论文部分内容阅读
摘 要：ERP项目是个高风险、高投入的复杂工程，其项目的成本支出往往处于失控状态，形成“成本黑洞”，很容易导致项目失败。本文针对企业ERP实施中对成本估算提出的需求，结合项目成本管理研究成果对ERP实施成本进行分析，确定了ERP实施成本的构成项目，在此基础上，分析每个成本项目的构成及其成本动因，分别建立了环境设施成本、硬件成本、软件成本、人力资源成本的估算方法，旨在缩小预算成本和实际成本的差距，为企业实施ERP的投资决策提供依据，从而提高了ERP系统实施的成功率。
关键词：ERP实施成本；成本项目；成本动因；估算方法
1 研究背景及内容
从80年代初中国引入MRPII软件到现在的近30年时间里，企业ERP实施应用情况不容乐观，据专家调查，按期、按预算成功实施实现系统集成的企业占10％～20％，而失败的却占50％。造成这种困境的一个重要原因是企业缺乏对ERP实施成本的准确估算。ERP项目实施存在很多的影响成本变化的隐性因素，使成本估算具有很大的盲目性和不确定性，导致预算和实际支出差距很大，加大了ERP项目风险。因此，ERP实施成本估算成为企业ERP立项阶段的关键问题。
本文研究对象为ERP项目实施期间发生成本，通过对ERP实施成本进行分析，确定了ERP实施成本的构成项目。分析了每个成本项目的构成及其成本动因，通过量化成本动因对成本项目的直接和间接影响分别建立环境设施、硬件、软件，人力资源成本的估算方法。
2 ERP实施成本构成分析
ERP实施成本构成分析是ERP实施成本估算的基础，对于一个典型的ERP系统而言，其实施成本构成项目可分为软件系统成本、硬件系统成本、人力资源成本(实施费用)、环境设施成本和项目文档成本。
ERP项目硬件成本构成分三大部分：平台系统、终端系统和附属设备。硬件成本构成项目是根据企业所选ERP软件系统的技术架构，容量需求和市场价格来决定的。其中平台系统是ERP硬件成本构成的核心，因此，平台系统的成本是ERP硬件成本的估算主要对象。
软件成本主要由软件模块购置费用、许可费用、操作系统软件、数据库系统软件和其它开发工具，应用软件的购置费组成。软件成本在ERP成本项目相对固定，企业选择什么样的ERP软件，软件价格基本确定。影响价格的主要因素为企业用户需求(模块数量)，所选的软件的类型，软件市场价格和企业的谈判能力。
人力资源成本是ERP实施过程所包含的需求分析，方案设计，二次开发、系统培训和上线推广等一系列作业活动所耗费的人工成本。它包括外部人工成本和内部人工成本。外部人工成本是企业付给ERP厂商或咨询公司实施顾问，管理人员ERP系统的实施费用，内部人工成本是实施企业员工如项目经理，开发人员，维护人员的工资、奖金。津贴和福利等。
环境设施成本主要由办公空间，机房空间及附属设施组成，这部分成本比较简单，可以根据工程项目的一般定额预算方法得出。其成本估算根据企业的ERP用户数量和硬件平台的配置决定。
项目文档是ERP实施过程产生所有文档的总称，它包括项目建议书，可研报告，项目合同，培训文档，用户手册，技术手册，实施简报，各个阶段的实施报告。这些文档编写者和发布者为项目咨询顾问和项目支持人员。项目文档的类别多少，质量好坏，是否标准直接影响着编写者的工作量。作为ERP系统必备的交付物，我们把项目文档作为ERP实施成本中人力资源成本的一部分，其影响因素与人力资源成本相同。
在成本估算中，硬件设备、软件产品和环境设备作为直接采购成本，而运行和维护作业的成本纳入了人力资源成本中。
3 ERP实施成本估算方法
ERP实施成本项目的确定，为实施成本估算提供了成本对象，虽然每个成本对象之间互相关联，但由于每个成本对象都有自己特有成本作业和成本动因，因此在对不同的成本对象进行估算时，使用不同的成本估算模型。其中环境设施、硬件设备和软件产品系统等硬性成本的成本动因和计算方法相对简单，每项成本的成本驱动因素很容易确定，成本与成本动因之间是静态多变量线性关系，其成本基本可由市场价格来确定，其估算模型的分析和建立的过程也趋同。软性成本是ERP实施过程包含的需求分析，方案设计，二次开发、系统培训和上线推广等一系列作业活动所耗费的人力资源成本。由于人的能动性，其成本动因和计算方法非常复杂，不仅成本动因数量众多，成本对象、成本作业和成本动因呈现动态多变量的非线性关系，并且这部分成本占整个ERP实施成本70％以上，实际发生和估算值差距较大。
3．1 环境设施成本动因分析及估算方法
在ERP项目中，环境设施成本项目主要为办公环境和机房环境及设施获取成本。
办公环境成本项目主要为项目成员所使用的办公空间建造装修的工程成本、员工办公桌椅购置成本以及人员消耗的水、电、气等成本组成。这些成本项目的成本动因为项目组成员的数量和ERP系统终端用户的数量。另外，企业所处的地区地段，企业的实力，ERP实施的周期都会对ERP办公环境成本产生影响。企业只需确定办公环境的使用面积，ERP系统实施需要的人员数量，计算机系统及辅助设备的投影面积，单台设备占用面积，然后根据提供的价格参照表即可计算出环境设施成本。
机房环境成本主要有机房空间建造装修的成本以及相关机房配套设施的成本构成。决定机房环境最主要的成本因素是ERP系统所要求的硬件系统。
环境设施的成本动因与成本对象的关系基本是线性的，可以通过国家或行业标准的定额来估算每个项目的成本。
3．2 硬件成本动因分析及估算方法
影响硬件成本有ERP系统的硬件平台架构、ERP软件对硬件系统的容量和性能的要求、硬件产品的当前市场价格三个主要因素。
ERP平台的架构是ERP硬件成本估算的前提，不同的平台架构，对整个ERP系统的系统容量影响很大。ERP软件的产品技术架构和功能实现是ERP硬件平台的架构的决定因素。企业在ERP软件定型的同时，基本就确定了其硬件平台的架构。下面就要根据企业的用户数和业务量来确定硬件系统容量，最终为硬件设备配置及采购提供参考。
系统容量即系统性能，通过对它评估，可以得出ERP硬件系统的CPU，内存，存储的配置。系统容量的预估原理是通过企业回答一系列相关信息(包括人员信息及业务信息)，根据这些信息通过一定的算法，估算出所需的配置。预估模型所用的算法是根据ERP厂商及其合作伙伴的标准测试以及企业使用反馈的经验数据共同制定的。
由于硬件系统遵循摩尔定律，随着时间的推移，硬件性能越来越高，价格越来越便宜。因此硬件价格是根据时间变化的。由于资金的时间价值，硬件成本也会产生变化。因 此在成本估计之前，编制摩尔价格参考表，然后根据摩尔价格参考表计算出不同采购阶段投资比较表，找到最佳采购周期。
综上所述。硬件成本的估算必须考虑所选的ERP产品技术架构和硬件架构，根据企业用户数和业务量计算出系统容量，确定出ERP系统的硬件配置，然后再通过市场价格，最后估算出硬件设备成本。
3．3 软件成本动因分析及估算方法
软件系统作为ERP项目交付物之一，由ERP产品(ERP应用软件及其许可)，操作系统软件，数据库软件和其他开发，应用软件组成。软件成本即上述软件产品的购置成本。其中ERP产品占ERP软件总成本的90％以上。企业一旦选定一种ERP产品，其价格随之确定。因此ERP产品：选型是软件成本估算的关键。而软件产品的功能与价格又是ERP软件选型时所要考虑的两个主要因素。
ERP项目的选型，企业需要从软件功能满足程度、软件技术水平、实施服务质量、供应商合作态度以及投入产出效益指标等方面进行综合评价，选择理想的软件产品和合作伙伴进行“握手”。因此，影响企业ERP选型的因素主要有企业对ERP系统的需求，ERP厂商的软件功能和服务能力。另外，在ERP软件成本估算过程中，一定要考虑ERP软件价格的特性，了解ERP软件定价策略，增强企业与ERP厂商议价能力，最大限度的降低企业的购买成本。
根据软件产品的动因分析结果，ERP产品估算模型的建立需要以下几步：首先分析企业的需求，确定企业需求模式。其次通过对国内的ERP厂商测评，分别提供了几个符合每个模式种类评价的ERP产品及厂商，然后对通过ERP产品软件性能和服务能力定量定性的测评对这些产品和厂商进行评价，选定ERP产品。最后根据ERP软件价格表估算出ERP软件成本。
3．4 人力资源成本动因分析及估算方法
ERP项目是智力密集、劳动密集型项目，受人力资源影响最大。项目成员的结构、责任心、能力和稳定性对ERP项目的质量以及是否成功有决定性的影响。人力资源成本估算是ERP实施成本估算的难点和重点。ERP项目中人力资源成本包括项目经理，咨询顾问，项目支持人员，分包商的费用和成本。其估算方法是这些人员在项目作业投入的工时x人员的工资费率。其中作业工时计算由模型法确定，人员的费率通过专家法和调查法得出行业的平均人工费率。
每个ERP实施作业都消耗人力，产生人力资源成本。首先要列出ERP实施过程的全部作业，每个实施阶段包含的任务和作业是ERP人力资源成本估算的基础，通过确定任务和作业消耗的人工工时可以计算出人力资源成本。
我们选取Oracle的AIMt作为标竿，来定义ERP项目实施过程中实施阶段及每个阶段包含的任务和作业。
人力资源成本动因由实施估算因素和项目复杂度两部分组成。不同类别的实施估算因素直接影响实施作业的工作量；项目复杂程度是作为公共成本动因，影响整个实施过程全部任务和作业。
实施人员工时费率计算分两步，首先确定ERP实施过程中项目组成员组织架构和人员编制；明确项目组成员在实施过程中担当的角色和职责。其次，编制实施人员工时费率表。
根据上述成本估算方法，我们建立了人力资源工时估算表，该表计算每个项目复杂度等级下每项作业消耗的工时。通过项目成员角色资源分配表可以得出每个角色在作业消耗的工时。根据实施人员在每个角色的工作比例，可以计算出实施人员的工时，最后通过工时费率估算出每个实施人员的人力成本。
4 结论
本文借鉴前人关于ERP系统实施成本的研究成果，结合企业在ERP实施成本估算中出现的问题提出一个ERP实施成本估算方法，包括环境成本、硬件成本、软件成本和人力资源成本估算方法。作者虽然对ERP实施成本估算方法做了一定的研究，但需要在ERP实施过程中不断的充实和完善。比如在本文人力资源估算模型中，还可以考虑项目风险因素等对估算成本的影响，更进一步提高估算的精度。作者准备在未来的研究中加以补充。
最后，希望本文对ERP实施成本的研究，能引起业界对ERP实施成本估算方法的重视，从而推动整个管理软件行业的发展。
关键词：ERP实施成本；成本项目；成本动因；估算方法
1 研究背景及内容
从80年代初中国引入MRPII软件到现在的近30年时间里，企业ERP实施应用情况不容乐观，据专家调查，按期、按预算成功实施实现系统集成的企业占10％～20％，而失败的却占50％。造成这种困境的一个重要原因是企业缺乏对ERP实施成本的准确估算。ERP项目实施存在很多的影响成本变化的隐性因素，使成本估算具有很大的盲目性和不确定性，导致预算和实际支出差距很大，加大了ERP项目风险。因此，ERP实施成本估算成为企业ERP立项阶段的关键问题。
本文研究对象为ERP项目实施期间发生成本，通过对ERP实施成本进行分析，确定了ERP实施成本的构成项目。分析了每个成本项目的构成及其成本动因，通过量化成本动因对成本项目的直接和间接影响分别建立环境设施、硬件、软件，人力资源成本的估算方法。
2 ERP实施成本构成分析
ERP实施成本构成分析是ERP实施成本估算的基础，对于一个典型的ERP系统而言，其实施成本构成项目可分为软件系统成本、硬件系统成本、人力资源成本(实施费用)、环境设施成本和项目文档成本。
ERP项目硬件成本构成分三大部分：平台系统、终端系统和附属设备。硬件成本构成项目是根据企业所选ERP软件系统的技术架构，容量需求和市场价格来决定的。其中平台系统是ERP硬件成本构成的核心，因此，平台系统的成本是ERP硬件成本的估算主要对象。
软件成本主要由软件模块购置费用、许可费用、操作系统软件、数据库系统软件和其它开发工具，应用软件的购置费组成。软件成本在ERP成本项目相对固定，企业选择什么样的ERP软件，软件价格基本确定。影响价格的主要因素为企业用户需求(模块数量)，所选的软件的类型，软件市场价格和企业的谈判能力。
人力资源成本是ERP实施过程所包含的需求分析，方案设计，二次开发、系统培训和上线推广等一系列作业活动所耗费的人工成本。它包括外部人工成本和内部人工成本。外部人工成本是企业付给ERP厂商或咨询公司实施顾问，管理人员ERP系统的实施费用，内部人工成本是实施企业员工如项目经理，开发人员，维护人员的工资、奖金。津贴和福利等。
环境设施成本主要由办公空间，机房空间及附属设施组成，这部分成本比较简单，可以根据工程项目的一般定额预算方法得出。其成本估算根据企业的ERP用户数量和硬件平台的配置决定。
项目文档是ERP实施过程产生所有文档的总称，它包括项目建议书，可研报告，项目合同，培训文档，用户手册，技术手册，实施简报，各个阶段的实施报告。这些文档编写者和发布者为项目咨询顾问和项目支持人员。项目文档的类别多少，质量好坏，是否标准直接影响着编写者的工作量。作为ERP系统必备的交付物，我们把项目文档作为ERP实施成本中人力资源成本的一部分，其影响因素与人力资源成本相同。
在成本估算中，硬件设备、软件产品和环境设备作为直接采购成本，而运行和维护作业的成本纳入了人力资源成本中。
3 ERP实施成本估算方法
ERP实施成本项目的确定，为实施成本估算提供了成本对象，虽然每个成本对象之间互相关联，但由于每个成本对象都有自己特有成本作业和成本动因，因此在对不同的成本对象进行估算时，使用不同的成本估算模型。其中环境设施、硬件设备和软件产品系统等硬性成本的成本动因和计算方法相对简单，每项成本的成本驱动因素很容易确定，成本与成本动因之间是静态多变量线性关系，其成本基本可由市场价格来确定，其估算模型的分析和建立的过程也趋同。软性成本是ERP实施过程包含的需求分析，方案设计，二次开发、系统培训和上线推广等一系列作业活动所耗费的人力资源成本。由于人的能动性，其成本动因和计算方法非常复杂，不仅成本动因数量众多，成本对象、成本作业和成本动因呈现动态多变量的非线性关系，并且这部分成本占整个ERP实施成本70％以上，实际发生和估算值差距较大。
3．1 环境设施成本动因分析及估算方法
在ERP项目中，环境设施成本项目主要为办公环境和机房环境及设施获取成本。
办公环境成本项目主要为项目成员所使用的办公空间建造装修的工程成本、员工办公桌椅购置成本以及人员消耗的水、电、气等成本组成。这些成本项目的成本动因为项目组成员的数量和ERP系统终端用户的数量。另外，企业所处的地区地段，企业的实力，ERP实施的周期都会对ERP办公环境成本产生影响。企业只需确定办公环境的使用面积，ERP系统实施需要的人员数量，计算机系统及辅助设备的投影面积，单台设备占用面积，然后根据提供的价格参照表即可计算出环境设施成本。
机房环境成本主要有机房空间建造装修的成本以及相关机房配套设施的成本构成。决定机房环境最主要的成本因素是ERP系统所要求的硬件系统。
环境设施的成本动因与成本对象的关系基本是线性的，可以通过国家或行业标准的定额来估算每个项目的成本。
3．2 硬件成本动因分析及估算方法
影响硬件成本有ERP系统的硬件平台架构、ERP软件对硬件系统的容量和性能的要求、硬件产品的当前市场价格三个主要因素。
ERP平台的架构是ERP硬件成本估算的前提，不同的平台架构，对整个ERP系统的系统容量影响很大。ERP软件的产品技术架构和功能实现是ERP硬件平台的架构的决定因素。企业在ERP软件定型的同时，基本就确定了其硬件平台的架构。下面就要根据企业的用户数和业务量来确定硬件系统容量，最终为硬件设备配置及采购提供参考。
系统容量即系统性能，通过对它评估，可以得出ERP硬件系统的CPU，内存，存储的配置。系统容量的预估原理是通过企业回答一系列相关信息(包括人员信息及业务信息)，根据这些信息通过一定的算法，估算出所需的配置。预估模型所用的算法是根据ERP厂商及其合作伙伴的标准测试以及企业使用反馈的经验数据共同制定的。
由于硬件系统遵循摩尔定律，随着时间的推移，硬件性能越来越高，价格越来越便宜。因此硬件价格是根据时间变化的。由于资金的时间价值，硬件成本也会产生变化。因 此在成本估计之前，编制摩尔价格参考表，然后根据摩尔价格参考表计算出不同采购阶段投资比较表，找到最佳采购周期。
综上所述。硬件成本的估算必须考虑所选的ERP产品技术架构和硬件架构，根据企业用户数和业务量计算出系统容量，确定出ERP系统的硬件配置，然后再通过市场价格，最后估算出硬件设备成本。
3．3 软件成本动因分析及估算方法
软件系统作为ERP项目交付物之一，由ERP产品(ERP应用软件及其许可)，操作系统软件，数据库软件和其他开发，应用软件组成。软件成本即上述软件产品的购置成本。其中ERP产品占ERP软件总成本的90％以上。企业一旦选定一种ERP产品，其价格随之确定。因此ERP产品：选型是软件成本估算的关键。而软件产品的功能与价格又是ERP软件选型时所要考虑的两个主要因素。
ERP项目的选型，企业需要从软件功能满足程度、软件技术水平、实施服务质量、供应商合作态度以及投入产出效益指标等方面进行综合评价，选择理想的软件产品和合作伙伴进行“握手”。因此，影响企业ERP选型的因素主要有企业对ERP系统的需求，ERP厂商的软件功能和服务能力。另外，在ERP软件成本估算过程中，一定要考虑ERP软件价格的特性，了解ERP软件定价策略，增强企业与ERP厂商议价能力，最大限度的降低企业的购买成本。
根据软件产品的动因分析结果，ERP产品估算模型的建立需要以下几步：首先分析企业的需求，确定企业需求模式。其次通过对国内的ERP厂商测评，分别提供了几个符合每个模式种类评价的ERP产品及厂商，然后对通过ERP产品软件性能和服务能力定量定性的测评对这些产品和厂商进行评价，选定ERP产品。最后根据ERP软件价格表估算出ERP软件成本。
3．4 人力资源成本动因分析及估算方法
ERP项目是智力密集、劳动密集型项目，受人力资源影响最大。项目成员的结构、责任心、能力和稳定性对ERP项目的质量以及是否成功有决定性的影响。人力资源成本估算是ERP实施成本估算的难点和重点。ERP项目中人力资源成本包括项目经理，咨询顾问，项目支持人员，分包商的费用和成本。其估算方法是这些人员在项目作业投入的工时x人员的工资费率。其中作业工时计算由模型法确定，人员的费率通过专家法和调查法得出行业的平均人工费率。
每个ERP实施作业都消耗人力，产生人力资源成本。首先要列出ERP实施过程的全部作业，每个实施阶段包含的任务和作业是ERP人力资源成本估算的基础，通过确定任务和作业消耗的人工工时可以计算出人力资源成本。
我们选取Oracle的AIMt作为标竿，来定义ERP项目实施过程中实施阶段及每个阶段包含的任务和作业。
人力资源成本动因由实施估算因素和项目复杂度两部分组成。不同类别的实施估算因素直接影响实施作业的工作量；项目复杂程度是作为公共成本动因，影响整个实施过程全部任务和作业。
实施人员工时费率计算分两步，首先确定ERP实施过程中项目组成员组织架构和人员编制；明确项目组成员在实施过程中担当的角色和职责。其次，编制实施人员工时费率表。
根据上述成本估算方法，我们建立了人力资源工时估算表，该表计算每个项目复杂度等级下每项作业消耗的工时。通过项目成员角色资源分配表可以得出每个角色在作业消耗的工时。根据实施人员在每个角色的工作比例，可以计算出实施人员的工时，最后通过工时费率估算出每个实施人员的人力成本。
4 结论
本文借鉴前人关于ERP系统实施成本的研究成果，结合企业在ERP实施成本估算中出现的问题提出一个ERP实施成本估算方法，包括环境成本、硬件成本、软件成本和人力资源成本估算方法。作者虽然对ERP实施成本估算方法做了一定的研究，但需要在ERP实施过程中不断的充实和完善。比如在本文人力资源估算模型中，还可以考虑项目风险因素等对估算成本的影响，更进一步提高估算的精度。作者准备在未来的研究中加以补充。
最后，希望本文对ERP实施成本的研究，能引起业界对ERP实施成本估算方法的重视，从而推动整个管理软件行业的发展。