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摘要：过去财务部门在城商行中扮演的角色是传统财务会计，主要职能体现在会计核算方面。但随着我国利率市场化进程持续推进，城商行面临巨大挑战，信用风险持续暴露、利差空间被逐步压缩，单纯依靠规模扩张的粗放式经营方式已经不再适应经济“新常态”，城商行亟须通过精细化、系统化管理来实现发展。而管理会计有利于城商行转变经营方式，提升经济效益;加强成本控制意识，提高成本使用效率;丰富考核体系，提升绩效考核科学性。因此，近几年城商行紧跟大行脚步，加快了管理会计体系建设步伐。本文以M银行为例，从该行管理会计实践入手，分析了其在管理会计建设过程中所反映出的问题，包括：手工录入不规范，基础数据质量有待提高;信息化建设水平有限，系统建设进度受限;成本分摊规则不合理，分摊结果可用性低;缺乏科学有效的风险管理工具，多维分析体系不深入;管理会计结果运用有限，作用未完全发挥。并基于上述问题尝试从逐步完善管理会计系统建设、提高城商行信息数据质量和逐步强化管理会计应用三大方面提出完善城商行管理会计的建议，以期能给同业管理会计建設提出一些思路。
关键词：城商行 管理会计 建议
一、引言
管理会计是企业会计的一个分支。它运用一系列专门的方式、方法，收集、分类、汇总、分析和报告各种经济信息，借以进行预测和决策，制定计划，对经营业务进行控制，并对业绩进行评价，以保证企业改善经营管理，提高经济效益。传统财务会计旨在如实记录、客观反映企业过去发生的经济活动，为外部提供财务信息;而管理会计侧重于通过信息加工、分析，为内部经营管理提供最优化决策依据，从而提高企业未来经济效益，实现价值创造。
过去财务部门在城商行中扮演的角色是传统财务会计，主要职能体现在会计核算方面。但随着我国利率市场化进程持续推进，城商行面临巨大挑战，信用风险持续暴露、利差空间被逐步压缩，单纯依靠规模扩张的粗放式经营方式已经不再适应经济“新常态”，城商行亟需通过精细化、系统化管理来实现发展。因此近几年城商行紧跟大行脚步，加快了管理会计体系建设步伐。
二、管理会计对城商行的重要性
具体来看，管理会计对城商行的作用主要体现在以下几方面：
（一）有利于提升经济效益
管理会计从价值创造目标出发，通过多维度数据分析，将收益细分至产品、客户等维度，深入分析各产品、客户的收益及成本占用，为精细化管理提供抓手，实现产品差异化经营策略，调整客户营销策略，从而提升经济效益，增强市场竞争力。
（二）有利于提高成本使用效率
在管理会计范畴内，商业银行成本，除财务成本外，关注资金成本、风险成本、资本成本，带动银行内部自上而下关注资金、风险、资本占用，建立节约成本意识。通过分析，挖掘成本节降点，一方面，削减高成本低收益产品的成本投入，减少高风险客户投入;另一方面，将有限资金、资本向收益更高、风险更低的产品和客户倾斜，实现边际效益的最大化。
（三）有利于丰富考核体系
原考核体系简单，指标较为单一，且主要为总量控制。引入管理会计理念和方法后，一是考核主体灵活，可以从机构细化至条线、团队、客户经理、产品等;二是考核指标呈现多样化，突出各部门各岗位职责和特点;三是考核内容更为全面，从单纯考核会计利润转变为同时关注风险、资本占用的经济利润。
三、城商行管理会计现状及实践
M银行为一家区域性城市商业银行，其前身由城市信用社改组而来，总资产2000亿元。财务部为行内一级部门，内设会计核算、财务运营、财务价值、预算管理、管理会计5个中心。其中，管理会计中心主要负责出具经营分析报告，提供内部各业务单元收入考核报表，管理会计系统的日常维护管理等。
M银行已于2012年实现内部资金计价管理及应用，2016年实行全面预算管理，同年管理会计系统上线运行。目前，M银行管理会计体系基础框架已搭建，建立了账户级的盈利分析体系（仅限于收入），可以通过多维度分析向决策分析、绩效考核、预算管理、资源配置渗透，在一定程度上缓解了粗放式经营管理所带来的问题，但管理会计仍然处于初级水平，有一些问题亟待改善。
四、城商行管理会计建设中存在的问题
（一）基础数据质量有待提高
准确完整的基础数据和信息是管理会计建设的基石，后续大量分析都需要在数据加工的基础上实现。目前，M银行大量数据获取仍需依赖柜面人员手工录入，主要问题体现在以下几方面：其一，柜面操作录入不规范。如账户名称不规范，法人全称、简称、产品名称并存，为后续客户数据整合及分析带来一定困难;其二，部分费用归属不明确，部分归口费用未分配到实际客户经理、客户、产品等，人员代报销情况较多，影响后续费用细分及分摊结果准确性;其三，部分收入核算随意，中间业务收入没有统一核算规范，将多笔业务以总额简单核算的情况较多，为后续更细致的数据整合带来困难。
（二）信息化建设水平有限
随着互联网、大数据、人工智能等科学技术的发展，商业银行对金融科技的重视程度日渐增加。《中小银行金融科技发展研究报告（2020）》显示，2019年大型国有银行和股份制银行金融科技/信息科技资金投入合计1008亿元，其中四大行投入均超过百亿元。相较而言，多数中小银行金融科技与银行业务的融合程度还处于较低水平。M银行各类信息数据分别存放于不同系统中，数据相对分散，缺乏统一的基础数据平台;原有各系统管理部门不同，系统设计偏向本部门业务处理，未考虑部门间联动功能;系统数据口径、颗粒度存在差异，大量数据仍依赖手工补录、人工认领等方式补充信息，为数据整合带来困难，影响管理会计系统建设进度。
（三）成本分摊规则不合理
近年来，随着科技进步和大数据发展，各家银行管理逐渐集中化，大量职能集中在总部及职能部门，而这些部门作为成本中心，并不直接带来收益，却承载着大量成本。这部分服务成本应通过科学计价合理分摊到机构、部门，甚至产品、客户、客户经理等各个维度，达到优化内部服务、提高成本管理水平的作用。这是管理会计中的一项核心问题。但就以M银行实践来看，采用逐步分摊法和定向分摊法相结合的方式，分摊动因较粗放，主要以收入、平均余额和业务量作为分摊动因，缺乏更加合理有效的分摊规则，现有规则分摊结果偏离度较大，对业务部门绩效考核影响较大，因此无法直接运用到绩效考核中，成本分摊的作用没有得到体现。 （四）缺乏科学有效的风险管理工具
巴塞尔协议Ⅲ后，内部评级法成为商业银行风险管理的最核心工具。我国多家大中型商业银行已实施新资本协议，采用内部评级法计量风险成本与经济资本，但仍然有一部分中小型商业银行未使用内评法，未建立内部评级模型系统。M银行作为这部分中小型商业银行之一，意识到内评法对有效识别、计量与管理风险的重要性，但受评内部级系统建设进度影响（尚在建设中），目前仍采用拨备法和权重法计量风险成本和经济资本。拨备法，基于监管制度要求按比例分类计提，由于监管实行下限管理，操作上常被用来隐藏利润，未能真实反映业务实际风险。权重法则是基于监管制度要求的业务类型和比例粗略计算各类业务占用的经济资本，计算上较为粗放，同类型业务占用的经济资本相同。这两种方法均无法真实反映每笔业务或交易的风险成本和经济资本占用成本，无法满足管理会计对客户和产品维度数据整合分析需求，多维分析停留在收入层面，未能真实反映各维度业务实际经济利润（或风险资本回报率），信息片面容易造成误导，对经营管理决策带来负面影响。
（五）管理会计结果运用有限
一个成熟的管理会计体系，可以在多维度分析基础上深入广泛运用于战略监测、决策分析、绩效管理、预算管理、营销支持、资源配置、成本管控等方面。但M银行管理会计尚处于初级阶段，受前述因素制约，目前管理会计作用未能得到完全发挥。纵向来看，多维度分析主要立足于营业收入，未覆盖风险成本、经济资本成本，未能实现经济利润（或风险资产收益率）口径下的多维度分析，对业务定价、预算管理等的作用有限，甚至有可能误导经营决策，影响银行整体经济效益。横向来看，客户和渠道维度数据大量缺失，数据整合难度大，对营销支持和决策分析作用有限，未对精细化管理起到应有的作用。从使用率来看，管理会计系统报告目前未被M银行内部各部门广泛使用，业务部门主要用于核对收入台账，管理会计作用远没有得到完全发挥。
五、完善城商行管理会计的建议
（一）逐步完善管理会计系统建设
首先，搭建科学系统架构。从战略层面把握各部门系统建设需求，在系统设计阶段全面考虑各部门、各业务条线需求。同时，及时了解行业内系统建设前沿信息及未来发展方向，学习大型银行信息化系统建设经验，为未来系统间数据交互使用预留系统接口，提高系统有效性。
其次，建立数据集市。打破各系统数据分离的情况，从各系统收集账户级、交易级明细数据，包括交易信息、客户信息、收入信息等，通过简单加工，实现各系统间数据整合。为各部门、各系统不同维度或颗粒度数据需求提供基础数据支持，减少针对同一数据源不同需求的反复加工，节约成本。这也将大大便利跨系统、跨部门业务联动。
再次，加快内部评级系统建设。通过评级模型，科学准确地计量资产业务预期、非预期损失，形成账户级与交易级的风险成本和经济资本成本数据，得到各维度经济利润，反映业务实际获利能力，为后续决策提供更加科学、客观、准确的数据支持，从而实现银行健康持续发展。
最后，建立合理的成本分摊规则。采用作业成本法，根据“谁受益谁承担”的原则，按照“资源——作业——成本”的方式，寻找真正驱动成本的资源耗费动因，将作业成本分配到成本对象中。分配过程应建立在深入分析作业与成本的因果关系上，二者相关性越高，成本分摊结果越接近实际，可用性越高，越能真实反映各机构、条线甚至产品、渠道、客户、客户经理等各个维度的盈利情况，从而有效支持产品差异化定价、绩效管理、经营决策等，实现精细化管理需要。
管理会计系统建设不是单个系统简单运行的结果，依赖于上游多个系统的综合运用。只有整体提升城商行信息化水平，才能从根源上提升管理会计系統有效性，成为经营管理核心工具。
（二）提高城商行信息数据质量
首先，加强基础数据治理。建立长效的数据核对、校验及预警机制，及时发现问题、解决问题，确保各颗粒度、各维度数据核对一致，为后续数据整合及分析提供准确的数据基础。
其次，建立数据录入规范。制定统一的录入标准，明确各类信息录入要求，规范录入习惯，从源头上提高数据质量。柜面录入，强调信息的完整性和准确性;收入核算，强调按最细颗粒度每笔交易、每个账户逐个或批量核算，严禁以总额核算;费用核算，按照“谁受益、谁承担、谁申请”的原则，规范费用申请，真实体现费用各维度信息，增加直接核算成本，为后续多维度成本分析提供有效数据支持。
再次，引入人工智能技术。运用现代化信息技术，在信息录入源头，通过图像抓取客户信息，一方面可以避免手工录入造成的信息错误，另一方面也可以达到规范信息的目的，如抓取营业执照法人全称作为企业客户账户名称，实现全行客户信息准确化、标准化，提升客户数据有效性，为后续客户维度数据整合和分析奠定基础。
数据质量高低是决定管理会计体系能够真正发挥决策支持作用的关键。而且，这是一项需要日积月累并长期坚持的工作。
（三）逐步推进管理会计广泛应用
首先，逐步优化内部绩效考核机制。管理会计建设不是一蹴而就的，需要长期积累，而推动管理会计发展最快捷的方法就是以考核促发展，在运用中不断完善。现阶段继续在机构和条线层面实施经济利润考核，加大考核比重。待管理会计多维分析体系全面搭建后，通过管理会计多维度分析，对机构、条线、产品、渠道、客户、客户经理等各个维度盈利能力和实际贡献度进行综合评价，制定多维度考核指标并指导目标达成路径。同时，综合考量收入、资金成本、运营成本、税务成本、风险成本、经济资本成本等因素，形成以经济利润为核心的多维考核指标，并以此作为资金、费用、薪酬分配的重要依据。最终，将战略规划深入每一个员工心中，充分调动员工工作积极性，实现长效良性运转。在考核逐步深入的过程中，将管理会计理念和方法带入每个人心中，实现以价值驱动业务发展。
其次，进一步强化管理会计应用。逐步将管理会计向业务前端延伸，广泛运用于产品定价、营销支持、投资决策等各个方面，进一步对战略制定和发展起到重要作用，使管理会计成为城商行经营管理核心工具。
六、结束语
管理会计对城商行未来发展有着至关重要的作用。城商行应加快管理会计建设，实现管理会计广泛运用，从而在提升城商行精细化管理水平的同时，提升整体经济效益，增强市场竞争力，实现长远发展。
参考文献：
[1]施义专.商业银行管理会计的应用与发展[J].财经界，2020（1）：103.
[2]吕晨.管理会计在商业银行的应用研究[J].中外企业家，2020（4）：74-75.
[3]吴龙华.浅析管理会计在商业银行中的应用[J].财讯，2019（11）：209+219.
[4]徐丽.价值创造型商业银行管理会计体系构建研究[J].企业改革与管理，2019（17）：121+139.
[5]陈琪.A银行管理会计应用中存在的问题与对策[D].长沙：中南大学，2012.
作者单位：蒙商银行股份有限公司
关键词：城商行 管理会计 建议
一、引言
管理会计是企业会计的一个分支。它运用一系列专门的方式、方法，收集、分类、汇总、分析和报告各种经济信息，借以进行预测和决策，制定计划，对经营业务进行控制，并对业绩进行评价，以保证企业改善经营管理，提高经济效益。传统财务会计旨在如实记录、客观反映企业过去发生的经济活动，为外部提供财务信息;而管理会计侧重于通过信息加工、分析，为内部经营管理提供最优化决策依据，从而提高企业未来经济效益，实现价值创造。
过去财务部门在城商行中扮演的角色是传统财务会计，主要职能体现在会计核算方面。但随着我国利率市场化进程持续推进，城商行面临巨大挑战，信用风险持续暴露、利差空间被逐步压缩，单纯依靠规模扩张的粗放式经营方式已经不再适应经济“新常态”，城商行亟需通过精细化、系统化管理来实现发展。因此近几年城商行紧跟大行脚步，加快了管理会计体系建设步伐。
二、管理会计对城商行的重要性
具体来看，管理会计对城商行的作用主要体现在以下几方面：
（一）有利于提升经济效益
管理会计从价值创造目标出发，通过多维度数据分析，将收益细分至产品、客户等维度，深入分析各产品、客户的收益及成本占用，为精细化管理提供抓手，实现产品差异化经营策略，调整客户营销策略，从而提升经济效益，增强市场竞争力。
（二）有利于提高成本使用效率
在管理会计范畴内，商业银行成本，除财务成本外，关注资金成本、风险成本、资本成本，带动银行内部自上而下关注资金、风险、资本占用，建立节约成本意识。通过分析，挖掘成本节降点，一方面，削减高成本低收益产品的成本投入，减少高风险客户投入;另一方面，将有限资金、资本向收益更高、风险更低的产品和客户倾斜，实现边际效益的最大化。
（三）有利于丰富考核体系
原考核体系简单，指标较为单一，且主要为总量控制。引入管理会计理念和方法后，一是考核主体灵活，可以从机构细化至条线、团队、客户经理、产品等;二是考核指标呈现多样化，突出各部门各岗位职责和特点;三是考核内容更为全面，从单纯考核会计利润转变为同时关注风险、资本占用的经济利润。
三、城商行管理会计现状及实践
M银行为一家区域性城市商业银行，其前身由城市信用社改组而来，总资产2000亿元。财务部为行内一级部门，内设会计核算、财务运营、财务价值、预算管理、管理会计5个中心。其中，管理会计中心主要负责出具经营分析报告，提供内部各业务单元收入考核报表，管理会计系统的日常维护管理等。
M银行已于2012年实现内部资金计价管理及应用，2016年实行全面预算管理，同年管理会计系统上线运行。目前，M银行管理会计体系基础框架已搭建，建立了账户级的盈利分析体系（仅限于收入），可以通过多维度分析向决策分析、绩效考核、预算管理、资源配置渗透，在一定程度上缓解了粗放式经营管理所带来的问题，但管理会计仍然处于初级水平，有一些问题亟待改善。
四、城商行管理会计建设中存在的问题
（一）基础数据质量有待提高
准确完整的基础数据和信息是管理会计建设的基石，后续大量分析都需要在数据加工的基础上实现。目前，M银行大量数据获取仍需依赖柜面人员手工录入，主要问题体现在以下几方面：其一，柜面操作录入不规范。如账户名称不规范，法人全称、简称、产品名称并存，为后续客户数据整合及分析带来一定困难;其二，部分费用归属不明确，部分归口费用未分配到实际客户经理、客户、产品等，人员代报销情况较多，影响后续费用细分及分摊结果准确性;其三，部分收入核算随意，中间业务收入没有统一核算规范，将多笔业务以总额简单核算的情况较多，为后续更细致的数据整合带来困难。
（二）信息化建设水平有限
随着互联网、大数据、人工智能等科学技术的发展，商业银行对金融科技的重视程度日渐增加。《中小银行金融科技发展研究报告（2020）》显示，2019年大型国有银行和股份制银行金融科技/信息科技资金投入合计1008亿元，其中四大行投入均超过百亿元。相较而言，多数中小银行金融科技与银行业务的融合程度还处于较低水平。M银行各类信息数据分别存放于不同系统中，数据相对分散，缺乏统一的基础数据平台;原有各系统管理部门不同，系统设计偏向本部门业务处理，未考虑部门间联动功能;系统数据口径、颗粒度存在差异，大量数据仍依赖手工补录、人工认领等方式补充信息，为数据整合带来困难，影响管理会计系统建设进度。
（三）成本分摊规则不合理
近年来，随着科技进步和大数据发展，各家银行管理逐渐集中化，大量职能集中在总部及职能部门，而这些部门作为成本中心，并不直接带来收益，却承载着大量成本。这部分服务成本应通过科学计价合理分摊到机构、部门，甚至产品、客户、客户经理等各个维度，达到优化内部服务、提高成本管理水平的作用。这是管理会计中的一项核心问题。但就以M银行实践来看，采用逐步分摊法和定向分摊法相结合的方式，分摊动因较粗放，主要以收入、平均余额和业务量作为分摊动因，缺乏更加合理有效的分摊规则，现有规则分摊结果偏离度较大，对业务部门绩效考核影响较大，因此无法直接运用到绩效考核中，成本分摊的作用没有得到体现。 （四）缺乏科学有效的风险管理工具
巴塞尔协议Ⅲ后，内部评级法成为商业银行风险管理的最核心工具。我国多家大中型商业银行已实施新资本协议，采用内部评级法计量风险成本与经济资本，但仍然有一部分中小型商业银行未使用内评法，未建立内部评级模型系统。M银行作为这部分中小型商业银行之一，意识到内评法对有效识别、计量与管理风险的重要性，但受评内部级系统建设进度影响（尚在建设中），目前仍采用拨备法和权重法计量风险成本和经济资本。拨备法，基于监管制度要求按比例分类计提，由于监管实行下限管理，操作上常被用来隐藏利润，未能真实反映业务实际风险。权重法则是基于监管制度要求的业务类型和比例粗略计算各类业务占用的经济资本，计算上较为粗放，同类型业务占用的经济资本相同。这两种方法均无法真实反映每笔业务或交易的风险成本和经济资本占用成本，无法满足管理会计对客户和产品维度数据整合分析需求，多维分析停留在收入层面，未能真实反映各维度业务实际经济利润（或风险资本回报率），信息片面容易造成误导，对经营管理决策带来负面影响。
（五）管理会计结果运用有限
一个成熟的管理会计体系，可以在多维度分析基础上深入广泛运用于战略监测、决策分析、绩效管理、预算管理、营销支持、资源配置、成本管控等方面。但M银行管理会计尚处于初级阶段，受前述因素制约，目前管理会计作用未能得到完全发挥。纵向来看，多维度分析主要立足于营业收入，未覆盖风险成本、经济资本成本，未能实现经济利润（或风险资产收益率）口径下的多维度分析，对业务定价、预算管理等的作用有限，甚至有可能误导经营决策，影响银行整体经济效益。横向来看，客户和渠道维度数据大量缺失，数据整合难度大，对营销支持和决策分析作用有限，未对精细化管理起到应有的作用。从使用率来看，管理会计系统报告目前未被M银行内部各部门广泛使用，业务部门主要用于核对收入台账，管理会计作用远没有得到完全发挥。
五、完善城商行管理会计的建议
（一）逐步完善管理会计系统建设
首先，搭建科学系统架构。从战略层面把握各部门系统建设需求，在系统设计阶段全面考虑各部门、各业务条线需求。同时，及时了解行业内系统建设前沿信息及未来发展方向，学习大型银行信息化系统建设经验，为未来系统间数据交互使用预留系统接口，提高系统有效性。
其次，建立数据集市。打破各系统数据分离的情况，从各系统收集账户级、交易级明细数据，包括交易信息、客户信息、收入信息等，通过简单加工，实现各系统间数据整合。为各部门、各系统不同维度或颗粒度数据需求提供基础数据支持，减少针对同一数据源不同需求的反复加工，节约成本。这也将大大便利跨系统、跨部门业务联动。
再次，加快内部评级系统建设。通过评级模型，科学准确地计量资产业务预期、非预期损失，形成账户级与交易级的风险成本和经济资本成本数据，得到各维度经济利润，反映业务实际获利能力，为后续决策提供更加科学、客观、准确的数据支持，从而实现银行健康持续发展。
最后，建立合理的成本分摊规则。采用作业成本法，根据“谁受益谁承担”的原则，按照“资源——作业——成本”的方式，寻找真正驱动成本的资源耗费动因，将作业成本分配到成本对象中。分配过程应建立在深入分析作业与成本的因果关系上，二者相关性越高，成本分摊结果越接近实际，可用性越高，越能真实反映各机构、条线甚至产品、渠道、客户、客户经理等各个维度的盈利情况，从而有效支持产品差异化定价、绩效管理、经营决策等，实现精细化管理需要。
管理会计系统建设不是单个系统简单运行的结果，依赖于上游多个系统的综合运用。只有整体提升城商行信息化水平，才能从根源上提升管理会计系統有效性，成为经营管理核心工具。
（二）提高城商行信息数据质量
首先，加强基础数据治理。建立长效的数据核对、校验及预警机制，及时发现问题、解决问题，确保各颗粒度、各维度数据核对一致，为后续数据整合及分析提供准确的数据基础。
其次，建立数据录入规范。制定统一的录入标准，明确各类信息录入要求，规范录入习惯，从源头上提高数据质量。柜面录入，强调信息的完整性和准确性;收入核算，强调按最细颗粒度每笔交易、每个账户逐个或批量核算，严禁以总额核算;费用核算，按照“谁受益、谁承担、谁申请”的原则，规范费用申请，真实体现费用各维度信息，增加直接核算成本，为后续多维度成本分析提供有效数据支持。
再次，引入人工智能技术。运用现代化信息技术，在信息录入源头，通过图像抓取客户信息，一方面可以避免手工录入造成的信息错误，另一方面也可以达到规范信息的目的，如抓取营业执照法人全称作为企业客户账户名称，实现全行客户信息准确化、标准化，提升客户数据有效性，为后续客户维度数据整合和分析奠定基础。
数据质量高低是决定管理会计体系能够真正发挥决策支持作用的关键。而且，这是一项需要日积月累并长期坚持的工作。
（三）逐步推进管理会计广泛应用
首先，逐步优化内部绩效考核机制。管理会计建设不是一蹴而就的，需要长期积累，而推动管理会计发展最快捷的方法就是以考核促发展，在运用中不断完善。现阶段继续在机构和条线层面实施经济利润考核，加大考核比重。待管理会计多维分析体系全面搭建后，通过管理会计多维度分析，对机构、条线、产品、渠道、客户、客户经理等各个维度盈利能力和实际贡献度进行综合评价，制定多维度考核指标并指导目标达成路径。同时，综合考量收入、资金成本、运营成本、税务成本、风险成本、经济资本成本等因素，形成以经济利润为核心的多维考核指标，并以此作为资金、费用、薪酬分配的重要依据。最终，将战略规划深入每一个员工心中，充分调动员工工作积极性，实现长效良性运转。在考核逐步深入的过程中，将管理会计理念和方法带入每个人心中，实现以价值驱动业务发展。
其次，进一步强化管理会计应用。逐步将管理会计向业务前端延伸，广泛运用于产品定价、营销支持、投资决策等各个方面，进一步对战略制定和发展起到重要作用，使管理会计成为城商行经营管理核心工具。
六、结束语
管理会计对城商行未来发展有着至关重要的作用。城商行应加快管理会计建设，实现管理会计广泛运用，从而在提升城商行精细化管理水平的同时，提升整体经济效益，增强市场竞争力，实现长远发展。
参考文献：
[1]施义专.商业银行管理会计的应用与发展[J].财经界，2020（1）：103.
[2]吕晨.管理会计在商业银行的应用研究[J].中外企业家，2020（4）：74-75.
[3]吴龙华.浅析管理会计在商业银行中的应用[J].财讯，2019（11）：209+219.
[4]徐丽.价值创造型商业银行管理会计体系构建研究[J].企业改革与管理，2019（17）：121+139.
[5]陈琪.A银行管理会计应用中存在的问题与对策[D].长沙：中南大学，2012.
作者单位：蒙商银行股份有限公司