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摘 要：预算控制是一种有效的资金控制方法，通过ERP系统优化企业资金预算编制时间长，执行控制难，预算管理流于形式的现象。
关键词：ERP；预算控制；设计
将预算数据集中存放在一个共享数据库中，进行统一控制，总部和下属各分公司都能够共享信息，从而为预算的编制、执行、信息反馈和控制提供实现的条件。通过ERP系统可以较快地编制滚动预算，并将制订的预算控制方案嵌入ERP 系统中由程序进行自动控制；利用系统生成的实时信息，及时分析出预算执行的结果和偏差，并找出原因，以减少风险，充分发货币资金最大使用效率。在编制预算时，应该根据企业的实际经营情况，客观分析自身特点，研究企业资源和经济事项。同时，根据不同预算项目的特性，分别采用科学的预算编制方法。编制预算通常采用从上到下、由下到上、上下沟通、分级编制、逐级汇总的流程编制。具体包括五个环节：
第一，下达企业战略目标和年度指标。企业预算管理委员会将企业董事会批准的年度经营计划，通过数量化和货币化的形式，分解下达各部门，各部门根据下达指标，结合本单位的情况进行分析预测。
第二，下级单位编制预算并上报预算管理办公室。各单位和部门按照企业预算管理委员会下达的各项计划指标，分析单位实际情况，预测可能要发生的情况和执行情况，在本单位和部门认真讨论的基础上制定适合自己的预算执行方案，并在规定的时间内上报企业预算管理办公室。
第三，预算管理办公室进行审查。企业预算管理办公室负责对各单位部门上报的预算执行方案严格审核，提出修正方案，反馈给各部门，并由各部门对提出的修改意见认真审核和分析，并提出自己的修改意见，通过这样反复的沟通协调，最终达成初步意见，预算办公室汇总编制企业预算。
第四，预算管理委员会审核批准。预算管理办公室根据各单位和部门提交的预算执行方案，经过反复修改，汇总编制企业全面预算方案，并提交企业预算管理委员会，由预算管理委员会认真审查，充分讨论，进一步提出修改和补充的意见，经过反复酝酿，最终批准办公室提交的预算方案，同时编制企业正式的预算草案，经过相关程序批准后执行。
第五，全面预算管理方案下达执行。预算管理方案经过相关程序批准，以企业正式文件的形式下发各单位和部门，各部门根据最终下达的预算指标，落实到具体部门、车间和人員身上，监督和控制预算的严格执行。
预算控制流程如图所示：
一、预算控制风险分析
根据上文对预算环节的业务流程描述，企业预算的关键控制点及容易产生的风险主要从以下几方面考虑：
（1）不编制预算或预算不健全，从而导致企业经营缺乏约束力和盲目性。全面预算是以市场需求的充分研究和科学预测为前提，以销售预算为起点，进而延伸至诸如生产、成本、资金收支等经济活动的各方面预算。预算体制不健全，会影响监控战略目标的实施进度，降低企业经济效益。
（2）预算目标不合理、编制不科学，从而导致企业资源浪费或发展战略难以实现。
（3）编制预算没有按照规定程序，从而导致预算无章可循。预算的编制需要有一个正规的体系来进行控制，并且与各个部门的业务流程相统一。
（4）预算信息反馈不及时，执行不力、考核不严，从而导致预算管理流于形式。目前，部门预算注重的是编制方法的可行和编制内容的准确，而对其相应的配套措施还很滞后，部门执行力、约束力相对弱化。
二、预算控制措施
（1）严格预算授权审批制度，确保预算工作全过程得到有效的控制。企业应该明确预算编制、执行、调整、分析和考核等各个环节的控制要求，确保预算工作全过程得到有效的控制。预算授权审批制度应当明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求，并严格依照我国出台的《控制办法》实行相应的牵制措施。
（2）严格预算编制制度，强化预算编制和执行功能。编制预算，应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。按照下达目标、编制上报、审查平衡、审议批准、下达执行等编制程序进行编制， 并制定详细的财务预算编制政策。下级部门应严格执行预算结果。上级机构根据战略需要，综合考虑各部门上报的预算指标，再进行全面预算编制，这一环节不是由各部门自行设定，要经过上下级沟通方可认定预算，其控制点依然保留在上级组织机构。预算执行的重心则应该下移至各分支机构去执行。
（3）严格企业审批制度，确保预算调整程序完整有效。重大的预算调整会对企业战略产生一定影响，也对经营计划及随后的考核结果和奖惩等一系列问题都会受到影响。因此，除外部经济环境发生重大改变情况时，审批的预算一旦确定不予调整。预算不得不进行调整时，须经过严格的预算审批调整的程序才能够进行调整，以确保企业的生产经营方向。
（4）制定预算考核制度，严格预算考核的奖惩机制。加强预算考核结果的刚性约束，剪断错综复杂的关系网干扰，促使预算考核的惩罚机制得到切实的履行，以保证预算执行的效果。通过制定考核奖惩机制，使员工对预算编制环节认真对待，并且增强执行力度，使企业最终达到双赢的效果。
三、预算控制制度设计
（1）编制预算，应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。按照下达目标、编制上报、审查平衡、审议批准、下达执行等编制程序进行编制， 并制定详细的财务预算编制政策。
（2）企业应强化现金流量的财务预算管理，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。
（3）由预算执行部门逐级向公司负责的各部门提出调整预算的申请，阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，提出预算调整幅度，并拟定相应的《预算调整报告》。
（4）为进一步加强企业内部预算资金的审批管理，提高资金使用效率，强化资金支出的内部控制，明确各项预算资金支出的审批程序，有效控制公司成本费用和资金风险，结合本公司的实际情况，特制定本制度。
关键词：ERP；预算控制；设计
将预算数据集中存放在一个共享数据库中，进行统一控制，总部和下属各分公司都能够共享信息，从而为预算的编制、执行、信息反馈和控制提供实现的条件。通过ERP系统可以较快地编制滚动预算，并将制订的预算控制方案嵌入ERP 系统中由程序进行自动控制；利用系统生成的实时信息，及时分析出预算执行的结果和偏差，并找出原因，以减少风险，充分发货币资金最大使用效率。在编制预算时，应该根据企业的实际经营情况，客观分析自身特点，研究企业资源和经济事项。同时，根据不同预算项目的特性，分别采用科学的预算编制方法。编制预算通常采用从上到下、由下到上、上下沟通、分级编制、逐级汇总的流程编制。具体包括五个环节：
第一，下达企业战略目标和年度指标。企业预算管理委员会将企业董事会批准的年度经营计划，通过数量化和货币化的形式，分解下达各部门，各部门根据下达指标，结合本单位的情况进行分析预测。
第二，下级单位编制预算并上报预算管理办公室。各单位和部门按照企业预算管理委员会下达的各项计划指标，分析单位实际情况，预测可能要发生的情况和执行情况，在本单位和部门认真讨论的基础上制定适合自己的预算执行方案，并在规定的时间内上报企业预算管理办公室。
第三，预算管理办公室进行审查。企业预算管理办公室负责对各单位部门上报的预算执行方案严格审核，提出修正方案，反馈给各部门，并由各部门对提出的修改意见认真审核和分析，并提出自己的修改意见，通过这样反复的沟通协调，最终达成初步意见，预算办公室汇总编制企业预算。
第四，预算管理委员会审核批准。预算管理办公室根据各单位和部门提交的预算执行方案，经过反复修改，汇总编制企业全面预算方案，并提交企业预算管理委员会，由预算管理委员会认真审查，充分讨论，进一步提出修改和补充的意见，经过反复酝酿，最终批准办公室提交的预算方案，同时编制企业正式的预算草案，经过相关程序批准后执行。
第五，全面预算管理方案下达执行。预算管理方案经过相关程序批准，以企业正式文件的形式下发各单位和部门，各部门根据最终下达的预算指标，落实到具体部门、车间和人員身上，监督和控制预算的严格执行。
预算控制流程如图所示：
一、预算控制风险分析
根据上文对预算环节的业务流程描述，企业预算的关键控制点及容易产生的风险主要从以下几方面考虑：
（1）不编制预算或预算不健全，从而导致企业经营缺乏约束力和盲目性。全面预算是以市场需求的充分研究和科学预测为前提，以销售预算为起点，进而延伸至诸如生产、成本、资金收支等经济活动的各方面预算。预算体制不健全，会影响监控战略目标的实施进度，降低企业经济效益。
（2）预算目标不合理、编制不科学，从而导致企业资源浪费或发展战略难以实现。
（3）编制预算没有按照规定程序，从而导致预算无章可循。预算的编制需要有一个正规的体系来进行控制，并且与各个部门的业务流程相统一。
（4）预算信息反馈不及时，执行不力、考核不严，从而导致预算管理流于形式。目前，部门预算注重的是编制方法的可行和编制内容的准确，而对其相应的配套措施还很滞后，部门执行力、约束力相对弱化。
二、预算控制措施
（1）严格预算授权审批制度，确保预算工作全过程得到有效的控制。企业应该明确预算编制、执行、调整、分析和考核等各个环节的控制要求，确保预算工作全过程得到有效的控制。预算授权审批制度应当明确审批人的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求，并严格依照我国出台的《控制办法》实行相应的牵制措施。
（2）严格预算编制制度，强化预算编制和执行功能。编制预算，应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。按照下达目标、编制上报、审查平衡、审议批准、下达执行等编制程序进行编制， 并制定详细的财务预算编制政策。下级部门应严格执行预算结果。上级机构根据战略需要，综合考虑各部门上报的预算指标，再进行全面预算编制，这一环节不是由各部门自行设定，要经过上下级沟通方可认定预算，其控制点依然保留在上级组织机构。预算执行的重心则应该下移至各分支机构去执行。
（3）严格企业审批制度，确保预算调整程序完整有效。重大的预算调整会对企业战略产生一定影响，也对经营计划及随后的考核结果和奖惩等一系列问题都会受到影响。因此，除外部经济环境发生重大改变情况时，审批的预算一旦确定不予调整。预算不得不进行调整时，须经过严格的预算审批调整的程序才能够进行调整，以确保企业的生产经营方向。
（4）制定预算考核制度，严格预算考核的奖惩机制。加强预算考核结果的刚性约束，剪断错综复杂的关系网干扰，促使预算考核的惩罚机制得到切实的履行，以保证预算执行的效果。通过制定考核奖惩机制，使员工对预算编制环节认真对待，并且增强执行力度，使企业最终达到双赢的效果。
三、预算控制制度设计
（1）编制预算，应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。按照下达目标、编制上报、审查平衡、审议批准、下达执行等编制程序进行编制， 并制定详细的财务预算编制政策。
（2）企业应强化现金流量的财务预算管理，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。
（3）由预算执行部门逐级向公司负责的各部门提出调整预算的申请，阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，提出预算调整幅度，并拟定相应的《预算调整报告》。
（4）为进一步加强企业内部预算资金的审批管理，提高资金使用效率，强化资金支出的内部控制，明确各项预算资金支出的审批程序，有效控制公司成本费用和资金风险，结合本公司的实际情况，特制定本制度。