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【摘 要】内部控制是现代企业管理的一项重要制度，建立有效的内部控制制度，是防范风险、提高经营管理效率和效果的必然要求。分析了建立和完善内部控制制度的必要性以及内部控制创建的方式和完善的方法。
【关键词】内部控制 企业 建立 完善
内部控制制度是现代企业管理的一项重要制度，建立和完善企业内部控制制度，对提高企业经营管理水平和风险防控能力、促进企业可持续发展有着积极和重要的作用。完整的内部控制体系和完善的内部控制制度是约束和规范企业经营管理的行为准则，是防范风险的重要保障。
1. 企业实施内部控制的必要性
企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。随着市场竞争日趋激烈，信息技术的高速发展，企业面临的风险也在逐渐加大。建立有效的内部控制制度，是防范风险、提高经营管理效率和效果的必然要求。
2. 企业如何建立与实施内部控制
企业建立和实施内部控制要根据企业的具体情况，主要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五个要素，同时还要遵循全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益五个方面的原则。主要应做好以下几个方面的工作：
2.1科学分工，明确职责。科学分工是实现科学管理与控制的前提，企业在合理设置组织机构的基础上，进行有效分工，确定岗位，规定其岗位职责、工作标准，对每个岗位的权限和责任进行控制。
2.2进行风险评估。在科学分工明确职责的前提下，查找风险控制点。企业经营中面临的风险很多，分为外部风险和内部风险，外部风险领导层多加注意，内部风险要让各岗位的员工根据工作目标自己查找，提出风险控制建议，这样员工能够清楚地知道本岗位的职责和风险，提高员工的风险意识。内部控制部门根据风险点，进行风险评估，要按以下流程进行评估：工作目标→查找风险点→控制风险的措施，要以工作目标为风险评估的起点，找出可能导致工作目标不能如期实现的关键控制点，并采取科学有效的控制措施加以控制，从而保证其工作目标的实现。
2.3制定科学的管理流程。管理流程设计的好坏，关系内部控制是否有效的重要环节，如果管理流程设计的有缺陷，控制活动就可能失效。管理流程的制定要遵循相互牵制原则和协调配合原则。每项工作必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节，每一环节相互监督，相互牵制，同时又相互配合。管理流程的制定必须充分体现单位实际，不能生搬硬套，要与本单位其他管理制度相衔接，如企业多年实行的质量体系认证，就是比较好的管理方法，把两者结合起来运用，能够得到事半功倍的效果。
2.4建立资产定期盘点制度，防止资产流失。在市场经济下，有些经济活动不太规范，可能出现舞弊现象，造成账实不符。无论是现金还是库存材料，都要定期检查，发现问题及时查明原因。对资产的处置要严格控制，没有经过批准，不能随意处置。要定期进行资产盘查，确保账实相符，防止资产流失。
2.5检查考核，奖罚严明。要确保内部控制制度有效运行，必须对内部控制过程进行监督和考评，内部控制是一个过程控制，要在运行中不断改进和完善，监督和考评有利于总结经验，发现不足。
3. 企业如何完善内部控制
内部控制制度是为了一定目标而建立的一系列制度、程序和方法，仅仅满足于制订各项管理制度，以为各项制度建立起来，内部控制就完善了的观点是错误的，不重视制度的执行和完善，内部控制体系就是不完整的，就达不到理想的控制作用。我认为内部控制制度的建立和完善，内部控制五个要素中一头一尾两个要素即内部环境和内部监督最为重要。
3.1强化风险意识，提高全员素质。首先要提高管理层的素质，强化管理者的内控意识，有些领导者没有摆正业务发展和内部控制的关系，没有意识到内部控制也是实现其经营目标的重要手段，反而把内部控制与发展经营对立起来，忽视风险控制，以致形成大量风险，直接影响了经营目标的实现。企业要制定出明确的岗位职责，做好宣传工作，引起全体员工的重视。不断加强员工的后续教育，培养一批对工作认真负责、勤奋、正直、忠诚的员工。企业内部控制要充分发挥人的作用，提高人的综合素质、道德水准和法规意识。内控制度运行过程中发现问题及时向管理部门报告，便于内控制度的修订和完善。这就要求管理层和员工都要去遵守内部控制制度，按照内部控制制度规定，各司其责，不推诿，不越权，摆正关系，树立内控优先的理念，最大程度的发挥内部控制制度的作用。
3.2建立良好的信息沟通平台。企业应当建立信息与沟通系统，确保信息传递及时，促进内部控制有效运行。要让每一位员工清楚地知道内部控制的内容，自己承担的责任，与他人的工作关系，以及在控制过程中与他人的沟通渠道和方式，一个良好的信息沟通平台可以使企业管理者及时掌握企业运营状况，及时调整经营策略，防范风险，减少失误。
3.3加强绩效考评控制工作。绩效考评是一个过程，首先要明确企业目标和计划，然后构建指标体系并进行监测，发现做的好的要进行奖励，使其继续保持或做的更好。更为重要的是发现做的不好的，通过分析找到做不好的原因，是人的因素还是设计缺陷，如果是设计缺陷着手修改管理流，如果是人的责任心造成的，要追究责任。为了保证企业内部控制制度能有效实施，并使之不断完善，企业要定期对内部控制制度的执行情况进行检查考核，根据考核结果对员工进行奖励，奖勤罚懒，真正体现多劳多得，这样才能减少工作互相推诿、扯皮现象。如果内部控制不进行考核，不与个人的经济利益挂钩，内部控制制度只能是一个应付上级检查的形式，起不到应有的控制作用。
3.4强化内部监督，促进内控制度完善。内部控制制度的完善，离不开内部监督。企业应加强内部监督工作，强化内部控制实施过程中的审计监督，不能把内部审计监督当成摆设，要赋予内部审计部门独立行使监督的权力。内部监督形成的报告应当有畅通的报告渠道，确保发现的重要问题能及时送达至企业领导。企业应当建立内部控制缺陷纠正、改进机制，充分发挥内部监督效力。企业应当在日常监督和专项监督的基础上，定期对内部控制的有效性进行自我评价，不断完善内部控制体系。
内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。企业只有建立和完善内部控制制度，才能在市场竞争起来越激烈的环境下，不断提高企业的管理水平，确保内部控制机制的的正常運行，才能让企业在市场竞争中成长发展。
参考文献：
[1] 2011年全国高级会计师资格考评结合考试辅导教材，高级会计实务.
[2] 施艳波.试论企业内部控制制度的认识与建立.经济师，2010（5）.
[3] 熊年华.企业内部控制的建立与完善.产业与科技论坛，2011，10（23）.
作者简介：赵品淑，女，（1961-），辽宁新民人，会计师。
（作者单位：安徽省煤田地质局第一勘探队）
【关键词】内部控制 企业 建立 完善
内部控制制度是现代企业管理的一项重要制度，建立和完善企业内部控制制度，对提高企业经营管理水平和风险防控能力、促进企业可持续发展有着积极和重要的作用。完整的内部控制体系和完善的内部控制制度是约束和规范企业经营管理的行为准则，是防范风险的重要保障。
1. 企业实施内部控制的必要性
企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。随着市场竞争日趋激烈，信息技术的高速发展，企业面临的风险也在逐渐加大。建立有效的内部控制制度，是防范风险、提高经营管理效率和效果的必然要求。
2. 企业如何建立与实施内部控制
企业建立和实施内部控制要根据企业的具体情况，主要包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五个要素，同时还要遵循全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益五个方面的原则。主要应做好以下几个方面的工作：
2.1科学分工，明确职责。科学分工是实现科学管理与控制的前提，企业在合理设置组织机构的基础上，进行有效分工，确定岗位，规定其岗位职责、工作标准，对每个岗位的权限和责任进行控制。
2.2进行风险评估。在科学分工明确职责的前提下，查找风险控制点。企业经营中面临的风险很多，分为外部风险和内部风险，外部风险领导层多加注意，内部风险要让各岗位的员工根据工作目标自己查找，提出风险控制建议，这样员工能够清楚地知道本岗位的职责和风险，提高员工的风险意识。内部控制部门根据风险点，进行风险评估，要按以下流程进行评估：工作目标→查找风险点→控制风险的措施，要以工作目标为风险评估的起点，找出可能导致工作目标不能如期实现的关键控制点，并采取科学有效的控制措施加以控制，从而保证其工作目标的实现。
2.3制定科学的管理流程。管理流程设计的好坏，关系内部控制是否有效的重要环节，如果管理流程设计的有缺陷，控制活动就可能失效。管理流程的制定要遵循相互牵制原则和协调配合原则。每项工作必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节，每一环节相互监督，相互牵制，同时又相互配合。管理流程的制定必须充分体现单位实际，不能生搬硬套，要与本单位其他管理制度相衔接，如企业多年实行的质量体系认证，就是比较好的管理方法，把两者结合起来运用，能够得到事半功倍的效果。
2.4建立资产定期盘点制度，防止资产流失。在市场经济下，有些经济活动不太规范，可能出现舞弊现象，造成账实不符。无论是现金还是库存材料，都要定期检查，发现问题及时查明原因。对资产的处置要严格控制，没有经过批准，不能随意处置。要定期进行资产盘查，确保账实相符，防止资产流失。
2.5检查考核，奖罚严明。要确保内部控制制度有效运行，必须对内部控制过程进行监督和考评，内部控制是一个过程控制，要在运行中不断改进和完善，监督和考评有利于总结经验，发现不足。
3. 企业如何完善内部控制
内部控制制度是为了一定目标而建立的一系列制度、程序和方法，仅仅满足于制订各项管理制度，以为各项制度建立起来，内部控制就完善了的观点是错误的，不重视制度的执行和完善，内部控制体系就是不完整的，就达不到理想的控制作用。我认为内部控制制度的建立和完善，内部控制五个要素中一头一尾两个要素即内部环境和内部监督最为重要。
3.1强化风险意识，提高全员素质。首先要提高管理层的素质，强化管理者的内控意识，有些领导者没有摆正业务发展和内部控制的关系，没有意识到内部控制也是实现其经营目标的重要手段，反而把内部控制与发展经营对立起来，忽视风险控制，以致形成大量风险，直接影响了经营目标的实现。企业要制定出明确的岗位职责，做好宣传工作，引起全体员工的重视。不断加强员工的后续教育，培养一批对工作认真负责、勤奋、正直、忠诚的员工。企业内部控制要充分发挥人的作用，提高人的综合素质、道德水准和法规意识。内控制度运行过程中发现问题及时向管理部门报告，便于内控制度的修订和完善。这就要求管理层和员工都要去遵守内部控制制度，按照内部控制制度规定，各司其责，不推诿，不越权，摆正关系，树立内控优先的理念，最大程度的发挥内部控制制度的作用。
3.2建立良好的信息沟通平台。企业应当建立信息与沟通系统，确保信息传递及时，促进内部控制有效运行。要让每一位员工清楚地知道内部控制的内容，自己承担的责任，与他人的工作关系，以及在控制过程中与他人的沟通渠道和方式，一个良好的信息沟通平台可以使企业管理者及时掌握企业运营状况，及时调整经营策略，防范风险，减少失误。
3.3加强绩效考评控制工作。绩效考评是一个过程，首先要明确企业目标和计划，然后构建指标体系并进行监测，发现做的好的要进行奖励，使其继续保持或做的更好。更为重要的是发现做的不好的，通过分析找到做不好的原因，是人的因素还是设计缺陷，如果是设计缺陷着手修改管理流，如果是人的责任心造成的，要追究责任。为了保证企业内部控制制度能有效实施，并使之不断完善，企业要定期对内部控制制度的执行情况进行检查考核，根据考核结果对员工进行奖励，奖勤罚懒，真正体现多劳多得，这样才能减少工作互相推诿、扯皮现象。如果内部控制不进行考核，不与个人的经济利益挂钩，内部控制制度只能是一个应付上级检查的形式，起不到应有的控制作用。
3.4强化内部监督，促进内控制度完善。内部控制制度的完善，离不开内部监督。企业应加强内部监督工作，强化内部控制实施过程中的审计监督，不能把内部审计监督当成摆设，要赋予内部审计部门独立行使监督的权力。内部监督形成的报告应当有畅通的报告渠道，确保发现的重要问题能及时送达至企业领导。企业应当建立内部控制缺陷纠正、改进机制，充分发挥内部监督效力。企业应当在日常监督和专项监督的基础上，定期对内部控制的有效性进行自我评价，不断完善内部控制体系。
内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。企业只有建立和完善内部控制制度，才能在市场竞争起来越激烈的环境下，不断提高企业的管理水平，确保内部控制机制的的正常運行，才能让企业在市场竞争中成长发展。
参考文献：
[1] 2011年全国高级会计师资格考评结合考试辅导教材，高级会计实务.
[2] 施艳波.试论企业内部控制制度的认识与建立.经济师，2010（5）.
[3] 熊年华.企业内部控制的建立与完善.产业与科技论坛，2011，10（23）.
作者简介：赵品淑，女，（1961-），辽宁新民人，会计师。
（作者单位：安徽省煤田地质局第一勘探队）