、水电费等,要有相应的管理制度。制度中要明确相应的审批人员、审批权限、审批程序、报销程序及责任等。
12、建立会计报表及财务分析制度。要按照国家有关规定,正确及时编制会计报表、会计报表附注及说明书等,要明确编制会计报表的责任人、奖惩办法及上报范围等。同时,要制定财务分析制度,主要包括编写财务分析的责任人、分析的时间、方式、内容和方法及上报范围等。
参考文献:
[1]沈秀萍.浅谈企业财务内部控制制度[J].公用事业财会,2006,3.
[2]史志贵.企业财务内部控制体系的建立[J].商场现代化,2006,3.