【摘 要】 管理实践证明，企业一切管理工作，都是从建立和健全内部控制开始的。企业的生产经营活动开始于采购业务，采购业务是企业生产经营得以顺利进行的重要保证，购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动是企业主要成本来源，中天合创能源有限公司作为煤化工生产企业，采购成本占公司总成本的70%以上，采购业务风险问题日益突出，如何有效识别和控制采购风险是摆在决策层及管理层面前的一项重要任务，只有解决了采购环节面临的风险和问题，才能确保企业持续健康发展。
　　【关键词】 采购；风险；控制
　　公司采购流程运行成功与否将直接影响到单位生产流程、销售流程以至整个供应链流程。在现代企业的经营管理中，采购已变得越来越重要，它是保证生产经营顺利开展的首要环节。只有控制好本环节的风险，找出存在的问题和解决办法，才能合理保证企业供应链的稳定与高效。中天能源有限公司为了控制采购风险，对本公司采购业务的流程进行了梳理，分析了存在的主要风险和实际操作中存在的问题与不足，并相应找出了与之匹配的应对问题与降低风险的办法，公司将此项业务作为一项系统工程，建立和实施一套统一、高质量的企业内部控制规范体系，通过不断更新完善此体系，不仅提高了企业内部管理水平和风险防范能力，而且促进了公司在同类企业中的竞争能力，为公司健康稳定发展奠定了良好的基础。
　　一、采购的主要风险
　　由于公司目前处于项目建设期，采购成本占工程总成本的比例很大，并且设备及材料的质量好坏和能否及时送达也直接影响工程质量和进度，在采购过程中，存在许多人为和市场方面的不确定因素，可能导致无法实现既定的采购目标，从而给公司造成损失。
　　（一）存在采购制度风险。公司采购制度缺失，因而形成采购业务流程的缺陷。中天公司成立不久，属项目建设的初期阶段，许多业务的管理制度和规范尚未建立，有的制度虽然已经建立，但存在制度本身由于岗位设置缺失等原因导致的不规范、不细致、不相容职务未分离、与公司项目建设实际情况不衔接等情况，使工程采购工作无章可依，存在工程采购工作混乱的局面。
　　（二）存在采购计划风险，没有形成规范的采购计划或采购计划安排不合理，市场变化的趋势预测不准确，工程图纸设计存在缺陷，没有专业的技术人员进行采购计划的制定，或采购计划本身制定的不合理，可能导致未及时提出采购需求或提出的采购需求不恰当，影响工程建设进度或造成资源闲置的浪费。
　　（三）存在招标风险。公司的招标管理制度不完善，或已经制定的合理的制度未能严格执行。包括未严格按工程供应商中标管理流程进行招标，招标文件编制不完善，不全面，不合理，招标采购程序不规范，导致采购合同签订障碍，或供应商选择不当，甚至可能导致舞弊现象的发生，从而极大地影响工程项目的质量和成本。
　　（四）供应商管理风险。企业未能建立科学的供应商评估和准入制度，未能确定合格供应商清单，导致选择供应商上存在极大的盲目性，对供应商的考察、评定往往匆忙、不客观、不准确，可能导致公司与资质较差、信誉不佳的供应商合作，不仅会引发法律纠纷，还会影响工程项目的进度和质量，更可能对公司生产经营造成长远的影响。
　　（五）验收风险。采购验收不规范，验收缺乏管理制度和流程，公司未能对材料设备进行科学有效的验收或验收程序不规范，验收人员专业性不强，验收不合格品处理不当或无人真正去追究，可能导致材料设备不合格，严重影响工程质量，造成工程成本的虚高。
　　（六）支付风险。企业存在预付账款和定金审批不严，缺乏授权审批制度，特别是对大额预付账款缺乏监控和追踪核查，同时缺乏对预付账款的期限、占用款项的合理性、不可收回风险的分析程序，存在未按合同约定支付材料设备预付款、货款，可能导致形成资金风险和公司的信誉损失。
　　二、工程采购风险的主要控制措施
　　为了有效地控制采购风险，顺利实现采购目标，中天公司制定了有效的应对措施。
　　（一）完善制度体系
　　中天公司建立健全了《采购管理办法》、《招标管理办法》、《供应商引入管理办法》、《工程采购管理流程》、《合同管理办法》等一系列制度，分别对公司的采购计划、采购方式、招标管理、供应商管理等进行了明确的规范。
　　（二）健全采购计划管理程序
　　公司建立了采购申请制度，依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。公司的采购业务相对集中，避免多头采购或分散采购，以提高采购业务效率，降低采购成本，由熟悉市场的采购部门人员来决定货源和发出购货订单，这样可以增强管理控制力度，并能够实现批量采购的规模经济效应。具有请购权的部门对于预算内采购项目，要严格按照预算办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请。对于超预算和预算外采购项目，要先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再办理请购手续。
　　（三）规范招标采购
　　中天公司确立了“以招标采购为主，以询比价、直接委托和零星采购为辅”的采购原则。
　　1.发布招标信息。采购部根据项目专项采购计划启动单项招标，包括招标时间安排、招标方式选择，经业务主管审订后报请成本分管领导审批。招标采购主管在单项招标审批通过后，根据项目规模、特征，编制招标信息，经公司领导批准后，在主管部门监督下发布招标信息。
　　2.投标方资格审查。采购部根据公告规定的时间在招标主管人员监督下，接收潜在投标人报名和组织相关部门进行资格预审，对合作良好的承包商，报名后即可取得竞标资格，并要根据采购金额的大小对潜在投标人进行现场考察。
　　3.确定入围企业。招标采购主管负责汇总各部门资质材料，并根据招标部门要求准备相应表单和材料编制入围报批文件，按公司授权体系依次提交到部门负责人、工程分管领导、成本分管领导分别进行审核，审核通过后再报招投标决策机构评审通过。 　　4.招标文件编制与审批。入围单位确定后，采购部组织各部门编制招标文件，填写《招标文件会签审批单》，经工程管理部、项目管理部、法律事务部、财务管理部、成本管理部、审计部会签，依次报公司经理办公会审批通过。
　　5.确定中标方。招标采购主管严格按照《工程供应商招标采购管理流程》组织发标、踏勘与答疑、开标、评标等工作，最后确定中标方。
　　6.签订合同。招标采购主管组织向中标单位发放中标通知书，向落标单位发放落标通知书，并根据《合同管理办法》组织合同签订工作。
　　（四）完善供应商管理
　　供应商是工程项目管理的重要组成部分，供应商选择恰当与否将直接影响工程成本和工程质量。
　　1.供应商开发。成本管理部通过公司各项目、各部门以及公开渠道搜集供应商资源，开展行业市场信息调研，从行业标准、生产规模、主营材料、品牌价格、性能指标等方面详细了解符合项目要求的供应商信息，组织供应商填写《供应商信息登记表》并根据要求提交相关资质文件。成本管理部对供应商资料进行初步审查，审查合格的供应商进行考察评审阶段。成本管理部组织相关部门对工程供应商进行考察，并将考评合格者报公司成本分管领导审核，总经理审批后列入后备供应商库。
　　2.供应商履约评价。成本管理部定期组织相关部门从供货能力与生产安装力量、产品质量与安装质量、现场支付与配合情况、竣工验收评定情况、售后服务与满意度等方面对材料设备供应商进行履约评价，填写《材料设备供应商履约评价表》并按公司授权体系提交公司相关领导审核通过。对于不合格的供应商，列入《不合格供应商库》，对于有待改进的，经合理授权审批后由供应商进行改进，并由项目管理部监督执行情况。
　　3.供应商信息库管理。公司建立供应商信息库，包括《合格供应商库》、《不合格供应商库》及《后备供应商库》。成本管理部负责对供应商信息库进行动态更新管理。
　　（五）加强工程物资验收
　　工程物资到货后，项目管理部组织相关部门到货验收。验收过程中，监理单位负责按供货合同验收货物质量，并对其型号、规格等参数进行审核；施工单位负责审查其外观质量、数量并接收。如整批材料设备都合格，则由施工单位接收并投入施工，如属部分或全部不合格且无法使用但可重新供货，则由监理单位发出部分拒收或全部拒收的通知。监理单位在发拒收通知时应考虑是否影响工期，如不影响工期，则安排供应商重新发货，如影响工期，则及时通知项目管理部寻找代替方案，并由成本管理部根据《合同管理流程》办理索赔。
　　（六）严格采购付款
　　工程供应商根据相关合同的付款要求，向经办部门提出付款申请，并填写付款申请单，按公司授权体系经经办部门审核、成本管理部成本职能审核、财务管理部审核、经办部门分管领导审核、财务分管领导审核、总经理审批。审批通过后由财务管理部出纳根据财务管理制度办理付款。