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【摘 要】在我国经济高速发展的当前，审计作为一项独立性的经济监督活动在促进国家计划的实现，合理利用资源，保护社会财产，维护财经法纪，提高经济效益，揭示财政、金融、企业，以及各个方面问题，起着极其重要的作用，对于治理经济环境，维护国家经济秩序，加强廉政建设，保障市场经济健康发展，构建和谐社会有着积极的意义。
【关键词】审计；独立性；机制；对策
审计独立性，从字面理解，就是要求审计机构和内部审计人员在进行审计工作的过程中要保持自己和单位独立。审计是我国一种重要的经济管理手段，审计必须表现出独立性，要求审计机构以及审计人员还包括相关的利害关系者保持独立于双方的一种状态以利于审计人员在审计工作中正常进行，还有审计结果的客观与公正。对于审计人员来说，如果丧失了独立性，那么无论其业务技能多么高超，他对财务报表表示的意见，对使用和依赖此种意见的客户、投资者、债权人和政府机构将毫无价值。对审计工作独立性的认知，主要包括以下几点：首先是独立的主体包括什么：审计的独立性不仅指审计人员个人的独立，还应包括审计机构的机关独立。在现代社会中表现为无论是国家审计、社会审计还是内部审计，基本上是以审计机构的方式存在。因此，如果审计机构不能独立于被审计组织之外，审计人员的审计工作就无独立性可言。因此，审计人员在执行审计业务时不仅要独立于委托人，还要与其相关团体保持超然独立，以实现其对公众的责任。
一、审计独立性机制概述
审计制度的独立性是市场经济社会防范差错的一种有效机制。审计独立性是审计组织和审计人员与相关的利害关系者保持公平中立的一种状态，包括了机构设置的独立，审计人员的独立，工作的独立以及财务的独立。审计独立性的对象指出了审计机构和审计人员应如何保持审计独立性，所以影响社会审计独立性的主体因素应包括审计机构和审计人员。审计人员独立性原则的要旨是使审计人员免于利益冲突，奠定正直与客观的执业基础。当审计人员在工作中拥有直接经济利益时，独立性将受到损害。而存在间接的财务利益时，则要视具体事项分析对独立性的影响程度。
高水平的审计来自高业务素质的审计团队，企事业单位内部审计制度是否真正能为实现其最终服务目标，不仅要有完善的内部审计工作标准作为内审人员的行为规范，更为重要的是要有一批高素质、高水平的内部审计人员。审计人员不能停留在已有的知识和经验而固步自封，现代企业制度的建立对内审人员业务素质和品德操行提出了较高的要求。所以，加强内审行业的队伍建设，培养一批高水平高素质的专业审计人才，是推动我国审计事业发展的当务之急，也是防范审计风险的比较有效的措施。为有效地规避审计风险，每名审计人员都要树立审计风险意识。而要真正防范和化解审计风险，关键是提高审计质量。内审人员要从思想上、观念上去理解审计风险，包括规范审计程序，改进审计方法，监督评价并重。在审计方法上，可以引进目前最先进的以风险为导向的风险基础审计模式，统筹运用各种测试方法，综合各种审计证据，以控制审计风险。
二、解决审计独立性的对策
1.解决审计经费瓶颈问题，提高审计独立性
审计涉及到对经济命脉的监督把握，首先必须解决审计经费的问题，对于依靠罚没收入分成来解决工作经费如同饮鸩止渴不仅毁坏审计机关声誉还导致的审计质量降低。所以只有拥有必要的审计经费，解决车、船、住等实际问题，使审计部门在经济上断绝同被审计单位依靠，才能有效维护审计人员工作的独立性，提高了审计部门的廉政形象，彻底落实“八不准”规定。
2.合理配置，调整人力资源，提高审计的独立性
（1）增加后备力量的投入，优化人员结构
审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，作为解决办法可以有针对性的吸收社会上的有职称、有能力、有专业技术职能的人才加入到审计队伍中来，同时减少行政管理人员数量，提高人员考核力度，按照工作量定岗定人等有效方法解决人力不足的问题。
（2）加强培训，提高专业技能
审计作为一门专业性很强的工作，从业人员必须具备一定的专业技术水平，才能保证工作质量。审计所涉及的领域越来越宽，在技术越来越细化的当前，仅仅具备专业知识但没有其他知识的储备很难干好审计工作，如何不受知识层面的制约，是目前急需要解决的问题之一。作为审计部门的领导在深抓教育培训的同时应该着重“偏才”的培养，避免业多而不精对审计质量的影响，拓展审计人员的知识面，合理配置人力资源，做好对口审计提高审计质量。
3.减少干扰因素提高独立性
审计机构的处理、处罚权已是一个沉重的负担，对于国家来讲审计结果的真实性、公正性、是发现问题提供宏观决策的依据相比较问题的发现其意义远远大于对问题的处理，审计部门应该直接对政府负责，不直接参与对被审计单位违反财政、财务收支的行为进行处理处罚，审计完成后将审计出的问题在审计报告中如实、公正的反映，并提出相应的处理处罚建议，按被审计单位的财政财务隶属关系提交给政府，政府部门对发现的问题按照管理权限属于行政职责范围内的由工商、税务等行政部门进行处理，触犯法律法规的按照法律法规所规定的由司法机构如检察院对发现的问题进行处理处罚，并将处理处罚结果回馈审计机关。
总之，独立性是审计的灵魂，是保证审计质量的前提。保持和维护审计人员的独立性需要政府、行业、社会共同的参与和不断的努力。
参考文献：
[1] 谢德明.论审计独立性理论研究的新动向[J].审计与经济研究，2006，21
[2]樊清玉，温彦君.审计[M] .北京：中国财经经济出版，2005，121-125
[3]肖章大，张孝兰.内部审计独立性的理性思考[J].经济研究导刊，2006（5）：104-106
【关键词】审计；独立性；机制；对策
审计独立性，从字面理解，就是要求审计机构和内部审计人员在进行审计工作的过程中要保持自己和单位独立。审计是我国一种重要的经济管理手段，审计必须表现出独立性，要求审计机构以及审计人员还包括相关的利害关系者保持独立于双方的一种状态以利于审计人员在审计工作中正常进行，还有审计结果的客观与公正。对于审计人员来说，如果丧失了独立性，那么无论其业务技能多么高超，他对财务报表表示的意见，对使用和依赖此种意见的客户、投资者、债权人和政府机构将毫无价值。对审计工作独立性的认知，主要包括以下几点：首先是独立的主体包括什么：审计的独立性不仅指审计人员个人的独立，还应包括审计机构的机关独立。在现代社会中表现为无论是国家审计、社会审计还是内部审计，基本上是以审计机构的方式存在。因此，如果审计机构不能独立于被审计组织之外，审计人员的审计工作就无独立性可言。因此，审计人员在执行审计业务时不仅要独立于委托人，还要与其相关团体保持超然独立，以实现其对公众的责任。
一、审计独立性机制概述
审计制度的独立性是市场经济社会防范差错的一种有效机制。审计独立性是审计组织和审计人员与相关的利害关系者保持公平中立的一种状态，包括了机构设置的独立，审计人员的独立，工作的独立以及财务的独立。审计独立性的对象指出了审计机构和审计人员应如何保持审计独立性，所以影响社会审计独立性的主体因素应包括审计机构和审计人员。审计人员独立性原则的要旨是使审计人员免于利益冲突，奠定正直与客观的执业基础。当审计人员在工作中拥有直接经济利益时，独立性将受到损害。而存在间接的财务利益时，则要视具体事项分析对独立性的影响程度。
高水平的审计来自高业务素质的审计团队，企事业单位内部审计制度是否真正能为实现其最终服务目标，不仅要有完善的内部审计工作标准作为内审人员的行为规范，更为重要的是要有一批高素质、高水平的内部审计人员。审计人员不能停留在已有的知识和经验而固步自封，现代企业制度的建立对内审人员业务素质和品德操行提出了较高的要求。所以，加强内审行业的队伍建设，培养一批高水平高素质的专业审计人才，是推动我国审计事业发展的当务之急，也是防范审计风险的比较有效的措施。为有效地规避审计风险，每名审计人员都要树立审计风险意识。而要真正防范和化解审计风险，关键是提高审计质量。内审人员要从思想上、观念上去理解审计风险，包括规范审计程序，改进审计方法，监督评价并重。在审计方法上，可以引进目前最先进的以风险为导向的风险基础审计模式，统筹运用各种测试方法，综合各种审计证据，以控制审计风险。
二、解决审计独立性的对策
1.解决审计经费瓶颈问题，提高审计独立性
审计涉及到对经济命脉的监督把握，首先必须解决审计经费的问题，对于依靠罚没收入分成来解决工作经费如同饮鸩止渴不仅毁坏审计机关声誉还导致的审计质量降低。所以只有拥有必要的审计经费，解决车、船、住等实际问题，使审计部门在经济上断绝同被审计单位依靠，才能有效维护审计人员工作的独立性，提高了审计部门的廉政形象，彻底落实“八不准”规定。
2.合理配置，调整人力资源，提高审计的独立性
（1）增加后备力量的投入，优化人员结构
审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，作为解决办法可以有针对性的吸收社会上的有职称、有能力、有专业技术职能的人才加入到审计队伍中来，同时减少行政管理人员数量，提高人员考核力度，按照工作量定岗定人等有效方法解决人力不足的问题。
（2）加强培训，提高专业技能
审计作为一门专业性很强的工作，从业人员必须具备一定的专业技术水平，才能保证工作质量。审计所涉及的领域越来越宽，在技术越来越细化的当前，仅仅具备专业知识但没有其他知识的储备很难干好审计工作，如何不受知识层面的制约，是目前急需要解决的问题之一。作为审计部门的领导在深抓教育培训的同时应该着重“偏才”的培养，避免业多而不精对审计质量的影响，拓展审计人员的知识面，合理配置人力资源，做好对口审计提高审计质量。
3.减少干扰因素提高独立性
审计机构的处理、处罚权已是一个沉重的负担，对于国家来讲审计结果的真实性、公正性、是发现问题提供宏观决策的依据相比较问题的发现其意义远远大于对问题的处理，审计部门应该直接对政府负责，不直接参与对被审计单位违反财政、财务收支的行为进行处理处罚，审计完成后将审计出的问题在审计报告中如实、公正的反映，并提出相应的处理处罚建议，按被审计单位的财政财务隶属关系提交给政府，政府部门对发现的问题按照管理权限属于行政职责范围内的由工商、税务等行政部门进行处理，触犯法律法规的按照法律法规所规定的由司法机构如检察院对发现的问题进行处理处罚，并将处理处罚结果回馈审计机关。
总之，独立性是审计的灵魂，是保证审计质量的前提。保持和维护审计人员的独立性需要政府、行业、社会共同的参与和不断的努力。
参考文献：
[1] 谢德明.论审计独立性理论研究的新动向[J].审计与经济研究，2006，21
[2]樊清玉，温彦君.审计[M] .北京：中国财经经济出版，2005，121-125
[3]肖章大，张孝兰.内部审计独立性的理性思考[J].经济研究导刊，2006（5）：104-106