论文部分内容阅读
摘 要：军队审计工作具有很强的政策性和专业性，这对审计人员提出了较高的专业知识和业务能力要求。建立和完善军队审计人员资格准入制度是军队审计人员能力建设的一项重要内容。
关键词：军队审计 注册审计人员 资格准入
军队审计工作具有很强的政策性和专业性，这对审计人员提出了较高的专业知识和业务能力要求。建立和完善军队审计人员资格准入制度是军队审计人员能力建设的一项重要内容。
一、军队审计人员资格准入制度概述
军队审计人员资格准入制度是根据国家和军队有关法律、法规制定的，从事军队审计工作的人员必须具备的资格准入规定。军队审计人员资格准入制度的核心是以资格作为判断能否从事军队审计工作的标准。军队审计人员资格准入制度主要包括：资格标准制定、资格认证、资格保证三个方面。资格标准制定是指确定进入军队审计工作领域所应具有的必备条件，主要包括教育背景、工作经验、专业技能水平（专业考试）、道德品质、年龄、继续教育情况等。资格认证是指通过科学方法来判别申请人员是否具备了从事此工作所要求达到的资格标准。资格保证是指对军队审计人员进行监督、管理和继续教育，以使他们能够在从业期间保持较高的专业水平。
二、构建军队审计人员资格准入制度的意义
（一）健全军队审计人员资格认证体系
目前我军在审计人员专业技术资格认定和助理审计师、审计师、高级审计师的区分上进行了初步的规范，只局限于对在职人员的专业水平进行等级划分。至于相关人员如何进入审计行业从事审计工作的资格标准认定则没有详细的阐述。构建军队审计人员资格准入制度是对现有体系的丰富和完善，旨在建立一个更为系统权威的资格认定标准，规范审计人员资格认证体系，促进军队审计工作健康发展。
（二）全面提升军队审计人员的素质
目前，从我军审计人员的来源渠道看，大部分来自军队系统，也有从地方临时聘用的人员、军队聘用的非现役文职人员以及职工。审计人员来源渠道复杂，导致从事审计工作的人员条件差别较大，素质良莠不齐。建立完善的军队审计人员资格准入制度，适当提高审计人员准入门槛，有助于培养集审计、财会、法律、工程技术、计算机、装备等知识于一身的复合型人才，加强审计人员信息化处理能力、政策把握能力和专业审计业务能力建设，有效提升审计人员的综合素质。
（三）实现审计队伍专业化发展
目前，我军审计人员资格准入制度尚未建立，一定程度上影响了审计队伍的专业化建设。通过构建军队审计人员资格准入制度，可以构建现代化审计人才的知识结构和能力结构，提高审计人员的专业知识、业务技能和创新能力，实现审计队伍专业化目标。
三、军队审计人员资格准入制度的制定原则与内容
（一）军队审计人员资格准入制度的制定原则
1、借鉴依托与突出特色相结合。军队审计人员资格准入制度的构建与实施必须依据国家有关法律、行政法规和规章的规定，借鉴和依托国家审计署的经验做法，并结合我军的具体实际，补充完善、科学构建。为了明确审计人员的专业知识和业务能力的标准，国家审计署、人事部联合颁发了审计专业技术资格考试规定，对审计专业技术资格实行全国统一考试制度。军队也应借鉴国家审计的做法，实行全军审计任职资格统一考试制度和资格准入制度，只有考试合格者才能从事审计工作。
2、全方位与专业化相结合。通过构建有效的军队审计人员资格准入制度，可以提高审计人员的专业知识、业务技能和创新能力，实现审计队伍专业化目标。军队审计人员资格准入制度的构建不仅要注重军队审计专业的特点，而且要扩展相关知识面，使我军审计人员能把握新技能、新业务的发展方向，强调专业水平和业务能力的双提升。另外，还需注重我军审计人员个人心理健康、人际沟通协调能力、诚信品质和奉献精神的培养，努力把我军审计人员培养成智能型、复合型人才。
3、统一管理与分工协作相结合。军队相关政策规定，审计人员向有关单位和人员进行调查时应当出示审计人员工作证件，即任职资格证。由于军队审计人员资格准入工作的政策性强、权威性高，因此必须成立专门的认证管理机构，实行统一领导、集中管理。同时，为保证认证工作的严肃、严谨、公平、公正，应实行考培分离、各司其职、协调配合，以确保认证工作有效运转。
4、整体提高与个人发展相协调。国际国内其他行业资格准入（如注册会计师）的经验表明，建立科学的军队审计人员资格准入制度可以全面提升整个行业人员的业务素质和技能，促进军队审计专业建设和发展。在着眼整体提高审计人员素质的同时，也要充分考虑审计人员的个体差异，分审计专业类别设置不同的资格等级，拓展审计人员的发展空间，促进审计部门、审计人员的和谐发展。
（二）军队审计人员资格准入制度的基本内容
1、报考条件的确认。（1）基本条件：遵守国家法律，具有良好的职业道德；认真执行《审计法》、军队相关规定以及有关财经法规和制度，无违反财经纪律的行为；认真履行岗位职责，热爱本职工作；（2）学历方面，必须取得大学本科及以上学历；（3）具备一定的英语及计算机水平。
2、考试科目及基本内容。军队审计人员资格考试主要是为了考查我军审计人员的专业知识，这些知识主要体现军队审计工作的专业特色。考试科目及基本内容可设置如下：（1）军队后勤专业知识。军队审计人员在进行审计的过程中，要搜集、审查和反映经济活动的财会资料，要求审计人员必须熟悉财务知识。考试内容包括：《军队财务》、《军队会计》等。（2）法律常识。军队审计工作具有执法性的特点，军队审计人员在开展审计工作，必须做到依法处理，既要遵守国家的审计法规，也要遵守部队关于审计的相关规定。考试内容：审计法、税法、经济法基础知识以及军队审计法规的内容。（3）审计基础。掌握审计基础知识有助于军队审计人员更好地对军事经济活动信息的可靠性、合规性与绩效性进行独立的监督、评价，并发表恰当的审计意见。考试内容包括：《审计学原理》、《军队审计》、《计算机审计》等。（4）专业审计科目。针对审计人员的专业差异性，资格考试将按专业审计科目具体分类，报考人员可以选择若干科目进行重點学习，有利于审计工作的专业化展开。考试内容分为《领导干部经济责任审计》、《基本建设审计》和《装备审计》等。
3、考试时间与方式。审计人员资格考试建议一年两次，设在每年五月第二个周末和十月的第三个周末。主要考虑：（1）尽量避免与国家和军队其他相关资格考试在时间上发生冲突；（2）报考人员可以利用“五一”和“十一”假期复习考试，准备时间较为充分；（3）每年组织两次考试，为报考人员提供更多的考试机会。考试采取闭卷笔答方式，分为客观性试题和主观性试题两类。每科考试均实行百分制，60分为成绩合格分数线。单科成绩有效期为四年。
4、资格认定。资格认定部门应该是在解放军审计署、总参军训和兵种部以及总政干部部的联合领导下成立的军队审计资格考核委员会。资格认定的具体规定为：在同一有效期内，各单科考试均应达到合格分数，持各单科成绩合格凭证向军队审计资格考核委员会考试办公室申请取得全军审计考试办统一印制的军队审计人员资格考试成绩合格证书。
5、注册管理。军队审计人员资格考试注册管理部门可确定为军队审计资格考核委员会。考生可持考试合格证书向军队审计资格考核委员会注册管理办公室申请注册成为军队注册审计人员，批准后颁发《中国人民解放军注册审计人员》证书。证书由军队审计资格考核委员会统一印制，解放军审计署、总参军训和兵种部以及总政干部部联合用印，在全军范围内有效。
6、后续教育。为保持和提高军队审计人员的专业素质、业务能力和职业道德水平，加强审计行业人才培养，需要对军队注册审计人员实行包括后续教育在内的培训制度。军队审计资格考核委员会应成立后续教育办公室具体负责后续教育工作，教育对象应当为获得《中国人民解放军注册审计人员》证书的人员。军队注册审计人员后续教育培训可分为脱产和非脱产两类。脱产方式包括：参加全军举办的各种培训和研讨班以及其他培训项目；参加由军队审计资格考核委员会组织或认可的相关专题研讨会和经验交流会等。非脱产方式包括：完成专业著作或专业论文，并公开出版或发表；承担学术团体、行业、军队组织的专业课题研究，并取得研究成果；出席经军队审计资格考核委员会认可的专业论坛、研讨会并提交会议论文；军队审计资格考核委员会认可的其他形式。分别对不同的教育方式设置学分，一定时间累积达到指定分数视为合格。
7、军队注册审计人员年检制度。军队注册审计人员年检是指对军队注册审计人员的任职资格进行的年检制度。凡取得军队注册审计人员资格的人员均应接受年检。由于这项工作是一种常态性的工作，建议由军队审计资格考核委员会注册管理办公室来负责。年检的具体内容包括：注册审计人员的执业现状，有无受到各种处罚，当年接收后续教育的情况等。每年一月中旬布置年检工作，四月底前完成并将有关材料报军队审计资格考核委员会及解放军审计署共同备案。未通过年检的审计人员将受到惩罚，情节严重者不能继续从事审计工作。
（作者单位：军事经济学院审计一队）
【参考文献】
1、潘学模,张序.政府审计执业资格准入制度探讨[J].会计之友,2009(1).
2、潘学模,程亚.内部审计执业资格准入制度探讨[J].财会月刊,2008(11).
3、王鸿.浅析国家审计人员职业准入与遴选制度[J].中国审计,2005(4).
关键词：军队审计 注册审计人员 资格准入
军队审计工作具有很强的政策性和专业性，这对审计人员提出了较高的专业知识和业务能力要求。建立和完善军队审计人员资格准入制度是军队审计人员能力建设的一项重要内容。
一、军队审计人员资格准入制度概述
军队审计人员资格准入制度是根据国家和军队有关法律、法规制定的，从事军队审计工作的人员必须具备的资格准入规定。军队审计人员资格准入制度的核心是以资格作为判断能否从事军队审计工作的标准。军队审计人员资格准入制度主要包括：资格标准制定、资格认证、资格保证三个方面。资格标准制定是指确定进入军队审计工作领域所应具有的必备条件，主要包括教育背景、工作经验、专业技能水平（专业考试）、道德品质、年龄、继续教育情况等。资格认证是指通过科学方法来判别申请人员是否具备了从事此工作所要求达到的资格标准。资格保证是指对军队审计人员进行监督、管理和继续教育，以使他们能够在从业期间保持较高的专业水平。
二、构建军队审计人员资格准入制度的意义
（一）健全军队审计人员资格认证体系
目前我军在审计人员专业技术资格认定和助理审计师、审计师、高级审计师的区分上进行了初步的规范，只局限于对在职人员的专业水平进行等级划分。至于相关人员如何进入审计行业从事审计工作的资格标准认定则没有详细的阐述。构建军队审计人员资格准入制度是对现有体系的丰富和完善，旨在建立一个更为系统权威的资格认定标准，规范审计人员资格认证体系，促进军队审计工作健康发展。
（二）全面提升军队审计人员的素质
目前，从我军审计人员的来源渠道看，大部分来自军队系统，也有从地方临时聘用的人员、军队聘用的非现役文职人员以及职工。审计人员来源渠道复杂，导致从事审计工作的人员条件差别较大，素质良莠不齐。建立完善的军队审计人员资格准入制度，适当提高审计人员准入门槛，有助于培养集审计、财会、法律、工程技术、计算机、装备等知识于一身的复合型人才，加强审计人员信息化处理能力、政策把握能力和专业审计业务能力建设，有效提升审计人员的综合素质。
（三）实现审计队伍专业化发展
目前，我军审计人员资格准入制度尚未建立，一定程度上影响了审计队伍的专业化建设。通过构建军队审计人员资格准入制度，可以构建现代化审计人才的知识结构和能力结构，提高审计人员的专业知识、业务技能和创新能力，实现审计队伍专业化目标。
三、军队审计人员资格准入制度的制定原则与内容
（一）军队审计人员资格准入制度的制定原则
1、借鉴依托与突出特色相结合。军队审计人员资格准入制度的构建与实施必须依据国家有关法律、行政法规和规章的规定，借鉴和依托国家审计署的经验做法，并结合我军的具体实际，补充完善、科学构建。为了明确审计人员的专业知识和业务能力的标准，国家审计署、人事部联合颁发了审计专业技术资格考试规定，对审计专业技术资格实行全国统一考试制度。军队也应借鉴国家审计的做法，实行全军审计任职资格统一考试制度和资格准入制度，只有考试合格者才能从事审计工作。
2、全方位与专业化相结合。通过构建有效的军队审计人员资格准入制度，可以提高审计人员的专业知识、业务技能和创新能力，实现审计队伍专业化目标。军队审计人员资格准入制度的构建不仅要注重军队审计专业的特点，而且要扩展相关知识面，使我军审计人员能把握新技能、新业务的发展方向，强调专业水平和业务能力的双提升。另外，还需注重我军审计人员个人心理健康、人际沟通协调能力、诚信品质和奉献精神的培养，努力把我军审计人员培养成智能型、复合型人才。
3、统一管理与分工协作相结合。军队相关政策规定，审计人员向有关单位和人员进行调查时应当出示审计人员工作证件，即任职资格证。由于军队审计人员资格准入工作的政策性强、权威性高，因此必须成立专门的认证管理机构，实行统一领导、集中管理。同时，为保证认证工作的严肃、严谨、公平、公正，应实行考培分离、各司其职、协调配合，以确保认证工作有效运转。
4、整体提高与个人发展相协调。国际国内其他行业资格准入（如注册会计师）的经验表明，建立科学的军队审计人员资格准入制度可以全面提升整个行业人员的业务素质和技能，促进军队审计专业建设和发展。在着眼整体提高审计人员素质的同时，也要充分考虑审计人员的个体差异，分审计专业类别设置不同的资格等级，拓展审计人员的发展空间，促进审计部门、审计人员的和谐发展。
（二）军队审计人员资格准入制度的基本内容
1、报考条件的确认。（1）基本条件：遵守国家法律，具有良好的职业道德；认真执行《审计法》、军队相关规定以及有关财经法规和制度，无违反财经纪律的行为；认真履行岗位职责，热爱本职工作；（2）学历方面，必须取得大学本科及以上学历；（3）具备一定的英语及计算机水平。
2、考试科目及基本内容。军队审计人员资格考试主要是为了考查我军审计人员的专业知识，这些知识主要体现军队审计工作的专业特色。考试科目及基本内容可设置如下：（1）军队后勤专业知识。军队审计人员在进行审计的过程中，要搜集、审查和反映经济活动的财会资料，要求审计人员必须熟悉财务知识。考试内容包括：《军队财务》、《军队会计》等。（2）法律常识。军队审计工作具有执法性的特点，军队审计人员在开展审计工作，必须做到依法处理，既要遵守国家的审计法规，也要遵守部队关于审计的相关规定。考试内容：审计法、税法、经济法基础知识以及军队审计法规的内容。（3）审计基础。掌握审计基础知识有助于军队审计人员更好地对军事经济活动信息的可靠性、合规性与绩效性进行独立的监督、评价，并发表恰当的审计意见。考试内容包括：《审计学原理》、《军队审计》、《计算机审计》等。（4）专业审计科目。针对审计人员的专业差异性，资格考试将按专业审计科目具体分类，报考人员可以选择若干科目进行重點学习，有利于审计工作的专业化展开。考试内容分为《领导干部经济责任审计》、《基本建设审计》和《装备审计》等。
3、考试时间与方式。审计人员资格考试建议一年两次，设在每年五月第二个周末和十月的第三个周末。主要考虑：（1）尽量避免与国家和军队其他相关资格考试在时间上发生冲突；（2）报考人员可以利用“五一”和“十一”假期复习考试，准备时间较为充分；（3）每年组织两次考试，为报考人员提供更多的考试机会。考试采取闭卷笔答方式，分为客观性试题和主观性试题两类。每科考试均实行百分制，60分为成绩合格分数线。单科成绩有效期为四年。
4、资格认定。资格认定部门应该是在解放军审计署、总参军训和兵种部以及总政干部部的联合领导下成立的军队审计资格考核委员会。资格认定的具体规定为：在同一有效期内，各单科考试均应达到合格分数，持各单科成绩合格凭证向军队审计资格考核委员会考试办公室申请取得全军审计考试办统一印制的军队审计人员资格考试成绩合格证书。
5、注册管理。军队审计人员资格考试注册管理部门可确定为军队审计资格考核委员会。考生可持考试合格证书向军队审计资格考核委员会注册管理办公室申请注册成为军队注册审计人员，批准后颁发《中国人民解放军注册审计人员》证书。证书由军队审计资格考核委员会统一印制，解放军审计署、总参军训和兵种部以及总政干部部联合用印，在全军范围内有效。
6、后续教育。为保持和提高军队审计人员的专业素质、业务能力和职业道德水平，加强审计行业人才培养，需要对军队注册审计人员实行包括后续教育在内的培训制度。军队审计资格考核委员会应成立后续教育办公室具体负责后续教育工作，教育对象应当为获得《中国人民解放军注册审计人员》证书的人员。军队注册审计人员后续教育培训可分为脱产和非脱产两类。脱产方式包括：参加全军举办的各种培训和研讨班以及其他培训项目；参加由军队审计资格考核委员会组织或认可的相关专题研讨会和经验交流会等。非脱产方式包括：完成专业著作或专业论文，并公开出版或发表；承担学术团体、行业、军队组织的专业课题研究，并取得研究成果；出席经军队审计资格考核委员会认可的专业论坛、研讨会并提交会议论文；军队审计资格考核委员会认可的其他形式。分别对不同的教育方式设置学分，一定时间累积达到指定分数视为合格。
7、军队注册审计人员年检制度。军队注册审计人员年检是指对军队注册审计人员的任职资格进行的年检制度。凡取得军队注册审计人员资格的人员均应接受年检。由于这项工作是一种常态性的工作，建议由军队审计资格考核委员会注册管理办公室来负责。年检的具体内容包括：注册审计人员的执业现状，有无受到各种处罚，当年接收后续教育的情况等。每年一月中旬布置年检工作，四月底前完成并将有关材料报军队审计资格考核委员会及解放军审计署共同备案。未通过年检的审计人员将受到惩罚，情节严重者不能继续从事审计工作。
（作者单位：军事经济学院审计一队）
【参考文献】
1、潘学模,张序.政府审计执业资格准入制度探讨[J].会计之友,2009(1).
2、潘学模,程亚.内部审计执业资格准入制度探讨[J].财会月刊,2008(11).
3、王鸿.浅析国家审计人员职业准入与遴选制度[J].中国审计,2005(4).