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安装工程的处理
安装工程公司承接安装工程，合同金额为100万元，第一期先开20万元的安装发票，发票是到地税局代开，其中印花税已经按100万元收入金额全额缴纳，营业税金及附加按20万元收入金额来缴纳，但到月底，这20万元未能确定收入，请问本月交纳的印花税和营业税金及附加记入本期成本费用？还是放到确认收入的当月？如果不放到本月的成本费用当中，那本月所交的营业税金及附加应放到哪个科目啊？（虽然20万元发票已经开具，但因财政未能拨款，本项工程尚未开工，而且也没收到任何预收款，这种情况下暂不确认收入，这样做对吗？）（河北省 王心宇）
★在线专家：
企业错误的地方是提前开具了发票，根据营业税实施细则规定建筑企业在收到预收款时才能开发票确认收入，这个施工企业在没有收到任何款项的情况下就开发票显然是错误的。
在税法收入的处理上，因其发票已经开具，所以必须确认收入，即缴纳营业税和所得税时都要确认税法收入。
会计上如其成本也能计量，相关的款项收到不存在不确定性的情况下可以采用完工百比分法确认收入，如果完工百分比法不能确认收入可采用完成合同法确认，即完工时确认收入。
显然会计和税法在确认收入的处理上是不同的。建议作如下处理：
开发票时
借：应收账款—XX公司工程款
贷：其他应付款—XX公司
交纳的税费不能计入当期损失，要转到收入确认的当期，但是在填企业所得税纳税申报表时需作为税法的支出项列支。
借：待摊费用—营业税金及附加（执行新准则企业的可以使用预付账款或其他应收款等来代替，下同）
贷：应交税费—应交营业税、城建税、教育费附加
借：待摊费用—印花税
应交税费—应交营业税、城建税、教育费附加
贷：银行存款
（上面也可以不使用待摊费用的，直接计入应交税费—应交营业税、城建税、教育费附加或印花税的借方，虽然印花税不在应交税费核算，但是金额不大不影响核算，计入应交税费也是没有关系的，如不使用待摊费用，下面确认营业税金及附加时直接贷应交税费就可以了）
符合收入确认条件时（包括完工百分比法及完成合同法，处理原理一样）
借：其他应付款—XX公司
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：工程施工或银行存款等
根据当期收入的金额计算本期应承担的印花税和营业税等
借：营业税金及附加
管理费用—印花税
贷：待摊费用—印花税
待摊费用—营业税金及附加（执行新准则的企业可以使用预付账款或其他应收款等来代替）
在采用上面方法处理时要注意：虽然会计上在本期没有确认收入和成本，但是本期在填纳税申报表时要按税法确认收入和成本费用，因此会形成递延所得税资产。
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
确认收入年度再转回处理。
这样处理既能满足会计又能满足税法的要求。
固定资产更新改造的处理
某单位2003年12月份购置营业用房原值1000万元，2006年12月份更换取暖设施支出20万元（原取暖设施价值10万元）列入固定资产科目核算。请问如何提取固定资产折旧？原取暖设施价值怎样从固定资产原值中扣除，如何进行账务处理？怎样计算房产税？（湖北省 孙思予）
★在线专家：
会计上更新改造时，应将固定资产账面价值结转计入在建工程。
借：在建工程
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
更换配件：
借：营业外支出(净损失)
银行存款(变价利得)
贷：在建工程(配件账面价值)
更换完成后，将在建工程转让固定资产，然后按规定继续计提折旧。
房产税：
根据规定，对于纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值，然后按增加后的价值，自用的按从价计征房产税。
物业公司低值易耗品的核算
某物业管理有限公司2011年1月报废工具一批，其成本为900元，报废时，残料回收计价50元。2011年2月20日，环境污染防治部门领用小区公用净水机一台，价值1860元，采用五五摊销法核算。请问如何进行账务处理？（北京市 赵小靖）
★在线专家：
根据有关凭证公司编制会计分录如下：
领用净水机时：
借：周转材料—在用低值易耗品 1860
贷：周转材料—在库低值易耗品1860
摊销所领用低值易耗品价值的一半时：
借：主营业务成本—物业管理成本 930
贷：周转材料—低值易耗品摊销930（1860×50%）
摊销报废工具的摊销额时：
借：原材料 50
主营业务成本—物业管理成本 400
贷：周转材料—低值易耗品摊销450（900×50%）
注销报废低值易耗品的价值及其累计摊销额时：
借：周转材料—低值易耗品摊销900
贷：周转材料—在用低值易耗品 900
自产自用消费品的会计处理
某冰箱厂将自产冰箱3台用于本厂基建工程，1台用于医务室，1台用于托儿所。该冰箱每台成本1700元，每台不含税售价2500元，增值税税率17%。如何进行账务处理？（北京市 何敏）
★在线专家：
借：在建工程3×1700 3×2500×17%=6375元
固定资产 2×1700 2×2500×17%=4250元
贷：库存商品 8500
应交税费—应交增值税（销项税额）
2125（5×2500×17%）
5月10日将自产商品用于集体福利，开具出库单。该批商品实际成本价12000元，计税价格20000元。增值税率17%。
借：应付职工薪酬15400
贷：库存商品12000
应交税费—应交增值税（销项税额）3400
公益性捐赠如何处理
企业将成本是80万元，售价是100万元的产品捐赠，符合公益性捐赠。当年利润1000万元。如何进行账务处理？税收又应该如何调整？（江西省 龚景珲）
★在线专家：
公益性捐赠应该计入营业外支出，分录为：
借：营业外支出 97
贷：库存商品 80
应交税费—应交增值税（销项税额）17
税收调整：视同销售调增20，捐赠限额120，可以全部扣除97万元。
应纳所得税=（1000 20）×25%=255（万元）
委托证券公司购买股票如何记账
我公司委托某证券公司购买股票10万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为100万元。另支付相关交易费用金额为2.5万元。购买股票时进行账务处理？（上海市 马新）
★在线专家：
买股票时，应进行的账务处理为：
借：交易性金融资产—成本（按其公允价值）
投资收益（按发生的交易费用）
应收利息（按已到付息期但尚未领取的利息）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
贷：银行存款（按实际支付的价款）
交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。
购买股票时，公司应该做如下处理：
借：交易性金融资产—成本1000000
投资收益 25000
贷：其他货币资金—存出投资款 1025000
建账是否需要估算固定资产折旧
假设，以前某公司没有账目，现在准备建账。对于固定资产，是否应在建账时估算累计折旧额作为期初数据?（广西自治区 王晓可）
★在线专家：
从原理上说，建账伊始，各科目数据为零，然后以“资产=负债 所有者权益”这一恒等关系为基础对应编制会计分录、登记会计账簿、编制会计报表。但由于企业已经经营了一段时间，所以作为会计主体和纳税主体，应考虑确定所有科目包括所有者权益各项目的会计账面价值和计税基础，理应视为从公司设立之日起即应建账并延续至今。
以股东投入价值100万元的全新机器设备用作出资为例。假定建账前已实际经营2年，核定征收企业所得税。假设所投入设备会计上预计使用寿命10年，预计净残值5万元，与税法规定精神无悖。同时假定开始建账时该设备公允价值与按上述数据及依其计算的折余价值无明显差异，则会计上理应以100万元为入账的原值，借记“固定资产”，贷记“实收资本”；按计算的应计折旧额19万元借记“以前年度损益调整”，贷记“累计折旧”（假定期末无存货。如果尚有未销售的存货则应估算其包含的折旧额，借记“产成品”等）。而税务上所谓核定征收所得税，实际上已经视同你单位按税法规定计提折旧，并进行税前扣除。故按此确定的固定资产净值在以后计提折旧时，不需要再做纳税调整。
另外，建账时所涉及其他项目的入账基础，也按上述思路分析确定，最终将“以前年度损益调整”项目余额转入“期初未分配利润”。当然，企业这样处理以后，应该将相关资料报主管税务机关备案，有些项目尚需与税务机关沟通后确定。
安装工程公司承接安装工程，合同金额为100万元，第一期先开20万元的安装发票，发票是到地税局代开，其中印花税已经按100万元收入金额全额缴纳，营业税金及附加按20万元收入金额来缴纳，但到月底，这20万元未能确定收入，请问本月交纳的印花税和营业税金及附加记入本期成本费用？还是放到确认收入的当月？如果不放到本月的成本费用当中，那本月所交的营业税金及附加应放到哪个科目啊？（虽然20万元发票已经开具，但因财政未能拨款，本项工程尚未开工，而且也没收到任何预收款，这种情况下暂不确认收入，这样做对吗？）（河北省 王心宇）
★在线专家：
企业错误的地方是提前开具了发票，根据营业税实施细则规定建筑企业在收到预收款时才能开发票确认收入，这个施工企业在没有收到任何款项的情况下就开发票显然是错误的。
在税法收入的处理上，因其发票已经开具，所以必须确认收入，即缴纳营业税和所得税时都要确认税法收入。
会计上如其成本也能计量，相关的款项收到不存在不确定性的情况下可以采用完工百比分法确认收入，如果完工百分比法不能确认收入可采用完成合同法确认，即完工时确认收入。
显然会计和税法在确认收入的处理上是不同的。建议作如下处理：
开发票时
借：应收账款—XX公司工程款
贷：其他应付款—XX公司
交纳的税费不能计入当期损失，要转到收入确认的当期，但是在填企业所得税纳税申报表时需作为税法的支出项列支。
借：待摊费用—营业税金及附加（执行新准则企业的可以使用预付账款或其他应收款等来代替，下同）
贷：应交税费—应交营业税、城建税、教育费附加
借：待摊费用—印花税
应交税费—应交营业税、城建税、教育费附加
贷：银行存款
（上面也可以不使用待摊费用的，直接计入应交税费—应交营业税、城建税、教育费附加或印花税的借方，虽然印花税不在应交税费核算，但是金额不大不影响核算，计入应交税费也是没有关系的，如不使用待摊费用，下面确认营业税金及附加时直接贷应交税费就可以了）
符合收入确认条件时（包括完工百分比法及完成合同法，处理原理一样）
借：其他应付款—XX公司
贷：主营业务收入
借：主营业务成本
贷：工程施工或银行存款等
根据当期收入的金额计算本期应承担的印花税和营业税等
借：营业税金及附加
管理费用—印花税
贷：待摊费用—印花税
待摊费用—营业税金及附加（执行新准则的企业可以使用预付账款或其他应收款等来代替）
在采用上面方法处理时要注意：虽然会计上在本期没有确认收入和成本，但是本期在填纳税申报表时要按税法确认收入和成本费用，因此会形成递延所得税资产。
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
确认收入年度再转回处理。
这样处理既能满足会计又能满足税法的要求。
固定资产更新改造的处理
某单位2003年12月份购置营业用房原值1000万元，2006年12月份更换取暖设施支出20万元（原取暖设施价值10万元）列入固定资产科目核算。请问如何提取固定资产折旧？原取暖设施价值怎样从固定资产原值中扣除，如何进行账务处理？怎样计算房产税？（湖北省 孙思予）
★在线专家：
会计上更新改造时，应将固定资产账面价值结转计入在建工程。
借：在建工程
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
更换配件：
借：营业外支出(净损失)
银行存款(变价利得)
贷：在建工程(配件账面价值)
更换完成后，将在建工程转让固定资产，然后按规定继续计提折旧。
房产税：
根据规定，对于纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值，然后按增加后的价值，自用的按从价计征房产税。
物业公司低值易耗品的核算
某物业管理有限公司2011年1月报废工具一批，其成本为900元，报废时，残料回收计价50元。2011年2月20日，环境污染防治部门领用小区公用净水机一台，价值1860元，采用五五摊销法核算。请问如何进行账务处理？（北京市 赵小靖）
★在线专家：
根据有关凭证公司编制会计分录如下：
领用净水机时：
借：周转材料—在用低值易耗品 1860
贷：周转材料—在库低值易耗品1860
摊销所领用低值易耗品价值的一半时：
借：主营业务成本—物业管理成本 930
贷：周转材料—低值易耗品摊销930（1860×50%）
摊销报废工具的摊销额时：
借：原材料 50
主营业务成本—物业管理成本 400
贷：周转材料—低值易耗品摊销450（900×50%）
注销报废低值易耗品的价值及其累计摊销额时：
借：周转材料—低值易耗品摊销900
贷：周转材料—在用低值易耗品 900
自产自用消费品的会计处理
某冰箱厂将自产冰箱3台用于本厂基建工程，1台用于医务室，1台用于托儿所。该冰箱每台成本1700元，每台不含税售价2500元，增值税税率17%。如何进行账务处理？（北京市 何敏）
★在线专家：
借：在建工程3×1700 3×2500×17%=6375元
固定资产 2×1700 2×2500×17%=4250元
贷：库存商品 8500
应交税费—应交增值税（销项税额）
2125（5×2500×17%）
5月10日将自产商品用于集体福利，开具出库单。该批商品实际成本价12000元，计税价格20000元。增值税率17%。
借：应付职工薪酬15400
贷：库存商品12000
应交税费—应交增值税（销项税额）3400
公益性捐赠如何处理
企业将成本是80万元，售价是100万元的产品捐赠，符合公益性捐赠。当年利润1000万元。如何进行账务处理？税收又应该如何调整？（江西省 龚景珲）
★在线专家：
公益性捐赠应该计入营业外支出，分录为：
借：营业外支出 97
贷：库存商品 80
应交税费—应交增值税（销项税额）17
税收调整：视同销售调增20，捐赠限额120，可以全部扣除97万元。
应纳所得税=（1000 20）×25%=255（万元）
委托证券公司购买股票如何记账
我公司委托某证券公司购买股票10万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为100万元。另支付相关交易费用金额为2.5万元。购买股票时进行账务处理？（上海市 马新）
★在线专家：
买股票时，应进行的账务处理为：
借：交易性金融资产—成本（按其公允价值）
投资收益（按发生的交易费用）
应收利息（按已到付息期但尚未领取的利息）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
贷：银行存款（按实际支付的价款）
交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。
购买股票时，公司应该做如下处理：
借：交易性金融资产—成本1000000
投资收益 25000
贷：其他货币资金—存出投资款 1025000
建账是否需要估算固定资产折旧
假设，以前某公司没有账目，现在准备建账。对于固定资产，是否应在建账时估算累计折旧额作为期初数据?（广西自治区 王晓可）
★在线专家：
从原理上说，建账伊始，各科目数据为零，然后以“资产=负债 所有者权益”这一恒等关系为基础对应编制会计分录、登记会计账簿、编制会计报表。但由于企业已经经营了一段时间，所以作为会计主体和纳税主体，应考虑确定所有科目包括所有者权益各项目的会计账面价值和计税基础，理应视为从公司设立之日起即应建账并延续至今。
以股东投入价值100万元的全新机器设备用作出资为例。假定建账前已实际经营2年，核定征收企业所得税。假设所投入设备会计上预计使用寿命10年，预计净残值5万元，与税法规定精神无悖。同时假定开始建账时该设备公允价值与按上述数据及依其计算的折余价值无明显差异，则会计上理应以100万元为入账的原值，借记“固定资产”，贷记“实收资本”；按计算的应计折旧额19万元借记“以前年度损益调整”，贷记“累计折旧”（假定期末无存货。如果尚有未销售的存货则应估算其包含的折旧额，借记“产成品”等）。而税务上所谓核定征收所得税，实际上已经视同你单位按税法规定计提折旧，并进行税前扣除。故按此确定的固定资产净值在以后计提折旧时，不需要再做纳税调整。
另外，建账时所涉及其他项目的入账基础，也按上述思路分析确定，最终将“以前年度损益调整”项目余额转入“期初未分配利润”。当然，企业这样处理以后，应该将相关资料报主管税务机关备案，有些项目尚需与税务机关沟通后确定。