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【摘 要】为防范农村信用社经营风险，规范信用社管理和经营，内控制度的建立十分必要。内控制度是农信社规范自身经营行为，以科学化、法制化为基本理念实行自我约束的制度性建设。建立和完善信用社内控体系，促进信用社管理科学化、制度规范化、经营法制化，是信用社当前和今后一项十分重要的工作任务。
【关键词】经营风险;内控制度;建立;完善;任务
当前农村信用社积聚的大量金融风险与长期以来农村信用社经营行为不规范、内控机制不健全、自我约束能力较低有直接的关系。因此，尽快建立健全农村信用社内控制度是规范农村信用社经营行为、防范化解金融风险和保持稳健发展的关键。
1.农村信用社内控制度存在的主要问题
1.1职工素质偏低，从业人员风险防范意识薄弱
由于人事改革迟缓，且人员多，在旧体制下形成的职工文化水平偏低的现象，一时无法彻底解决。而且在经济快速发展时期，农村信用社的业务也得以飞速发展，农村信用社员工增长迅速，在一定程度上形成了父子兵，家族社等。给农村信用社内控制度埋下了严重的隐患。农信社网点众多，且大多位于远离中心城区的乡镇、偏远地区，周边环境、安保体系、基础设施、安全隐患等因素相比于城市金融机构网点而言存在着较大的差距，因此农信社员工更应该具有高度的风险防范意识，时刻保持警惕。但一些农信社员工，特别是基层员工，对规章制度的认识不够，对内控制度的重要性认识不到位，法律意识淡薄，粗放经营，有章不循。有些农信社管理层同样缺乏风险防范意识，部分管理人员存在着重经营、轻管理，重速度、轻质量的思想，有的甚至以牺牲内控为代价来换取业务经营的发展壮大，从业人员思想观念没有跟上，风险防范意识不强是农信社案发率高最根本的原因。
1.2对内控制度思想认识不到位
一是部分农村信用社把内部控制简单地理解为各种规章制度的制定、装订、汇总，认为做了整章建制方面的工作，就等于建立了内控机制，而忽视了内控制度作为一种机制，是一种业务运作过程中环环相扣、相互监督的动态控制。二是有的农村信用社稽核工作不到位，稽核部门形同虚设，不能有效的发挥监督作用。
1.3现行的内控制度不健全
农村信用社现行的内控制度大部分是与农行脱钩前制定的，有的已不适应信用社的业务发展需要。一是内控制度的内容不完整，不能涵盖业务经营中的各个环节、程序。片面追求业务规模的增长、业务品种的创新，对伴随业务发生的各类风险缺乏足够的认识，使得农信社内控制度涉及业务基本操作的多，而有关风险管理和实施激励与责任追究的制度少。二是现有的规章制度流于形式。有的农信社围绕着内控、案防制定了一些行之有效的制度、措施，如强制休假、员工轮岗、尾箱限额等，但这些措施真正落实到基层却大打折扣，员工不重视，联社不检查，使得这些制度、措施执行力不强，没有发挥相应的督促、制约作用。三是内控制度体系不协调。部分内控制度在部门与部门之间不仅相互割裂，有的甚至相互抵触。如联社风险部门认为信贷部门出台的制度是存在风险隐患的，而信贷部门又认为风险部门制定的措施不利于信贷的营销，部门之间相互推诿、“各行其政”，撕裂了内控制度的完整体系，也是形成风险的主要原因。
2.农信社强化内控建设的主要措施
2.1完善法人治理结构
一是明确“三会一层”职责定位。建立起以股东代表大会、理事会、监事会、经营管理层等机构为主体的组织架构，明确各自的权限，形成理事会对重大事项进行决策，经营管理层在理事会的授权范围内进行经营管理，监事会、社员代表大会对理事会、经营管理层的行为进行监督的制衡机制。二是理顺理事长、主任、监事长三者之间的关系。理事长应在发展目标、经营方向、市场定位、机制塑造上多下功夫；主任应按照社员代表大会和理事会确定的目标、方向，联系实际创造性地做好组织实施工作；监事长应对理事会、经营层履行职权是否合法合规、公正廉明实行监督。
2.2建立健全内控管理体系
一是建立系统、全面的内控体系。农信社要按照有关去要求，对现有的规章制度、操作流程进行梳理，制定欠缺的制度、修订和淘汰已过时的制度，做到“业务发展内控现行”。二是强化对内控制度的执行力度。要经常组织员工加强对内控制度的学习，增强工作人员对执行内控制度的习惯性、自觉性，加大检查和惩处力度，特别是对重点岗位和要害部门，对违反内控制度的人员要严厉查处，不能以经济手段代替行政手段，不能以行政手段代替刑事手段。三是落实责任机制。明确农信社各级主要负责人、部门负责人负责的内控管理责任，一级带一级，一级管一级，层层落实，确保把内控制度贯穿于业务操作的每个环节。
2.3提高从业人员对内控管理的重要认识
一是农信社要严格贯彻“以人为本”的风险防范理念，注重员工的思想教育，弘扬忠于职守、公正廉洁的职业精神，使风险意识、安全意识渗透到每位员工的思想深处。二是要加强内控文化建设，培养员工内控意识。在继续坚持业务培训、服务培训等传统的培训项目基础上，还应增加有关内控文化的培训教育，培养员工内控意识，提高道德品质素质，形成“全员抓内控建设，全员参与内控管理”的良好局面。三是强化农信社管理层对内控制度的认识。农信社管理层要改变过去重业务、轻管理的错误思想，正确处理加快业务发展与强化内控的关系，确立“发展是第一要务，控险是第一责任”的指导思想，努力追求以不断强化内部控制、切实提高风险防范能力为基础的，高质量、高效益、可持续的全面协调发展。
2.4健全岗位职责，强化约束机制
在科学合理设置职能部门的工作岗位的基础上，“定岗定责”，按照不同的岗位，明确工作任务，赋予岗位相应的权力和责任，形成各岗相互配合，相互制约，相互监督的工作格局，在人人落实岗位责任制的基础上，引入竞争机构，采取考核上岗、竞争上岗的办法以形成比、学、赶的良好局面。
2.5建立合理的奖惩激励机制
(1)对于经营过程中出现的各种违规违纪行为，在对其性质、影响、后果进行全面界定的基础上，要实行严格的责任追究制度。建立健全连带责任制，永久责任制。
(2)完善现行的奖惩激励机制，最大限度调动员工工作积极性，一是要优化劳动用工，改革分配制度。改变以往的用人方式，实行唯才是举、任人唯贤的用人制度，在量才而用的同时，在工资晋级、提干、福利待遇上予以倾斜；二是要实行物质奖励与精神奖励并举的方法，对于一些有重大贡献、突出贡献的人员要实行重奖，以形成效应。
2.6完善制度建设，规范操作行为
完善制度建设，一是要对农村信用社现有内控制度重新全面系统的进行整理、完善和修订，保证信用社业务经营从操作到执行、从人员到网点、从检查到考核等各方面的内控制度达到全面及时和审慎有效；二是要突出强化信贷资产质量管理制度。当前急需健全资产决策和资产风险管理制度，建立符合《商业银行法》、《贷款通则》经营原则的贷款决策机制，按照贷款额度和风险的大小，完善贷款调查、审查、集体审批决策制度，特别要修订完善《集体决策责任划分与追究制度》,减少领导决策失误和道德风险发生。
农村信用社的内控制度涵盖农信社业务领域的各个方面，如何强化内控制度建设，规范制度落实，使农信社自律机制、约束机制、监督机制有效运转，值得农信社经营管理人员深入探讨。
【参考文献】
［１］雷小洪.浅谈农村信用社深化改革.中国信合，2005.4.
［２］张玉红.浅议如何加强和完善农村信用社内控制度.2007.7
［３］孙静波.如何建立和完善农信社的内控制度.中国金融网.2005.11.
［４］李竹宏,张志甫,谢德文.浅谈农村信用社内控制度存在的问题及对策.中国金融界网.2007.9.
【关键词】经营风险;内控制度;建立;完善;任务
当前农村信用社积聚的大量金融风险与长期以来农村信用社经营行为不规范、内控机制不健全、自我约束能力较低有直接的关系。因此，尽快建立健全农村信用社内控制度是规范农村信用社经营行为、防范化解金融风险和保持稳健发展的关键。
1.农村信用社内控制度存在的主要问题
1.1职工素质偏低，从业人员风险防范意识薄弱
由于人事改革迟缓，且人员多，在旧体制下形成的职工文化水平偏低的现象，一时无法彻底解决。而且在经济快速发展时期，农村信用社的业务也得以飞速发展，农村信用社员工增长迅速，在一定程度上形成了父子兵，家族社等。给农村信用社内控制度埋下了严重的隐患。农信社网点众多，且大多位于远离中心城区的乡镇、偏远地区，周边环境、安保体系、基础设施、安全隐患等因素相比于城市金融机构网点而言存在着较大的差距，因此农信社员工更应该具有高度的风险防范意识，时刻保持警惕。但一些农信社员工，特别是基层员工，对规章制度的认识不够，对内控制度的重要性认识不到位，法律意识淡薄，粗放经营，有章不循。有些农信社管理层同样缺乏风险防范意识，部分管理人员存在着重经营、轻管理，重速度、轻质量的思想，有的甚至以牺牲内控为代价来换取业务经营的发展壮大，从业人员思想观念没有跟上，风险防范意识不强是农信社案发率高最根本的原因。
1.2对内控制度思想认识不到位
一是部分农村信用社把内部控制简单地理解为各种规章制度的制定、装订、汇总，认为做了整章建制方面的工作，就等于建立了内控机制，而忽视了内控制度作为一种机制，是一种业务运作过程中环环相扣、相互监督的动态控制。二是有的农村信用社稽核工作不到位，稽核部门形同虚设，不能有效的发挥监督作用。
1.3现行的内控制度不健全
农村信用社现行的内控制度大部分是与农行脱钩前制定的，有的已不适应信用社的业务发展需要。一是内控制度的内容不完整，不能涵盖业务经营中的各个环节、程序。片面追求业务规模的增长、业务品种的创新，对伴随业务发生的各类风险缺乏足够的认识，使得农信社内控制度涉及业务基本操作的多，而有关风险管理和实施激励与责任追究的制度少。二是现有的规章制度流于形式。有的农信社围绕着内控、案防制定了一些行之有效的制度、措施，如强制休假、员工轮岗、尾箱限额等，但这些措施真正落实到基层却大打折扣，员工不重视，联社不检查，使得这些制度、措施执行力不强，没有发挥相应的督促、制约作用。三是内控制度体系不协调。部分内控制度在部门与部门之间不仅相互割裂，有的甚至相互抵触。如联社风险部门认为信贷部门出台的制度是存在风险隐患的，而信贷部门又认为风险部门制定的措施不利于信贷的营销，部门之间相互推诿、“各行其政”，撕裂了内控制度的完整体系，也是形成风险的主要原因。
2.农信社强化内控建设的主要措施
2.1完善法人治理结构
一是明确“三会一层”职责定位。建立起以股东代表大会、理事会、监事会、经营管理层等机构为主体的组织架构，明确各自的权限，形成理事会对重大事项进行决策，经营管理层在理事会的授权范围内进行经营管理，监事会、社员代表大会对理事会、经营管理层的行为进行监督的制衡机制。二是理顺理事长、主任、监事长三者之间的关系。理事长应在发展目标、经营方向、市场定位、机制塑造上多下功夫；主任应按照社员代表大会和理事会确定的目标、方向，联系实际创造性地做好组织实施工作；监事长应对理事会、经营层履行职权是否合法合规、公正廉明实行监督。
2.2建立健全内控管理体系
一是建立系统、全面的内控体系。农信社要按照有关去要求，对现有的规章制度、操作流程进行梳理，制定欠缺的制度、修订和淘汰已过时的制度，做到“业务发展内控现行”。二是强化对内控制度的执行力度。要经常组织员工加强对内控制度的学习，增强工作人员对执行内控制度的习惯性、自觉性，加大检查和惩处力度，特别是对重点岗位和要害部门，对违反内控制度的人员要严厉查处，不能以经济手段代替行政手段，不能以行政手段代替刑事手段。三是落实责任机制。明确农信社各级主要负责人、部门负责人负责的内控管理责任，一级带一级，一级管一级，层层落实，确保把内控制度贯穿于业务操作的每个环节。
2.3提高从业人员对内控管理的重要认识
一是农信社要严格贯彻“以人为本”的风险防范理念，注重员工的思想教育，弘扬忠于职守、公正廉洁的职业精神，使风险意识、安全意识渗透到每位员工的思想深处。二是要加强内控文化建设，培养员工内控意识。在继续坚持业务培训、服务培训等传统的培训项目基础上，还应增加有关内控文化的培训教育，培养员工内控意识，提高道德品质素质，形成“全员抓内控建设，全员参与内控管理”的良好局面。三是强化农信社管理层对内控制度的认识。农信社管理层要改变过去重业务、轻管理的错误思想，正确处理加快业务发展与强化内控的关系，确立“发展是第一要务，控险是第一责任”的指导思想，努力追求以不断强化内部控制、切实提高风险防范能力为基础的，高质量、高效益、可持续的全面协调发展。
2.4健全岗位职责，强化约束机制
在科学合理设置职能部门的工作岗位的基础上，“定岗定责”，按照不同的岗位，明确工作任务，赋予岗位相应的权力和责任，形成各岗相互配合，相互制约，相互监督的工作格局，在人人落实岗位责任制的基础上，引入竞争机构，采取考核上岗、竞争上岗的办法以形成比、学、赶的良好局面。
2.5建立合理的奖惩激励机制
(1)对于经营过程中出现的各种违规违纪行为，在对其性质、影响、后果进行全面界定的基础上，要实行严格的责任追究制度。建立健全连带责任制，永久责任制。
(2)完善现行的奖惩激励机制，最大限度调动员工工作积极性，一是要优化劳动用工，改革分配制度。改变以往的用人方式，实行唯才是举、任人唯贤的用人制度，在量才而用的同时，在工资晋级、提干、福利待遇上予以倾斜；二是要实行物质奖励与精神奖励并举的方法，对于一些有重大贡献、突出贡献的人员要实行重奖，以形成效应。
2.6完善制度建设，规范操作行为
完善制度建设，一是要对农村信用社现有内控制度重新全面系统的进行整理、完善和修订，保证信用社业务经营从操作到执行、从人员到网点、从检查到考核等各方面的内控制度达到全面及时和审慎有效；二是要突出强化信贷资产质量管理制度。当前急需健全资产决策和资产风险管理制度，建立符合《商业银行法》、《贷款通则》经营原则的贷款决策机制，按照贷款额度和风险的大小，完善贷款调查、审查、集体审批决策制度，特别要修订完善《集体决策责任划分与追究制度》,减少领导决策失误和道德风险发生。
农村信用社的内控制度涵盖农信社业务领域的各个方面，如何强化内控制度建设，规范制度落实，使农信社自律机制、约束机制、监督机制有效运转，值得农信社经营管理人员深入探讨。
【参考文献】
［１］雷小洪.浅谈农村信用社深化改革.中国信合，2005.4.
［２］张玉红.浅议如何加强和完善农村信用社内控制度.2007.7
［３］孙静波.如何建立和完善农信社的内控制度.中国金融网.2005.11.
［４］李竹宏,张志甫,谢德文.浅谈农村信用社内控制度存在的问题及对策.中国金融界网.2007.9.