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摘 要：随着社会主义市场经济体制和现代企业制度的确立，当今的商业环境尤为复杂，由于存在多种可预见和不可预见的风险，企业的风险管理意识也越来越强，正是由于这些风险的存在，作为防范风险的企业内部控制被提到了空前的管理高度。而会计内部控制贯穿于企业单位经营管理活动的各个方面，会计内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。因此我们需要对其有一个系统的理解。本文阐述了会计内部控制的含义，存在问题和解决措施等方面。
关键词：企业经济管理 内部会计 控制制度 实施措施
1、企业内部控制和会计系统控制概述
企业内部控制是指企业为了实现其经营目标，保护财产的安全完整，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段和措施的总称。内部控制的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序，这也是内部控制的薄弱环节。对此，企业应当综合运用会计系统控制措施对其具体业务或事项进行控制。会计系统控制是企业为了实现财务目标，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，保护资产的安全完整，保护财务信息、非财务信息及其披露的合规性、完整性、真实性，提高会计管理效率及效果，而采取的各种政策和程序。
2、目前企业内部会计控制制度中存在的问题
2.1、缺乏内部会计控制意识
我国企业内部会计控制的基础比较薄弱，一些企业的管理者对建立内部控制制度不够重视，更多的是有章不循，遇到具体问题强调灵活性，使内部控制制度流于形式，企业内部控制失控现象严重。
2.2、没有建立科学、完善的内部会计控制体系
目前我国企业虽然建立了内部会计控制，但总体上缺乏科学性、系统性。一是企业对外部环境和经济业务的变化缺乏预见性导致其管理滞后，从而使内部会计控制失去了健全性；二是偏重事后控制，通常是违规违纪行为发生后才设法堵塞或惩处；三是内部会计控制制度在内容上片面、零散，不具有科学性和系统性。
2.3、会计人员整体素质不高
现阶段我国会计人员整体素质不高，平平庸庸，墨守成规，不能在财务管理中发现问题，分析原因。不注重知识的学习和更新、不掌握现代化管理知识、不学习掌握计算机等管理工具，导致有些会计人员监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力不高，自我管制能力差，影响其会计监督职能的发挥。
2.4、对内部会计控制的监督检查不力
制度的执行必须要有监督。会计控制监督主要包括两个方面：一方面是内部监督，相当一部分企业还没有建立内部审计机构，各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督，已建立的内部审计机构也未能发挥应有的作用；另一方面是外部监督，目前已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，一些监督没有按照设定的目标进行，有的甚至从局部和本位出发，以平衡预算和创收为目的，突破制度法规红线，发现问题不及时纠正处理，致使监督严重弱化。
3、完善企业会计内部控制制度的措施
3.1、提高会计人员素质是加强会计内部控制的关键
内部控制的成败关键在于工作人员素质的高低，其素质控制的目的在于保证工作人员具有忠诚、正直的品质和勤奋、有效的工作能力。内部控制对财会人员的素质有更高要求，不仅要求专业技术性强，要求他们的政策性、法制性强，并且还需要有一定的职业道德水准。所以单位应注重工作人员的后续培训，以适应管理的要求。此外，在聘用会计人员上，要制定严格的招聘程序，不仅要选择业务能力强的人，更要选择那些具有良好的道德观、价值观的人才。同时，在抓好内部审计人员岗位培训、业务技能培训的同时还应该加强对行政事业单位内部审计人员责任感和事业心的培养，同时还要注重行政事业单位政治思想素质培养。通过一系列的教育培训，提行政事业单位内部审计人员的综合素质。
3.2、建立和健全内审的独立机构
内部审计作用的发挥关键是要保证其独立性。只有独立的内部审计机构才能对单位的管理提供有价值的意见。如果行政事业单位内部审计部门仅仅是财务部门的从属，那么它存在的价值将会大打折扣。依据国家法律法规的有关规定建立独立的内部审计机构才能起到真正的财务监督，制度监督的作用。只有保证在法制化、制度化和规范化条件下设立的，才能使得我国行政事业单位内部审计在行政监控职能上发挥更大的作用。
3.3、加强会计内部控制制度的建设
首先，各单位应当建立、健全本单位会计内部监督制度，并具体要求记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督，相互制约程序应当明确；财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。各单位还应该建立单位内部稽核制度、内部牵制制度、内部审计制度。其次，加强对企业法人的监控，对于重大决策实施集体审批。建立预防为主的控制机制，对企业相关人员的经济业务活动，应当对其权责进行清晰地规定。通过事后反馈、事中调控、事前预防三大环节所发挥的不同功能，力保资产完整以及安全，业务活动高效进行，及时纠正、防止舞弊或者错误，是会计资料合法、完整、真实。
3.4、加强信息沟通保证信息质量
及时、准确、完整地收集与企业经营管理有关的的各种信息，并使这些信息以恰当的方式在企业有关组织之间及时传递、有效沟通及准确应用，是企业实施内部控制的重要条件。一个良好的信息系统可以使管理者及时掌握企业整体的运营状况和组织中发生的各种问题。企业的信息沟通，既要注意企业内外相关方面的信息搜集和整理，又要注意企业内外信息交流的方式和渠道。企业应当充分利用现代科学技术，建立一套系统的信息网络，对组织机构、人员配备、程序设计等方面进行科学规定。
参考文献：
[1]马颖颖.会计内部控制存在的问题与对策[J].魅力中国.2008年（6）.
[2]宋世坤.企业会计内部控制中存在的不足及改进策略[J].当代经济.2010年（16）.
[3]王二翠.简论企业内部控制[N].洛阳师范学院学报.2009年（6）.
[4]侯薇.浅谈企业会计内部控制[J].中国内部审计.2010年（8）.
关键词：企业经济管理 内部会计 控制制度 实施措施
1、企业内部控制和会计系统控制概述
企业内部控制是指企业为了实现其经营目标，保护财产的安全完整，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段和措施的总称。内部控制的重点是严格会计管理，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序，这也是内部控制的薄弱环节。对此，企业应当综合运用会计系统控制措施对其具体业务或事项进行控制。会计系统控制是企业为了实现财务目标，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，保护资产的安全完整，保护财务信息、非财务信息及其披露的合规性、完整性、真实性，提高会计管理效率及效果，而采取的各种政策和程序。
2、目前企业内部会计控制制度中存在的问题
2.1、缺乏内部会计控制意识
我国企业内部会计控制的基础比较薄弱，一些企业的管理者对建立内部控制制度不够重视，更多的是有章不循，遇到具体问题强调灵活性，使内部控制制度流于形式，企业内部控制失控现象严重。
2.2、没有建立科学、完善的内部会计控制体系
目前我国企业虽然建立了内部会计控制，但总体上缺乏科学性、系统性。一是企业对外部环境和经济业务的变化缺乏预见性导致其管理滞后，从而使内部会计控制失去了健全性；二是偏重事后控制，通常是违规违纪行为发生后才设法堵塞或惩处；三是内部会计控制制度在内容上片面、零散，不具有科学性和系统性。
2.3、会计人员整体素质不高
现阶段我国会计人员整体素质不高，平平庸庸，墨守成规，不能在财务管理中发现问题，分析原因。不注重知识的学习和更新、不掌握现代化管理知识、不学习掌握计算机等管理工具，导致有些会计人员监督意识不强，法制观念淡薄，缺乏职业风险意识，职业判断能力不高，自我管制能力差，影响其会计监督职能的发挥。
2.4、对内部会计控制的监督检查不力
制度的执行必须要有监督。会计控制监督主要包括两个方面：一方面是内部监督，相当一部分企业还没有建立内部审计机构，各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督，已建立的内部审计机构也未能发挥应有的作用；另一方面是外部监督，目前已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，一些监督没有按照设定的目标进行，有的甚至从局部和本位出发，以平衡预算和创收为目的，突破制度法规红线，发现问题不及时纠正处理，致使监督严重弱化。
3、完善企业会计内部控制制度的措施
3.1、提高会计人员素质是加强会计内部控制的关键
内部控制的成败关键在于工作人员素质的高低，其素质控制的目的在于保证工作人员具有忠诚、正直的品质和勤奋、有效的工作能力。内部控制对财会人员的素质有更高要求，不仅要求专业技术性强，要求他们的政策性、法制性强，并且还需要有一定的职业道德水准。所以单位应注重工作人员的后续培训，以适应管理的要求。此外，在聘用会计人员上，要制定严格的招聘程序，不仅要选择业务能力强的人，更要选择那些具有良好的道德观、价值观的人才。同时，在抓好内部审计人员岗位培训、业务技能培训的同时还应该加强对行政事业单位内部审计人员责任感和事业心的培养，同时还要注重行政事业单位政治思想素质培养。通过一系列的教育培训，提行政事业单位内部审计人员的综合素质。
3.2、建立和健全内审的独立机构
内部审计作用的发挥关键是要保证其独立性。只有独立的内部审计机构才能对单位的管理提供有价值的意见。如果行政事业单位内部审计部门仅仅是财务部门的从属，那么它存在的价值将会大打折扣。依据国家法律法规的有关规定建立独立的内部审计机构才能起到真正的财务监督，制度监督的作用。只有保证在法制化、制度化和规范化条件下设立的，才能使得我国行政事业单位内部审计在行政监控职能上发挥更大的作用。
3.3、加强会计内部控制制度的建设
首先，各单位应当建立、健全本单位会计内部监督制度，并具体要求记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督，相互制约程序应当明确；财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。各单位还应该建立单位内部稽核制度、内部牵制制度、内部审计制度。其次，加强对企业法人的监控，对于重大决策实施集体审批。建立预防为主的控制机制，对企业相关人员的经济业务活动，应当对其权责进行清晰地规定。通过事后反馈、事中调控、事前预防三大环节所发挥的不同功能，力保资产完整以及安全，业务活动高效进行，及时纠正、防止舞弊或者错误，是会计资料合法、完整、真实。
3.4、加强信息沟通保证信息质量
及时、准确、完整地收集与企业经营管理有关的的各种信息，并使这些信息以恰当的方式在企业有关组织之间及时传递、有效沟通及准确应用，是企业实施内部控制的重要条件。一个良好的信息系统可以使管理者及时掌握企业整体的运营状况和组织中发生的各种问题。企业的信息沟通，既要注意企业内外相关方面的信息搜集和整理，又要注意企业内外信息交流的方式和渠道。企业应当充分利用现代科学技术，建立一套系统的信息网络，对组织机构、人员配备、程序设计等方面进行科学规定。
参考文献：
[1]马颖颖.会计内部控制存在的问题与对策[J].魅力中国.2008年（6）.
[2]宋世坤.企业会计内部控制中存在的不足及改进策略[J].当代经济.2010年（16）.
[3]王二翠.简论企业内部控制[N].洛阳师范学院学报.2009年（6）.
[4]侯薇.浅谈企业会计内部控制[J].中国内部审计.2010年（8）.