论文部分内容阅读
【摘要】内部控制制度是现代企业管理的一个重要组成部分，加强内控制度建设，对于提高企业管理水平具有重要意义。本文对当前企业内部控制建设方面存在的问题进行认真分析，从内部控制制度建设的“三个结合”方面进行了一些研究和探索。
【关键词】内部控制 制度建设 企业管理
【 abstract 】 the internal control system of modern enterprise management is an important part of internal control system construction, to improve the management level of the enterprise to have the important meaning. In this paper, the current enterprise internal control on the problems existing in the construction of analyze, from the internal control system of the construction of the "three combination" some research and exploration.
【 key words 】 the internal control system construction enterprise management
中图分类号：C29文献标识码：A 文章编号：
【正文】
作为烟草商业企业，加强内控制度建设，是坚持国家烟草专卖制度的本质要求，是推进企业健康发展的重要保证，是加强干部职工队伍建设特别是领导班子建设、树立企业良好形象的重要措施。近年来，通过开展以内部专卖管理监督检查、内部审计检查为主要内容的“两项检查”以及针对物资采购、广告促销、工程投資项目开展的“三项检查”工作，企业的内部控制制度建设取得了明显成效。但是，这与行业法制化、制度化、信息化管理的新要求还有一定差距，具体工作中仍然存在一些亟待解决的问题。
一、当前内部控制制度建设方面存在的问题
第一，内控意识不到位
目前，一些干部职工对于内部控制管理工作，受传统思想的影响较大，观念陈旧，思想认识不到位，对加强内部控制管理与企业长远发展的关系缺乏正确的理解和把握，个别负责监督管理的同志不愿监督管理、不敢监督管理的现象还时有发生。也有一些同志主动监督管理和主动接受监督管理的意识不强，有时比较麻木，存在较强的抵触情绪，甚至错误地认为“外部的监督管理已经够应付的了，我们怎么自己还搞内部控制管理”，不可否认，这种强烈“重外部监督管理、轻内部控制管理”的思想还在一定范围内不同程度的存在。
第二，制度执行不到位
行业开展内部管理监督工作以来，出台了一系列管理制度。各企业以此为指导，把内部控制制度建设贯穿于加强内部管理监督工作的全过程，制定完善了配套制度和具体的落实办法，充分体现“用制度管权、用制度管人、用制度管事”，为企业的规范发展提供了重要保障。但在一些制度的执行过程中，还存在执行不到位或者不执行的现象，同时，随着行业改革的推进以及企业经营管理模式的变化，一些制度有待进一步修订完善。
第三，责任落实不到位
目前，企业内部控制管理制度基本完善，大大提高了企业加强内部管理监督的全面性和规范性，但在制度、程序执行的过程中，有效的责任机制还没有完全建立起来。比如，县营销部报到市公司的一项大额采购申请，就涉及到县营销部编制申请、市公司分管部门审核、预算审核、内部审计、主管领导审批、招标比价等多个环节，由于缺乏有效的责任机制，各环节有时会出现积压、拖拉现象，甚至一两个月走不完程序，严重影响了办事效率。
二、抓好“三个结合”，全面提高企业管理水平
2008年6月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合制定并发布了《企业内部控制基本规范》；随后，2010年４月，又发布了《企业内部控制配套指引》。这些文件对防范企业风险、规范企业管理、促进企业可持续发展具有深远影响和积极推动作用。为此，企业应当根据内部控制基本规范和配套指引，制定本企业的内部控制制度并组织实施。为确保企业建立健全的内部控制制度管用、有效，在制度建设过程中，应切实抓好“三个结合”。
第一，企业文化建设与内控制度建设紧密结合
《企业内部控制基本规范》第十八条规定：“企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。”对于企业来说，文化管理是一种更高层次、更高境界的管理方式，其核心在于培养员工的自觉性、主动性和创造性。当前，在烟草行业以“国家利益至上、消费者利益至上”为核心的企业文化架构体系指导下，各企业的文化建设已经取得了初步成果。但要使企业文化真正落地生根、开花结果，其与具体工作的紧密结合至关重要，尤其是作为一种管理理论，企业文化建设应该首先与我们的内部管理监督工作有效地结合在一起，同步推进。只有真正将企业文化建设与内控制度建设紧密结合，把企业文化真正融于内部管理监督工作之中，才能进一步提高全体干部职工的监督管理意识，切实解决不想监督管理、不敢监督管理、不愿意被监督管理等思想认识问题。
第二，信息化建设与内控制度建设紧密结合
《企业内部控制基本规范》第七条规定：“企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。”对此，行业也明确提出，要把现代信息技术的创新性应用，作为加强内部管理监督工作的一个重要抓手，把法律法规、行业的政策规定和企业的规章制度中，能够用信息化手段规范的内容全部固化下来，以减少人为因素的干扰。无疑这对增强内控制度执行力、提高企业管理水平具有重要意义。同时，信息技术的应用在优化监督管理流程、提高监督管理效能上也大有可为，尤其是在各项工作流程的节点上，用信息技术来强化责任机制的健全、完善和固化，也是应该重点探讨的一个大课题。比如，审计、专卖等内部管理部门的监督管理成果与纪检监察再监督的及时衔接，可以更快捷地加强成果利用，强化责任追究；决策程序、运作流程的执行操作与办公自动化系统提醒和手机短信提醒方式的应用，可以把制度、流程的规范与督促落实紧密地结合在一起，明确执行责任，提高制度执行效率。
第三，规范和效率的统一与内控制度建设紧密结合
《企业内部控制基本规范》第四条规定：“内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。”规范和效率的关系是大家在工作中普遍关注的一个问题，如何解决好也是内部管理监督工作的一个重点和难点。正确处理规范和效率的关系，应该在规范的前提下谈效率，在规范的基础上提效率，尽可能地实现规范和效率的统一。从企业当前的情况看，某些工作之所以效率不高并非完全是监督管理制度过多、过细、过繁造成的，而恰恰是一部分人员对制度、程序缺乏应有的学习、理解和把握。因此，提高效率首要的问题是加强对企业规章制度的深入学习。其次，也不可否认，我们的一些制度、程序也确实存在操作性不够强、比较繁琐的问题，这也是一些人不愿意监督管理、不愿意严格监督管理的原因或借口。这就需要我们严格按照法律法规的要求，在内部监督管理制度的设计、流程的规划、检查的手段、考核的方法上充分体现规范和效率的有机统一，以进一步发挥内部控制管理制度的作用，全面提高企业管理水平。
【参考文献】
[1] 财政部．企业内部控制基本规范．2008年6月28日发布．
[2] 王海波．完善内控制度,提高管理水平[J]．中国外资，2011（8）．
[3] 晁江华．企业内控制度中存在问题及对策[J]．企业研究，2011（12）．
[4] 王力峰．强化内部控制制度建设有关问题的分析[J]．新学术论坛，2009（4）．
[5] 郑育仁．我国国有企业内部控制制度相关问题分析[J]．中国外资·上半月，2011（10）．
【关键词】内部控制 制度建设 企业管理
【 abstract 】 the internal control system of modern enterprise management is an important part of internal control system construction, to improve the management level of the enterprise to have the important meaning. In this paper, the current enterprise internal control on the problems existing in the construction of analyze, from the internal control system of the construction of the "three combination" some research and exploration.
【 key words 】 the internal control system construction enterprise management
中图分类号：C29文献标识码：A 文章编号：
【正文】
作为烟草商业企业，加强内控制度建设，是坚持国家烟草专卖制度的本质要求，是推进企业健康发展的重要保证，是加强干部职工队伍建设特别是领导班子建设、树立企业良好形象的重要措施。近年来，通过开展以内部专卖管理监督检查、内部审计检查为主要内容的“两项检查”以及针对物资采购、广告促销、工程投資项目开展的“三项检查”工作，企业的内部控制制度建设取得了明显成效。但是，这与行业法制化、制度化、信息化管理的新要求还有一定差距，具体工作中仍然存在一些亟待解决的问题。
一、当前内部控制制度建设方面存在的问题
第一，内控意识不到位
目前，一些干部职工对于内部控制管理工作，受传统思想的影响较大，观念陈旧，思想认识不到位，对加强内部控制管理与企业长远发展的关系缺乏正确的理解和把握，个别负责监督管理的同志不愿监督管理、不敢监督管理的现象还时有发生。也有一些同志主动监督管理和主动接受监督管理的意识不强，有时比较麻木，存在较强的抵触情绪，甚至错误地认为“外部的监督管理已经够应付的了，我们怎么自己还搞内部控制管理”，不可否认，这种强烈“重外部监督管理、轻内部控制管理”的思想还在一定范围内不同程度的存在。
第二，制度执行不到位
行业开展内部管理监督工作以来，出台了一系列管理制度。各企业以此为指导，把内部控制制度建设贯穿于加强内部管理监督工作的全过程，制定完善了配套制度和具体的落实办法，充分体现“用制度管权、用制度管人、用制度管事”，为企业的规范发展提供了重要保障。但在一些制度的执行过程中，还存在执行不到位或者不执行的现象，同时，随着行业改革的推进以及企业经营管理模式的变化，一些制度有待进一步修订完善。
第三，责任落实不到位
目前，企业内部控制管理制度基本完善，大大提高了企业加强内部管理监督的全面性和规范性，但在制度、程序执行的过程中，有效的责任机制还没有完全建立起来。比如，县营销部报到市公司的一项大额采购申请，就涉及到县营销部编制申请、市公司分管部门审核、预算审核、内部审计、主管领导审批、招标比价等多个环节，由于缺乏有效的责任机制，各环节有时会出现积压、拖拉现象，甚至一两个月走不完程序，严重影响了办事效率。
二、抓好“三个结合”，全面提高企业管理水平
2008年6月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合制定并发布了《企业内部控制基本规范》；随后，2010年４月，又发布了《企业内部控制配套指引》。这些文件对防范企业风险、规范企业管理、促进企业可持续发展具有深远影响和积极推动作用。为此，企业应当根据内部控制基本规范和配套指引，制定本企业的内部控制制度并组织实施。为确保企业建立健全的内部控制制度管用、有效，在制度建设过程中，应切实抓好“三个结合”。
第一，企业文化建设与内控制度建设紧密结合
《企业内部控制基本规范》第十八条规定：“企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。”对于企业来说，文化管理是一种更高层次、更高境界的管理方式，其核心在于培养员工的自觉性、主动性和创造性。当前，在烟草行业以“国家利益至上、消费者利益至上”为核心的企业文化架构体系指导下，各企业的文化建设已经取得了初步成果。但要使企业文化真正落地生根、开花结果，其与具体工作的紧密结合至关重要，尤其是作为一种管理理论，企业文化建设应该首先与我们的内部管理监督工作有效地结合在一起，同步推进。只有真正将企业文化建设与内控制度建设紧密结合，把企业文化真正融于内部管理监督工作之中，才能进一步提高全体干部职工的监督管理意识，切实解决不想监督管理、不敢监督管理、不愿意被监督管理等思想认识问题。
第二，信息化建设与内控制度建设紧密结合
《企业内部控制基本规范》第七条规定：“企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。”对此，行业也明确提出，要把现代信息技术的创新性应用，作为加强内部管理监督工作的一个重要抓手，把法律法规、行业的政策规定和企业的规章制度中，能够用信息化手段规范的内容全部固化下来，以减少人为因素的干扰。无疑这对增强内控制度执行力、提高企业管理水平具有重要意义。同时，信息技术的应用在优化监督管理流程、提高监督管理效能上也大有可为，尤其是在各项工作流程的节点上，用信息技术来强化责任机制的健全、完善和固化，也是应该重点探讨的一个大课题。比如，审计、专卖等内部管理部门的监督管理成果与纪检监察再监督的及时衔接，可以更快捷地加强成果利用，强化责任追究；决策程序、运作流程的执行操作与办公自动化系统提醒和手机短信提醒方式的应用，可以把制度、流程的规范与督促落实紧密地结合在一起，明确执行责任，提高制度执行效率。
第三，规范和效率的统一与内控制度建设紧密结合
《企业内部控制基本规范》第四条规定：“内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。”规范和效率的关系是大家在工作中普遍关注的一个问题，如何解决好也是内部管理监督工作的一个重点和难点。正确处理规范和效率的关系，应该在规范的前提下谈效率，在规范的基础上提效率，尽可能地实现规范和效率的统一。从企业当前的情况看，某些工作之所以效率不高并非完全是监督管理制度过多、过细、过繁造成的，而恰恰是一部分人员对制度、程序缺乏应有的学习、理解和把握。因此，提高效率首要的问题是加强对企业规章制度的深入学习。其次，也不可否认，我们的一些制度、程序也确实存在操作性不够强、比较繁琐的问题，这也是一些人不愿意监督管理、不愿意严格监督管理的原因或借口。这就需要我们严格按照法律法规的要求，在内部监督管理制度的设计、流程的规划、检查的手段、考核的方法上充分体现规范和效率的有机统一，以进一步发挥内部控制管理制度的作用，全面提高企业管理水平。
【参考文献】
[1] 财政部．企业内部控制基本规范．2008年6月28日发布．
[2] 王海波．完善内控制度,提高管理水平[J]．中国外资，2011（8）．
[3] 晁江华．企业内控制度中存在问题及对策[J]．企业研究，2011（12）．
[4] 王力峰．强化内部控制制度建设有关问题的分析[J]．新学术论坛，2009（4）．
[5] 郑育仁．我国国有企业内部控制制度相关问题分析[J]．中国外资·上半月，2011（10）．