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内部会计控制尤其是货币资金内部控制，作为重要的内部控制制度，日益显出它的重要作用。货币资金内部控制的主要目的是实现企业货币资金开支的合理、合法和货币资金回收的安全可靠，防范和发现企业内部和外部有关现金、存款等的欺诈、作假行为。
一、我国货币资金内部控制存在问题
我国企业在货币资金内部控制方面也取得了一定的成效。然而在各种审批权限如何行使方面尚缺乏必要的程序以及规范做法，并且对于各种额度的审批职权行使时的衔接也未形成制度方面的规范要求。具体表现在：
1、现金收支业务管理的漏洞。一是无证无账或和票据不一致。二是撕毁票据、盗用凭证，票款私吞。三是更改凭证金额，虚构内容，将现金据为己有。四是少列、多列总额。
2、银行存款收支业务的管理漏洞。一是多头开户，套取利息，截留公款。二是私自提现、支票套物。三是私自背书转让，出借支票，从中谋取私利。四是涂改银行对账单，以掩盖银行存款减少的事实。
针对目前企业货币资金内部控制中存在的问题，我们认识到建立健全内部控制时，要从分析自身的控制环境入手，真正建立一套符合企业发展实际的内部控制制度。
二、货币资金内部控制设计
1、货币资金完整性控制。货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况，或余额截止日后入账的收入和支出，查找未入账的货币资金。其控制方法一般有以下几种：
（1）发票、收据控制。发票、收据控制是利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部入账的一种完整性控制手段。在此基础上，设置岗位，负责其存根联与入账的记账联定期或不定期抽查核对工作，及时发现其中的错弊。
（2）银行对账单控制。银行对账单控制是利用银行对账单与企业银行存款日记账进行核对，以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法。通过编制银行存款余额调节表，可以发现未达账项，分析其原因，发现其是否存在错弊。
（3）业务量控制。业务量控制是根据某项业务量的大小，来复核其货币资金完整性的一种控制方法。
（4）往来账核对控制。往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额，及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为，以评价清欠货币资金是否及时入账或货币资金尚欠是否真实的一种控制方法。
2、货币资金安全性控制。货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金，由于应收、应付票据的变现能力较强，故也将其纳入货币资金控制范围内。货币资金安全性控制方法一般有以下几种：
（1）账实盘点控制。账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保企业资产安全的一种常见的控制方法。通常不定期盘点的控制效果通常比定期盘点好，不定期盘点的主要特点就是突击性强，会给货币资金相关岗位产生一种无形的、无时无刻、无不存在的压力。
（2）库存限额控制。库存限额控制是利用核定企业每日货币资金余额，超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户，从而降低货币资金安全性控制风险的一种方法。
（3）实物隔离控制。实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的控制方法。比如，现金只能由出纳保管，银行承兑汇票也只能由一人专管。同时还应采取选择合格的保险箱、选择安全的场所等保障措施，以确保货币资金实物安全。
（4）岗位分离控制。岗位分离控制是将不相容岗位分别由不同的人负责，以达到相互牵制、相互监督的作用的一种控制方法。比如，货币资金收支与记账分离，货币资金收支与编制记账凭证分离，空白支票与印章保管分离，银行对账单取回、余额调节表编制与复核分离等等。
3、货币资金合法性控制。货币资金合法性控制针对的是货币资金收入与支付。合法性控制一般都采用加大监督检查力度的方法，如对于业务量少、单笔金额小的单位，记账凭证可一人复核；对于业务量大、单笔金额大的单位，记账凭证则应由两人复核，即增设复核会计、科长再复核。另外，可以对货币资金的支付实行严格的授权审批制度，重点控制大笔金额货币资金支付。
4、货币资金效益性控制。货币资金效益性控制是服从企业财富最大化的财务管理目标，通过运用各种筹资、投资手段合理、高效地持有和使用货币资金的控制方法。企业可制定货币资金收支中、长期计划，在合理预测一定时期货币资金存量的情况下，通过实施一些推迟货币资金支付的采购政策和加速货币回笼的销售政策，解决货币支出的缺口。要实现以上目的，要求企业在进行筹资、投资决策时，对各种方案进行综合分析，并要求参与分析、决策的人员不得少于三人。
当然企业对于货币资金除了建立有效的货币资金内部控制制度，还可以以人为本以管理理念来约束人。如高级管理阶层的管理风格、管理哲学、企业文化及内部控制意识等，靠理念、习惯、管理者的道德观、价值观等来维系，以发挥其作用。通过财务人员的工作权力和责任，维护了财经纪律和财务法规的严肃性，从而在潜移默化、日积月累中提高了基层财务人员的理财素质。
对于企业来讲内部控制不等于风险管理 ，建立了合理而有效的货币资金内部控制制度，科学而全面的管理仍是必不可少的。通过帮助企业建立内部控制，并逐步健全完善，以推动内部控制制度在我国企业全面扎实地开展，并取得实质上的效益。
一、我国货币资金内部控制存在问题
我国企业在货币资金内部控制方面也取得了一定的成效。然而在各种审批权限如何行使方面尚缺乏必要的程序以及规范做法，并且对于各种额度的审批职权行使时的衔接也未形成制度方面的规范要求。具体表现在：
1、现金收支业务管理的漏洞。一是无证无账或和票据不一致。二是撕毁票据、盗用凭证，票款私吞。三是更改凭证金额，虚构内容，将现金据为己有。四是少列、多列总额。
2、银行存款收支业务的管理漏洞。一是多头开户，套取利息，截留公款。二是私自提现、支票套物。三是私自背书转让，出借支票，从中谋取私利。四是涂改银行对账单，以掩盖银行存款减少的事实。
针对目前企业货币资金内部控制中存在的问题，我们认识到建立健全内部控制时，要从分析自身的控制环境入手，真正建立一套符合企业发展实际的内部控制制度。
二、货币资金内部控制设计
1、货币资金完整性控制。货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。通过检查销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况，或余额截止日后入账的收入和支出，查找未入账的货币资金。其控制方法一般有以下几种：
（1）发票、收据控制。发票、收据控制是利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部入账的一种完整性控制手段。在此基础上，设置岗位，负责其存根联与入账的记账联定期或不定期抽查核对工作，及时发现其中的错弊。
（2）银行对账单控制。银行对账单控制是利用银行对账单与企业银行存款日记账进行核对，以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法。通过编制银行存款余额调节表，可以发现未达账项，分析其原因，发现其是否存在错弊。
（3）业务量控制。业务量控制是根据某项业务量的大小，来复核其货币资金完整性的一种控制方法。
（4）往来账核对控制。往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额，及时发现挪用、贪污企业货币资金等违法行为，以评价清欠货币资金是否及时入账或货币资金尚欠是否真实的一种控制方法。
2、货币资金安全性控制。货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款、其他货币资金，由于应收、应付票据的变现能力较强，故也将其纳入货币资金控制范围内。货币资金安全性控制方法一般有以下几种：
（1）账实盘点控制。账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保企业资产安全的一种常见的控制方法。通常不定期盘点的控制效果通常比定期盘点好，不定期盘点的主要特点就是突击性强，会给货币资金相关岗位产生一种无形的、无时无刻、无不存在的压力。
（2）库存限额控制。库存限额控制是利用核定企业每日货币资金余额，超过库存限额的货币资金送存银行或汇交某一银行账户，从而降低货币资金安全性控制风险的一种方法。
（3）实物隔离控制。实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的控制方法。比如，现金只能由出纳保管，银行承兑汇票也只能由一人专管。同时还应采取选择合格的保险箱、选择安全的场所等保障措施，以确保货币资金实物安全。
（4）岗位分离控制。岗位分离控制是将不相容岗位分别由不同的人负责，以达到相互牵制、相互监督的作用的一种控制方法。比如，货币资金收支与记账分离，货币资金收支与编制记账凭证分离，空白支票与印章保管分离，银行对账单取回、余额调节表编制与复核分离等等。
3、货币资金合法性控制。货币资金合法性控制针对的是货币资金收入与支付。合法性控制一般都采用加大监督检查力度的方法，如对于业务量少、单笔金额小的单位，记账凭证可一人复核；对于业务量大、单笔金额大的单位，记账凭证则应由两人复核，即增设复核会计、科长再复核。另外，可以对货币资金的支付实行严格的授权审批制度，重点控制大笔金额货币资金支付。
4、货币资金效益性控制。货币资金效益性控制是服从企业财富最大化的财务管理目标，通过运用各种筹资、投资手段合理、高效地持有和使用货币资金的控制方法。企业可制定货币资金收支中、长期计划，在合理预测一定时期货币资金存量的情况下，通过实施一些推迟货币资金支付的采购政策和加速货币回笼的销售政策，解决货币支出的缺口。要实现以上目的，要求企业在进行筹资、投资决策时，对各种方案进行综合分析，并要求参与分析、决策的人员不得少于三人。
当然企业对于货币资金除了建立有效的货币资金内部控制制度，还可以以人为本以管理理念来约束人。如高级管理阶层的管理风格、管理哲学、企业文化及内部控制意识等，靠理念、习惯、管理者的道德观、价值观等来维系，以发挥其作用。通过财务人员的工作权力和责任，维护了财经纪律和财务法规的严肃性，从而在潜移默化、日积月累中提高了基层财务人员的理财素质。
对于企业来讲内部控制不等于风险管理 ，建立了合理而有效的货币资金内部控制制度，科学而全面的管理仍是必不可少的。通过帮助企业建立内部控制，并逐步健全完善，以推动内部控制制度在我国企业全面扎实地开展，并取得实质上的效益。