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摘 要：高校内部审计是预防职务犯罪，减少履职风险的有效监管途径之一，这与廉政风险防控的目标是一致的。通过内部审计及早发现问题，及时处理，避免问题的进一步恶化，助力廉政建设，推动廉政风险防控体系建设。本文旨在理顺内部审计监督与廉政风险防控两者之间的关系，为加强内部审计监督的作用，强化高校廉政风险防控建设建言献策。
关键词：内部审计 廉政风险 高等院校
当前，高校发展速度较快，综合性逐渐提高，从扩大办学规模的外延式发展逐步转变为提升办学质量的内涵式发展。但随着管理队伍的不断扩充，相应的管理监督体系建设滞后，内部监督欠缺，在招生、基建、科研经费管理、物资设备和图书教材的采购等涉及人财物管理的领域从业风险不断上升，高校腐败案件呈多发的趋势，做好廉政风险防控工作已势在必行。高校内部审计工作旨在通过查阅凭证等材料，发现潜在的问题线索，抓早抓小，及时提出整改意见，督促管理人员勤政廉政，是搞好高校廉政风险防控建设的有效形式。
一、高校内部审计内容和职能
《內部审计实务指南第4号——高校内部审计》指出， 高校内部审计就是审查、确认、评价、咨询高校有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益。目前高校的内部审计主要包括任期经济责任审计、离任审计、基建工程项目审计、科研经费审计、专项审计等内容，其职能主要有监督职能、管理职能和免疫职能。
1.监督职能。内部审计以监督职能为主，通过对会计凭证、内部管理规定等资料的查阅整理，找到不规范的行为，提出整改意见，及时改正错误，通过监督减少舞弊现象的发生。
2.管理职能。内部审计的目的是加强管理控制，降低廉政风险。根据审计过程中发现的问题提出合理化建议，完善制度建设，把权力关进制度的笼子中，让权力在制度内运行，在阳光下运行。
3.免疫职能。内部审计的最终目标是建立可以不断净化的权力免疫系统，做全过程审计，事前进入、事中监督、事后总结，起到预警监控、应急反应、自我修复的作用。
二、高校廉政风险防控内涵和目的
1.内涵。高校的廉政风险防控是指通过监督管理，降低在权力行使过程中发生失职等行为概率。其实质是把质量管理和风险控制等现代管理学的方法和量化指标应用到廉政风险防控工作中，通过对不同岗位的廉政风险点的把控，突出重点岗位和关键环节，实现对权力运行的全程监督。
2.目的。预防和控制廉政风险是高校廉政建设的目的，把“四种形态”变为常态，要重点抓廉政风险防控工作。在工作实践中，预防要与控制相结合，共同作用，降低廉政风险。以预防为出发点，防微杜渐，紧盯倾向性、苗头性问题，及时发现，及时整改；以控制为落脚点，对于发现的问题，及时管控，总结共性，把管理方式制度化、程序化，通过制度解决问题，做到有章可循、有法可依、有理有据。
三、高校内部审计与廉政风险防控的关系
1.联系内部审计工作的职能和职责决定了高校内部审计和廉政风险防控两者的目的是相近的，作用是统一的，两者是辩证统一的关系。高校内部审计工作的三种职能正是廉政风险防控的手段和方式。从监督职能看，通过内部审计能够发现存在的一些潜在问题，依据相关法规条例，提出建议，并督促其有针对性的及时整改，抓早抓小，这也是实现廉政风险防控的重要操作方法。高校内部审计监督是廉政风险防控体系中的重要一环，具有较好的操作性和时效性，是廉政风险防控的重要抓手和获取线索的重要途径。从管理职能看，对财政资金使用合规情况和资金使用效率情况进行审查是高校内部审计工作的初级阶段，其目的是要加强和完善监管制度建设，以制度促廉洁，这也是廉政风险防控的主要建设方向。从免疫职能看，高校内部审计免疫系统建设就是要发挥审计的预警作用，将审计关口前移，对重大决策问题提前介入，科学决策，规避决策失误。高校内部审计工作的本质是内部控制，其最终落脚点是促进党风廉政建设，这与廉政风险防控管理是一致的。
2.区别。高校内部审计是通过对资金的复核，发现隐匿的从业风险，进而及早发现，及时处理，避免问题扩大化，体现着监督的专业、精准和及时。而廉政风险防控建设是一项系统工程，需要法律法规、制度建设等多方面多层次的协调开展，高校内部审计只是其开展监督的主要方向之一。但廉政风险防控离不开审计监督，审计监督加强了廉政风险防控的可操作性，使防控得以实现；而审计监督寓于廉政风险防控管理系统之中，是廉政风险防控的重要组成部分和重要手段，二者相辅相成。
四、高校内部审计促进廉政风险防控的意见和建议
1.加强内部审计，切实推进审计全覆盖。2015年12月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于实行审计全覆盖的实施意见》，要求“通过在一定周期内对依法属于审计监督范围的所有管理、分配、使用公共资金、国有资产、国有资源的部门和单位，以及党政主要领导干部和国有企事业单位领导人员履行经济责任情况进行全面审计，实现审计全覆盖，做到应审尽审、凡审必严、严肃问责。……通过审计全覆盖发现国家重大决策部署执行中存在的突出问题和重大违法违纪问题线索。维护财经法纪，促进廉政建设；反映经济运行中的突出矛盾和风险隐患，……”高校内部审计工作由于在人力、专业程度等方面存在一定的局限性，导致其全覆盖审计难以实现，因此，在实际工作中，高校内部审计部门应是有选择、有重点的“全覆盖”，不是盲目的贪大求全。高校的内部审计工作应和岗位廉政风险点相结合，各单位、各部门主动上报自身的潜在廉政风险点，经学校纪委、监察、审计等部门联合复核，确定全校范围各岗位的廉政风险点。对涉及人财物等重点领域的岗位和部门要提高审计频次，加强日常警示教育，对其他非重点岗位定期审计，切实做到有重点、有步骤、有深度、有成效的审计全覆盖。
2.以经济责任审计为主线，防控廉政风险。2014 年，中央纪委、中央组织部、中央编办、监察部、人力资源社会保障部、审计署、国务院国资委等七部委联合印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》，最近，教育部也出台了《教育部经济责任审计规定》，进一步明确和规范了教育部直属高校经济责任审计工作，也为其他高校的内部审计工作提供了依据。这些规定的出台，明确了经济责任审计是高校从源头上预防和治理腐败、加强党风廉政建设的重要措施之一。对于审计从业人员在审计过程中发现的领导干部在任期内存在不履职、有过失等行为，导致财政资金流失、造成国有资产损失等情况时，应及时提出问题及整改意见，并依据有关规定和流程移交问题线索，必要时进行责任追究，避免问题的进一步发展，导致违规违纪行为的发生。经济责任审计问责的目的是“惩前毕后，治病救人”，使监督执纪“四种形态”成为常态，“关口前移”，从源头上防控廉政风险。
参考文献：
[1]衡文睿，彭玉旺，陈禹洁.加强高校内部审计在反腐败中的作用研究[J].北华航天工业学院学报，2016（5）.
[2]徐潇潇.内部控制审计与高校廉政风险防控[J].教育财会研究，2016（4）.
[3]肖贤周.内部审计与廉政风险防控[J].行政事业资产与财务，2014（9）.
[4]王超辉，王炳燕.高校内部审计的定位与作用[J].当代职业教育，2012（2）.
关键词：内部审计 廉政风险 高等院校
当前，高校发展速度较快，综合性逐渐提高，从扩大办学规模的外延式发展逐步转变为提升办学质量的内涵式发展。但随着管理队伍的不断扩充，相应的管理监督体系建设滞后，内部监督欠缺，在招生、基建、科研经费管理、物资设备和图书教材的采购等涉及人财物管理的领域从业风险不断上升，高校腐败案件呈多发的趋势，做好廉政风险防控工作已势在必行。高校内部审计工作旨在通过查阅凭证等材料，发现潜在的问题线索，抓早抓小，及时提出整改意见，督促管理人员勤政廉政，是搞好高校廉政风险防控建设的有效形式。
一、高校内部审计内容和职能
《內部审计实务指南第4号——高校内部审计》指出， 高校内部审计就是审查、确认、评价、咨询高校有关的业务活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性，旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益。目前高校的内部审计主要包括任期经济责任审计、离任审计、基建工程项目审计、科研经费审计、专项审计等内容，其职能主要有监督职能、管理职能和免疫职能。
1.监督职能。内部审计以监督职能为主，通过对会计凭证、内部管理规定等资料的查阅整理，找到不规范的行为，提出整改意见，及时改正错误，通过监督减少舞弊现象的发生。
2.管理职能。内部审计的目的是加强管理控制，降低廉政风险。根据审计过程中发现的问题提出合理化建议，完善制度建设，把权力关进制度的笼子中，让权力在制度内运行，在阳光下运行。
3.免疫职能。内部审计的最终目标是建立可以不断净化的权力免疫系统，做全过程审计，事前进入、事中监督、事后总结，起到预警监控、应急反应、自我修复的作用。
二、高校廉政风险防控内涵和目的
1.内涵。高校的廉政风险防控是指通过监督管理，降低在权力行使过程中发生失职等行为概率。其实质是把质量管理和风险控制等现代管理学的方法和量化指标应用到廉政风险防控工作中，通过对不同岗位的廉政风险点的把控，突出重点岗位和关键环节，实现对权力运行的全程监督。
2.目的。预防和控制廉政风险是高校廉政建设的目的，把“四种形态”变为常态，要重点抓廉政风险防控工作。在工作实践中，预防要与控制相结合，共同作用，降低廉政风险。以预防为出发点，防微杜渐，紧盯倾向性、苗头性问题，及时发现，及时整改；以控制为落脚点，对于发现的问题，及时管控，总结共性，把管理方式制度化、程序化，通过制度解决问题，做到有章可循、有法可依、有理有据。
三、高校内部审计与廉政风险防控的关系
1.联系内部审计工作的职能和职责决定了高校内部审计和廉政风险防控两者的目的是相近的，作用是统一的，两者是辩证统一的关系。高校内部审计工作的三种职能正是廉政风险防控的手段和方式。从监督职能看，通过内部审计能够发现存在的一些潜在问题，依据相关法规条例，提出建议，并督促其有针对性的及时整改，抓早抓小，这也是实现廉政风险防控的重要操作方法。高校内部审计监督是廉政风险防控体系中的重要一环，具有较好的操作性和时效性，是廉政风险防控的重要抓手和获取线索的重要途径。从管理职能看，对财政资金使用合规情况和资金使用效率情况进行审查是高校内部审计工作的初级阶段，其目的是要加强和完善监管制度建设，以制度促廉洁，这也是廉政风险防控的主要建设方向。从免疫职能看，高校内部审计免疫系统建设就是要发挥审计的预警作用，将审计关口前移，对重大决策问题提前介入，科学决策，规避决策失误。高校内部审计工作的本质是内部控制，其最终落脚点是促进党风廉政建设，这与廉政风险防控管理是一致的。
2.区别。高校内部审计是通过对资金的复核，发现隐匿的从业风险，进而及早发现，及时处理，避免问题扩大化，体现着监督的专业、精准和及时。而廉政风险防控建设是一项系统工程，需要法律法规、制度建设等多方面多层次的协调开展，高校内部审计只是其开展监督的主要方向之一。但廉政风险防控离不开审计监督，审计监督加强了廉政风险防控的可操作性，使防控得以实现；而审计监督寓于廉政风险防控管理系统之中，是廉政风险防控的重要组成部分和重要手段，二者相辅相成。
四、高校内部审计促进廉政风险防控的意见和建议
1.加强内部审计，切实推进审计全覆盖。2015年12月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于实行审计全覆盖的实施意见》，要求“通过在一定周期内对依法属于审计监督范围的所有管理、分配、使用公共资金、国有资产、国有资源的部门和单位，以及党政主要领导干部和国有企事业单位领导人员履行经济责任情况进行全面审计，实现审计全覆盖，做到应审尽审、凡审必严、严肃问责。……通过审计全覆盖发现国家重大决策部署执行中存在的突出问题和重大违法违纪问题线索。维护财经法纪，促进廉政建设；反映经济运行中的突出矛盾和风险隐患，……”高校内部审计工作由于在人力、专业程度等方面存在一定的局限性，导致其全覆盖审计难以实现，因此，在实际工作中，高校内部审计部门应是有选择、有重点的“全覆盖”，不是盲目的贪大求全。高校的内部审计工作应和岗位廉政风险点相结合，各单位、各部门主动上报自身的潜在廉政风险点，经学校纪委、监察、审计等部门联合复核，确定全校范围各岗位的廉政风险点。对涉及人财物等重点领域的岗位和部门要提高审计频次，加强日常警示教育，对其他非重点岗位定期审计，切实做到有重点、有步骤、有深度、有成效的审计全覆盖。
2.以经济责任审计为主线，防控廉政风险。2014 年，中央纪委、中央组织部、中央编办、监察部、人力资源社会保障部、审计署、国务院国资委等七部委联合印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》，最近，教育部也出台了《教育部经济责任审计规定》，进一步明确和规范了教育部直属高校经济责任审计工作，也为其他高校的内部审计工作提供了依据。这些规定的出台，明确了经济责任审计是高校从源头上预防和治理腐败、加强党风廉政建设的重要措施之一。对于审计从业人员在审计过程中发现的领导干部在任期内存在不履职、有过失等行为，导致财政资金流失、造成国有资产损失等情况时，应及时提出问题及整改意见，并依据有关规定和流程移交问题线索，必要时进行责任追究，避免问题的进一步发展，导致违规违纪行为的发生。经济责任审计问责的目的是“惩前毕后，治病救人”，使监督执纪“四种形态”成为常态，“关口前移”，从源头上防控廉政风险。
参考文献：
[1]衡文睿，彭玉旺，陈禹洁.加强高校内部审计在反腐败中的作用研究[J].北华航天工业学院学报，2016（5）.
[2]徐潇潇.内部控制审计与高校廉政风险防控[J].教育财会研究，2016（4）.
[3]肖贤周.内部审计与廉政风险防控[J].行政事业资产与财务，2014（9）.
[4]王超辉，王炳燕.高校内部审计的定位与作用[J].当代职业教育，2012（2）.