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摘 要：税务筹划是企业经营管理中的重要内容，科学的税务筹划可减少企业的税负，降低企业的经营成本，为企业赢取更多的利润。电力企业经营过程中涉及税务较多，应加强对税务筹划的管理，最大限度的享受国家的优惠政策，降低企业经营成本，提高企业市场竞争力。
关键词：电力企业；税务筹划；管理
近年来，我国加大了对电力企业的改革力度，改变了传统垄断经营的格局，引入了竞争机制，为企业赢得更大经济效益的同时，也对企业的经营管理提出了新的挑战。税务筹划是体现企业精细化管理的重要标志，是企业管理与国家政策密切联系的见证。企业做好税务筹划工作，不仅可降低企业自身的税收风险，还能充分享受国家实施的一系列优惠政策，减少企业成本支出，促使企业在激烈的市场竞争中赢得主动权。电力企业中火电厂经营受燃料市场、电力市场、国家宏观调控的影响，任何一方的变动都可能对火电企业的经营产生影响，要解决融资压力，需要做好税务筹划。
一、电力企业的税务筹划管理策略
火电厂是电力企业中的重要组成部分，近年来，煤炭价格的变动幅度较大，给企业的生产和经营带来严重影响，本文将以火电企业为例，对其经营过程中的税务筹划进行分析。
（一）纳税人身份
火电企业的工作重心逐渐由经营转移到了管理，煤炭购销属于企业的主营业务，同时还兼营车辆短途运输、煤场组织调运、煤炭采样检测等非增值税应税项目，其中运输、服务等税目则属于增值税和营业税范畴。按照相关税法规定，企业经营业务涉及不同税目或税率时，应按照业务性质独立核算营业额；无法独立核算的，则应按照从高的原则进行交税。对于火电企业而言，各项业务的人员和费用都相互融合，很难进行独立核算。为减少税务负担，企业可根据经营业务分为不同企业主体，通过分公司或者子公司的形式，将企业内部设置的运输业务独立出来，这样可大幅度减轻企业的实际税负。
以Z企业为例，该企业主营业务是电力煤炭购销业务，使用的增值税率为17%；企业将运输业务独立出来后，成立了企业Z-1，主要负责企业煤炭的运输业务，其费用由Z企业负担；企业改组后，煤炭对外销售价格不变，但税负却发生了如下变化：Z-1企业购进或者销售煤炭所支付的运输费用，在取得结算单据后，可按照7%的扣除率进行进项税额扣除；而且运输类业务适用于3%的营业税，这就能为Z企业节约7%-3%的税收成本，提高了企业的经济利益。同理，若Z企业将管理服务业务进行分立，则可按照5%的营业税税率缴纳税金，这就能为企业节约17%-5%的税收成本。综上所述，企业Z改组后，减少了运输费和服务费的税务，降低了增值税销项与进项之间的增值率，而且附加减税效应也有所增加，使得Z企业总体税负得到了明显控制。另外，Z企业可抵扣的增值税进项税额有所降低，燃料成本得到有效控制；煤电价格倒挂后，进项税额基本可抵扣销项税额，这同样有利于企业燃料成本的控制。
（二）税收政策选择
会计政策和税收优惠政策的选择是税收筹划中的重要内容，在选择各项税收政策时，应注意以下几点：
第一，存货发出计价方法的利用。企业会计准则对企业存货发出计价有明确规定：企业在确定发出存货实际成本时，可选用先进先出法、加权平均法或者个别计价法。对于燃料产品而言，存货计价可利用材料市场价值变动来达到延期纳税的目的。如煤炭价格处于上涨期时，选择加权平均法的可靠性较高，能有效避免企业不同时期所得税额的上下波动，实现资金的平衡调动。
第二，提高费用税收抵免额度。新税法对企业业务提供了更为宽松的税前扣除政策，如职工福利、工资、捐赠和广告费等，都属于政策范围内。企业可充分利用该优惠政策，将企业职工福利、工资、广告、研发费以及捐赠费等各项费用以最大限定额度列出，对比新税法内容，看以上各项费用是否符合列支条件；企业经营活动中，纳税人可能会由于经营活动的需要产生一些会议费、差旅费等，纳税人若能提供合法有效的凭证，同样可获得全额扣除的权益；业务招待费在扣除时，只能扣除实际费用的60%，因此企业在日常活动管理中，应将招待费进行独立核算，最终达到合理降低税负的目的。
第三，生产装备的税额抵免。企业购置设备投资额的10%可从企业当年应纳税所得额中抵免，如用于环境保护的设备、能实现节能节水的设备以及安全保障设备等都属于抵免范围内。若当年无法抵免的，可在5个纳税年度结转抵免。近年来，经济发展对环境的影响越来越严重，为实现可持续发展，国家出台了一系列政策鼓励企业加大环境保护力度，火电企业应积极主动的响应国家政策，加大环境保护投资力度，充分利用国家出台的优惠政策进行税收筹划，完成生产经营的转型，实现企业的进一步发展。
（三）税收零风险
税收零风险是指纳税人通过合法制作税收账目，正确填写纳税申报，及时缴纳税款等一系列活动，消除企业税收风险。纳税人的这一系列举措虽然无法直接降低税务费用，但可避免由于工作失误导致的经济损失，减少损失就是获得效益。鉴于此，电力企业应增强税务部门的专业性，制定有效的措施化解纳税风险，为企业的生产经营提供良好的税务环境。
二、结语
企业税务筹划是一项综合的、复杂的工作，国家政策的变化对税收影响较大，这就要求企业税务人员不仅要具备专业的税务知识，还应及时了解最新的税务动态，主动学习最新的税收政策及相关的法律法规，以避免税收筹划的风险。总之，纳税人只有在遵守国家法律的前提下，从大全局出发，依法缴纳税收，科学运用税收筹划方法，实现税务零风险，才能真正为企业节约税收成本，增大企业的经济效益。
参考文献：
[1]李瑞芳.电力企业税务筹划的管理研究[J].企业导报，2012，16：57-58.
[2]文晓璐.DA发电公司企业所得税税务筹划研究[D].华南理工大学，2013.
关键词：电力企业；税务筹划；管理
近年来，我国加大了对电力企业的改革力度，改变了传统垄断经营的格局，引入了竞争机制，为企业赢得更大经济效益的同时，也对企业的经营管理提出了新的挑战。税务筹划是体现企业精细化管理的重要标志，是企业管理与国家政策密切联系的见证。企业做好税务筹划工作，不仅可降低企业自身的税收风险，还能充分享受国家实施的一系列优惠政策，减少企业成本支出，促使企业在激烈的市场竞争中赢得主动权。电力企业中火电厂经营受燃料市场、电力市场、国家宏观调控的影响，任何一方的变动都可能对火电企业的经营产生影响，要解决融资压力，需要做好税务筹划。
一、电力企业的税务筹划管理策略
火电厂是电力企业中的重要组成部分，近年来，煤炭价格的变动幅度较大，给企业的生产和经营带来严重影响，本文将以火电企业为例，对其经营过程中的税务筹划进行分析。
（一）纳税人身份
火电企业的工作重心逐渐由经营转移到了管理，煤炭购销属于企业的主营业务，同时还兼营车辆短途运输、煤场组织调运、煤炭采样检测等非增值税应税项目，其中运输、服务等税目则属于增值税和营业税范畴。按照相关税法规定，企业经营业务涉及不同税目或税率时，应按照业务性质独立核算营业额；无法独立核算的，则应按照从高的原则进行交税。对于火电企业而言，各项业务的人员和费用都相互融合，很难进行独立核算。为减少税务负担，企业可根据经营业务分为不同企业主体，通过分公司或者子公司的形式，将企业内部设置的运输业务独立出来，这样可大幅度减轻企业的实际税负。
以Z企业为例，该企业主营业务是电力煤炭购销业务，使用的增值税率为17%；企业将运输业务独立出来后，成立了企业Z-1，主要负责企业煤炭的运输业务，其费用由Z企业负担；企业改组后，煤炭对外销售价格不变，但税负却发生了如下变化：Z-1企业购进或者销售煤炭所支付的运输费用，在取得结算单据后，可按照7%的扣除率进行进项税额扣除；而且运输类业务适用于3%的营业税，这就能为Z企业节约7%-3%的税收成本，提高了企业的经济利益。同理，若Z企业将管理服务业务进行分立，则可按照5%的营业税税率缴纳税金，这就能为企业节约17%-5%的税收成本。综上所述，企业Z改组后，减少了运输费和服务费的税务，降低了增值税销项与进项之间的增值率，而且附加减税效应也有所增加，使得Z企业总体税负得到了明显控制。另外，Z企业可抵扣的增值税进项税额有所降低，燃料成本得到有效控制；煤电价格倒挂后，进项税额基本可抵扣销项税额，这同样有利于企业燃料成本的控制。
（二）税收政策选择
会计政策和税收优惠政策的选择是税收筹划中的重要内容，在选择各项税收政策时，应注意以下几点：
第一，存货发出计价方法的利用。企业会计准则对企业存货发出计价有明确规定：企业在确定发出存货实际成本时，可选用先进先出法、加权平均法或者个别计价法。对于燃料产品而言，存货计价可利用材料市场价值变动来达到延期纳税的目的。如煤炭价格处于上涨期时，选择加权平均法的可靠性较高，能有效避免企业不同时期所得税额的上下波动，实现资金的平衡调动。
第二，提高费用税收抵免额度。新税法对企业业务提供了更为宽松的税前扣除政策，如职工福利、工资、捐赠和广告费等，都属于政策范围内。企业可充分利用该优惠政策，将企业职工福利、工资、广告、研发费以及捐赠费等各项费用以最大限定额度列出，对比新税法内容，看以上各项费用是否符合列支条件；企业经营活动中，纳税人可能会由于经营活动的需要产生一些会议费、差旅费等，纳税人若能提供合法有效的凭证，同样可获得全额扣除的权益；业务招待费在扣除时，只能扣除实际费用的60%，因此企业在日常活动管理中，应将招待费进行独立核算，最终达到合理降低税负的目的。
第三，生产装备的税额抵免。企业购置设备投资额的10%可从企业当年应纳税所得额中抵免，如用于环境保护的设备、能实现节能节水的设备以及安全保障设备等都属于抵免范围内。若当年无法抵免的，可在5个纳税年度结转抵免。近年来，经济发展对环境的影响越来越严重，为实现可持续发展，国家出台了一系列政策鼓励企业加大环境保护力度，火电企业应积极主动的响应国家政策，加大环境保护投资力度，充分利用国家出台的优惠政策进行税收筹划，完成生产经营的转型，实现企业的进一步发展。
（三）税收零风险
税收零风险是指纳税人通过合法制作税收账目，正确填写纳税申报，及时缴纳税款等一系列活动，消除企业税收风险。纳税人的这一系列举措虽然无法直接降低税务费用，但可避免由于工作失误导致的经济损失，减少损失就是获得效益。鉴于此，电力企业应增强税务部门的专业性，制定有效的措施化解纳税风险，为企业的生产经营提供良好的税务环境。
二、结语
企业税务筹划是一项综合的、复杂的工作，国家政策的变化对税收影响较大，这就要求企业税务人员不仅要具备专业的税务知识，还应及时了解最新的税务动态，主动学习最新的税收政策及相关的法律法规，以避免税收筹划的风险。总之，纳税人只有在遵守国家法律的前提下，从大全局出发，依法缴纳税收，科学运用税收筹划方法，实现税务零风险，才能真正为企业节约税收成本，增大企业的经济效益。
参考文献：
[1]李瑞芳.电力企业税务筹划的管理研究[J].企业导报，2012，16：57-58.
[2]文晓璐.DA发电公司企业所得税税务筹划研究[D].华南理工大学，2013.